Szukaj
Wykop ten artykuł Dołącz do nas na Facebooku
REKLAMA

Ważne informacje w serwisie:




Aktualności:

wszystkie aktualności »

Artykuły: Podatek VAT i akcyza - zagadnienia ogólne

29.03.2021

Czy forma zapłaty faktury ma wpływ na prawo do odliczenia?

Zgodnie z art. 86 ust. 2 pkt 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, kwotę podatku naliczonego (do odliczenia) stanowi suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu: 

  • nabycia towarów i usług, 
  • dokonania całości lub części zapłaty przed nabyciem towaru lub usługi. 

Odliczenie może nastąpić pod warunkiem fizycznego posiadania faktur z wykazanym podatkiem naliczonym.

Warto tu zwrócić uwagę na wyrok NSA z 23 marca 2017 r., sygn. akt I FSK 1214/15. Sąd uznał w nim, że przesłanką warunkującą dopuszczalność skorzystania przez podatnika z możliwości dokonania odliczenia jest posiadanie w chwili realizacji tego prawa koniecznej dokumentacji, potwierdzającej wysokość dokonywanego odliczenia, tj. posiadanie oryginałów lub duplikatów faktur. W przypadku utraty takich dokumentów ciąży na nim obowiązek ich odtworzenia i trwa on do momentu przedawnienia zobowiązania podatkowego.

Co do zasady nie istnieje wymóg dokonania zapłaty należności wynikającej z faktury dla zaistnienia prawa do odliczenia naliczonego w niej podatku.

Mali podatnicy i metoda kasowa

Istnieje jednak szczególna kategoria podatników VAT. Są to mali podatnicy, a więc podmioty u których wartość sprzedaży brutto nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym kwoty 1,2 mln euro. Biorąc pod uwagę kurs euro limit ten na rok bieżący wynosi 5 418 000 zł. Mały podatnik cieszy się przywilejami, które nie służą większym podmiotom, a są nimi dwie możliwości:

  • rozliczania VAT metodą kasową,
  • rozliczania VAT kwartalnie.

Przy zastosowaniu metody kasowej VAT rozliczany jest w okresie przypadającym na datę uzyskania płatności od klienta. Ta sama zasada dotyczy faktur zakupowych, co oznacza że podatek naliczony odliczyć można w momencie, gdy przypada data płatności.

Mały podatnik rozliczający się metodą kasową może odliczyć podatek w okresie jej stosowania, o ile spełni trzy warunki:

  • powstanie obowiązek podatkowy,
  • podatnik będzie w posiadaniu faktury,
  • dokona zapłaty za towary lub usługi wykazane w ww. dokumencie – w myśl art. 86 ust. 10e ustawy o VAT.

Zgodnie ze słownikiem języka polskiego „zapłata” oznacza uiszczenie należności za coś. Należność stanowi bez wątpienia cała kwota jaka powinna zostać zapłacona. W związku z tym, że zapłata może zostać dokonana jedynie w części należności można mieć wątpliwości co do zakresu prawa do odliczenia.

Jak potraktować sytuację, gdy podatnik stosujący metodę kasową dokona częściowej zapłaty należności i czy takie działanie zapewni prawo do odliczenia podatku w tej części, która została opłacona. Aby uznać, że jest to dopuszczalne wskazać trzeba, że ustawodawca nie w...

DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.

Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy
do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego.

REJESTRACJA

dla nowych użytkowników

LOGOWANIE

dla użytkowników podatki.biz

podaj e-mail:
wprowadź hasło:

zapomniałem hasła | problemy z logowaniem

DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?

Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:

  • ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
  • narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
  • kalkulatorów i baz danych
  • działów tematycznych zawierających pogłębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
  • strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
  • newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą

Czas rejestracji - ok. 1 min

Uwaga

Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »