Szukaj
Wykop ten artykuł Dołącz do nas na Facebooku
REKLAMA

Ważne informacje w serwisie:




Aktualności:

wszystkie aktualności »

Artykuły: Doradcy ADN o podatkach

01.06.2018

Ceny transferowe: Identyfikacja transakcji podlegających obowiązkowi dokumentacyjnemu

Nowelizacja przepisów Ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Ustawa o CIT) w zakresie cen transferowych dokonana w 2017 r. nadal generuje wśród podatników szereg praktycznych wątpliwości, tym bardziej, iż obowiązek dokumentacyjny dla roku 2017 upływa już niedługo, gdyż z końcem września 2018 r. Jednym z nader często występujących problemów związanych z sporządzaniem dokumentacji podatkowej jest prawidłowa identyfikacja transakcji podlegających obowiązkowi dokumentacyjnemu.

Sposób ustalenia progów dokumentacyjnych dla transakcji jednego rodzaju / innych zdarzeń jednego rodzaju, progów dokumentacyjnych dla transakcji zawieranych z różnymi podmiotami powiązanymi, czy ustalenia transakcji jednego rodzaju to przypadki praktycznych obiekcji.

Transakcje / inne zdarzenia

O czym jest ten artykuł:
Ustalenie wartości progów, których przekroczenie powoduje obowiązek sporządzenia dokumentacji podatkowej wymaga prawidłowego rozumienia pojęć transakcji i innych zdarzeń jednego rodzaju - niestety pojawiają się różnego rodzaju wątpliwości.

W tym miejscu należy zwrócić uwagę, iż w świetle 9a ust. 1d Ustawy o CIT w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2017 r., za transakcje lub inne zdarzenia mające istotny wpływ na wysokość dochodu (straty) podatnika (tj. te podlegające obowiązkowi dokumentacyjnemu) uznaje się transakcje lub inne zdarzenia jednego rodzaju, których łączna wartość przekracza w roku podatkowym równowartość 50.000 EUR (przeliczone wg. kurs NBP z ostatniego dnia roku podatkowego poprzedzającego rok podatkowy wystąpienia obowiązku), z tym, że w przypadku podatników, których przychody w rozumieniu przepisów o rachunkowości, w roku poprzedzającym rok podatkowy przekroczyły równowartość:

  • 2 mln EUR, lecz nie więcej niż równowartość 20 mln EUR - za takie transakcje lub inne zdarzenia uznaje się transakcje lub inne zdarzenia jednego rodzaju, których wartość przekracza w roku podatkowym kwotę stanowiącą równowartość kwoty 50 000 EUR powiększoną o 5.000 euro za każdy 1 mln przychodu powyżej 2 mln EUR;

  • 20 mln EUR, lecz nie więcej niż równowartość 100 mln EUR - za takie transakcje lub inne zdarzenia uznaje się transakcje lub inne zdarzenia jednego rodzaju, których wartość przekracza w roku podatkowym kwotę stanowiącą równowartość kwoty 140 000 EUR powiększoną o 45.000 EUR za każde 10 mln EUR przychodu powyżej 20 mln EUR;

  • 100 mln EUR - za takie transakcje lub inne zdarzenia uznaje się transakcje lub inne zdarzenia jednego rodzaju, których wartość w roku podatkowym przekracza kwotę stanowiącą równowartość kwoty 500.000 EUR.

W tym miejscu pojawia się problem prawidłowego zinterpretowania przedmiotowej regulacji. Użyte w prezentowanym przepisie pojęcie „transakcje lub inne zdarzenia jednego rodzajuposługujące się stwierdzeniem „jednego rodzaju”odnosi się w mojej ocenie zarówno do „innych zdarzeń”, jak i do „transakcji”.

Powyższe oznacza w praktyce, iż w przypadku, gdy podatnik realizuje z podmiotem lub podmiotami powiązanymi transakcje ,,jednego rodzaju”, których wartość w sumie przekracza wartość progów transakcyjnych (ustalaną indywidualnie w zależności od wysokości uzyskanych przez podatnika w poprzednim roku podatkowym przychodów) i jednocześnie inne transakcje jednego rodzaju, których wartość nie przekracza ww. progu, to na podatniku ciąży wyłącznie obowiązek sporządzania dokumentacji podatkowej tylko dla tych transa...

DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.

Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy
do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego.

REJESTRACJA

dla nowych użytkowników

LOGOWANIE

dla użytkowników podatki.biz

podaj e-mail:
wprowadź hasło:

zapomniałem hasła | problemy z logowaniem

DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?

Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:

  • ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
  • narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
  • kalkulatorów i baz danych
  • działów tematycznych zawierających poglębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
  • strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
  • newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą

Czas rejestracji - ok. 1 min

Uwaga

Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »