Darowizna od dziadka a podatek od spadków i darowizn

Darowizny dokonywane przez najbliższą rodzinę pospełnieniu kilku warunków mogą korzystać zezwolnienia zopodatkowania podatkiem odspadków idarowizn. Zobaczmy, jak rozliczyć prezent pochodzący oddziadków. Czy są oni najbliższą rodziną?

Zasady opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn najbliższej rodziny były przedmiotem interpretacji Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 6 października 2015 r., nr IBPB-2-1/4515-87/15/KrB.

Chodziło o możliwość zastosowania zwolnienia z opodatkowania nieruchomości, którą dziadek chciał przekazać na rzecz wnuka. Część udziałów w nieruchomości należała do cioci wnuka, ale nie rościła ona sobie żadnych praw do mieszkania. Rodzina postanowiła, że jej udziały zostaną przekazane dziadkowi, a następnie nieruchomość w całości zostanie darowana wnukowi.

Wątpliwości wnioskodawcy dotyczyły możliwości zastosowania zwolnienia z opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn przysługującemu najbliższej rodzinie. Podatnik nie wiedział, czy musi brać pod uwagę również fakt, że część nieruchomości pochodziła od cioci, która nie jest najbliższą rodziną, czy całość nieruchomości potraktować jako pochodzącą tylko od dziadka.

Zwolnienie z opodatkowania

Organ podatkowy stwierdził, że dokonanie wskazanej darowizny na rzecz wnuka przez jego dziadka będzie podlegało regulacjom ustawy o podatku od spadków i darowizn. Równocześnie darowizna ta będzie korzystać ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn. Podkreślił, iż jako że umowa darowizny zostanie zawarta w formie aktu notarialnego, dla spełnienia warunków do zwolnienia nie występuje konieczność zgłoszenia jej do właściwego naczelnika urzędu skarbowego.

Regulacje ustawowe

Przypomnijmy, że w myśl art. 1 ust. 1 pkt 2 ustawy z 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (tekst jedn. Dz.U. z 2015 r., poz. 86, z późn. zm.) podatkowi od...