Przychody osób prawnych będących polskimi rezydentami podatkowymi uzyskiwane z tytułu dywidend wypłacanych przez spółki zagraniczne mogą podlegać zwolnieniu z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych. Jednakże, aby było to możliwe konieczne jest spełnienie kilku przesłanek przewidzianych ustawą o PDOP.

Warunki te zostały wskazane w art. 20 ust. 3 ustawy z 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej jako ustawa o PDOP). Zgodnie z tym przepisem, zwolnieniem objęte są przychody z tytułu dywidend wypłacanych przez osoby prawne mające siedzibę lub zarząd poza terytorium RP, jeśli:

1) podmiot wypłacający dywidendę jest spółką podlegającą opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów (nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu) w państwie Unii Europejskiej lub Europejskiego Obszaru Gospodarczego innym niż RP (spółka A);

2) uzyskującym przychód z tego tytułu jest spółka mająca siedzibę lub zarząd na terytorium RP, będąca podatnikiem podatku dochodowego (spółka B);

3) spółka B posiada bezpośrednio przynajmniej 10% udziałów/akcji w spółce A (25% dla spółek będących rezydentami w Konfederacji Szwajcarskiej);

4) spółka B nie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów.

Dodatkowo spółka otrzymująca dywidendę chcąca skorzystać ze zwolnienia musi posiadać nie mniej niż 10% udziałów/akcji nieprzerwanie przez okres minimum dwóch lat, jednakże okres ten może również upłynąć po dniu uzyskania przychodu, którego zwolnienie ma dotyczyć. Co istotne, w przypadku skorzystania ze zwolnienia, a następnie niespełnienia tego warunku, powstanie po stronie podatnika obowiązek złożenia korekty zeznania podatkowego za lata podatkowe, w których zwolnienie było stosowane. Udziały/akcje muszą również być posiadane pod tytułem własnoś...