Szukaj
Wykop ten artykuł Dołącz do nas na Facebooku
REKLAMA

Ważne informacje w serwisie:




Aktualności:

wszystkie aktualności »

Artykuły: Podatek VAT i akcyza - zagadnienia ogólne

20.03.2020

Czy podatnik musi odliczyć VAT?

Odliczenie podatku jest jednym z fundamentów, na których opiera się konstrukcja VAT. Zasada ta wyrażona została w art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, który mówi że w zakresie w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Zasada ta może być zrealizowana po spełnieniu podstawowego warunku, którym jest istnienie związku pomiędzy nabytymi towarami lub usługami a działalnością opodatkowaną.

Brzmienie powołanego przepisu nie wzbudza, żadnych wątpliwości. Wynika z niego, że odliczenie podatku stanowi prawo podatnika, nie zaś jego obowiązek. Może więc on swobodnie podjąć decyzję o niedokonywaniu odliczenia. Można by sądzić, że alternatywą dla odliczenia naliczonego podatku jest jego zaliczenie do kosztów podatkowych. Jest jednak inaczej. Tu bowiem wchodzi w grę zasada podatków dochodowych, zgodnie z którą VAT nie stanowi w nich kosztu uzyskania przychodu.

Zgodnie z art. 22 ust.1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, za koszty uzyskania przychodów uznaje się koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych odpowiednio w art. 23 ust. 1 ustawy o PIT oraz art. 16 ust. 1 ustawy o CIT. Nie zostało określone co dokładnie może być uznane za koszt uzyskania przychodów. Jednak wydatek taki musi spełnić trzy warunki:

  • pozostawania w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą,
  • nie został ujęty w katalogu wydatków, których ustawodawca nie uznaje za koszt uzyskania przychodu,
  • jest należycie udokumentowany.

Wśród wydatków, które nie mogą uchodzić za koszty uzyskania przychodów zawarty jest VAT.
Od każdej zasady są wyjątki, w tym przypadku wynikają one z art. 16 ust. 1 pkt 46 ustawy o CIT oraz art. 23 ust. 1 pkt 43 ustawy o PIT. Zgodnie z tymi uregulowaniami umożliwiającymi zaliczenie VAT do kosztów może on być potraktowany w taki sposób zarówno, gdy wystąpi w formie podatku naliczonego jak i należnego.

VAT naliczony w kosztach

Podatek naliczony może zostać zaliczony do kosztów podatkowych w przypadku gdy podatnik zwolniony jest z podatku bądź też nabył towary i usługi do wytworzenia albo odsprzedaży towarów lub usług zwolnionych z VAT. Tak więc w przypadku, gdy podatnik nie jest czynnym podatnikiem VAT, czyli podmiotem zobowiązanym do dokonywania jego rozliczenia, i otrzyma fakturę VAT, ma możliwość ujęcia naliczonego podatku w kosztach. Oczywiście gdy spełniony zostaje podstawowy warunek, czyli poniesienie wydatku w celu osiągnięcia przychodu lub zachowania a...

DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.

Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy
do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego.

REJESTRACJA

dla nowych użytkowników

LOGOWANIE

dla użytkowników podatki.biz

podaj e-mail:
wprowadź hasło:

zapomniałem hasła | problemy z logowaniem

DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?

Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:

  • ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
  • narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
  • kalkulatorów i baz danych
  • działów tematycznych zawierających poglębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
  • strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
  • newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą

Czas rejestracji - ok. 1 min

Uwaga

Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »