Szukaj
Wykop ten artykuł Dołącz do nas na Facebooku
REKLAMA

Ważne informacje w serwisie:




Aktualności:

wszystkie aktualności »

Artykuły: Zobowiązania podatkowe, czyli jak płacić podatki

17.05.2017

Brak należytej staranności pozbawia prawa do odliczenia VAT

W resorcie finansów trwają obecnie prace zmierzające do wypracowania listy działań, których realizacja będzie wskazywała na działanie przez podatnika w dobrej wierze/zachowanie przez niego należytej staranności. Dzięki takiej liście uczciwi przedsiębiorcy wiedzieliby jakie czynności mieliby podjąć, aby nie być narażonym na ryzyko zakwestionowania im przez organy podatkowe prawa do odliczenia - wyjaśniło ministerstwo finansów w odpowiedzi na interpelację poselską.

Interpelacja nr 11813 do ministra finansów w sprawie przesłanki należytej staranności w odniesieniu do podatku VAT

Szanowny Panie Ministrze,

zgodnie z szacunkami luka związana z podatkiem od towarów i usług może sięgać nawet 50 mld złotych. Jest to poważny problem, który w ostatnich latach na skutek wieloletnich zaniedbań nie tylko nie został rozwiązany, ale co gorsze jeszcze się pogłębił. Aktualny rząd niewątpliwie podjął szereg kroków mających na celu przeciwdziałać oszustwom przy rozliczaniu VAT-u. Należy jednak pamiętać, że walka z wyłudzeniami podatku VAT nigdy nie może odbywać się kosztem uczciwych przedsiębiorców. Po pierwsze wynika to z przyjętej w naszym kręgu kulturowym zasady, że lepiej jest wypuścić winnego niż skazać niewinnego. Po drugie jeżeli na walce z oszustami VAT-owskimi ucierpią także uczciwi przedsiębiorcy, odbije się to negatywnie na całej gospodarce i przyniesie skutki odmienne od zamierzonych.

Pogląd o niemożności pociągania do odpowiedzialności rzetelnych przedsiębiorców znajduje także odzwierciedlenie w europejskim orzecznictwie. W jednym ze swoich wyroków Trybunał Sprawiedliwości UE stwierdził, że: „jeżeli określone w szóstej dyrektywie materialne i formalne przesłanki powstania prawa do odliczenia zostały spełnione, niezgodne z zasadami funkcjonowania prawa do odliczenia przewidzianymi przez tę dyrektywę jest sankcjonowanie odmową możliwości skorzystania z tego prawa podatnika, który nie wiedział i nie mógł wiedzieć, że w ramach danej transakcji dostawca dopuścił się przestępstwa lub że inna transakcja wchodząca w skład łańcucha dostaw, wcześniejsza lub późniejsza w stosunku do tej, której dokonał ów podatnik, została zrealizowana z naruszeniem przepisów o podatku VAT (podobnie w wyrokach: Optigen i in., C 354/03, C 355/03 i C 484/03, EU:C:2006:16, pkt 51, 52, 55; Kittel i Recolta Recycling, C 439/04 i C 440/04, EU:C:2006:446, pkt 44-46, 60; a także Mahagében i Dávid, C 80/11 i C 142/11, EU:C:2012:373, pkt 44, 45, 47)”.

W tym kontekście szczególnie istotna jest kwestia przesłanki zachowania należytej staranności wprowadzonej 1 lipca 2015 r. w przepisie art. 17 ust. 2a, który dotyczy odwrotnego obciążenia, a więc nie odliczania podatku naliczonego z faktury sprzedawcy. Przedstawiciele doktryny i praktyki zwracają uwagę, że zwykle polskie organy niezależnie od występujących okoliczności stwierdzają u podatnika brak należytej staranności. Jest to wbrew powyższym zasadom. Ponadto należy zwrócić uwagę, że pojęcie „należytej staranności” nie zostało w ustawie zdefiniowanie, przez co jego treść jest każdorazowo określana przez właściwe instytucje prowadzące konkretną sprawę. W piśmiennictwie można spotkać pogląd, że taki ustawowy brak definicji narusza art. 199a ust. 2 lit. c dyrektywy 2006/112/WE Rady z dnia 28.11.2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej. Co istotniejsze - brak definicji „należytej staranności” czy też określenie jasnych i zrozumiałych kryteriów, według których będzie ona oceniana, utrudnia w tej chwili funkcjonowanie uczciwym przedsiębiorcom. Nie wiedzą oni tak naprawdę, w oparciu o jakie kryteria i czynności mają sprawdzać swoich kontrahentów (np. czy wystarczy wywiad gospodarczy metodą Due diligence).

Mając na uwadze powyższe zwracam się z następującymi pytaniami:

  1. Czy Ministerstwo planuje projekt nowelizacji ustawy o podatku od towarów i usług, w której wprowadzi definicję należytej staranności?
  2. Czy Ministerstwo planuje wydać jasne i precyzyjne wytyczne dla przedsiębiorców, określające jakie działania muszą podjąć, aby zachować należytą staranność?
  3. Skąd obecnie przedsiębiorcy mają czerpać wiedzę o tym, jakie działania muszą wykonać, aby zachować należytą staranność?
  4. Czy wywiad gospodarczy metodą Due diligence wystarczy dla zachowania należytej staranności?
  5. Jak się przedstawia procentowy rozkład stwierdzenia zachowania i niezachowania należytej staranności w kontrolach przeprowadzonych przez organy podatkowe, w których wystąpienie tej przesłanki było przedmiotem kontroli?

Poseł Jakub Kulesza

6 kwietnia 2017 r.

Odpowiedź na interpelację nr 11813 w sprawie przesłanki należytej staranności w odniesieniu do podatku VAT

Odpowiadając na interpelację nr 11813 Pana Jakuba Kuleszy Posła na Sejm RP z dnia 19 kwietnia 2017 r. w sprawie przesłanki należytej staranności w odniesieniu do podatku VAT, uprzejmie informuję:

Odnosząc się do poruszonej przez Pana Posła kwestii należytej staranności należy w pierwszej kolejności wskazać, że kwestia badania działania podatnika w dobrej wierze, czy też zachowania przez niego należytej staranności występuje przede wszystkim w związku ...

DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.

Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy
do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego.

REJESTRACJA

dla nowych użytkowników

LOGOWANIE

dla użytkowników podatki.biz

podaj e-mail:
wprowadź hasło:

zapomniałem hasła | problemy z logowaniem

DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?

Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:

  • ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
  • narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
  • kalkulatorów i baz danych
  • działów tematycznych zawierających poglębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
  • strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
  • newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą

Czas rejestracji - ok. 1 min

Uwaga

Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »