Aspekty podatkowe aportu z agio

Zgodnie zprzepisami prawa handlowego udziałowcy mają możliwość przekazania wartości wkładu niepieniężnego (aportu) nakapitał zakładowy spółki lub podzielenia tej wartości również nainne kapitały (np.zapasowy). Należy jednak pamiętać opodatkowych aspektach przekazania wkładu nakapitał zapasowy.
Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych
Skutki dla spółki otrzymującej aport
W zakresie konsekwencji dla spółki otrzymującej wkład niepieniężny kluczowe znaczenie ma art. 12 ust. 4 pkt 4 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn. Dz.U. z 2014 r., poz. 851, z późn. zm., dalej: ustawa o CIT). Zgodnie z tym przepisem do przychodów nie zalicza się przychodów otrzymanych na utworzenie lub powiększenie kapitału zakładowego, funduszu udziałowego albo funduszu założycielskiego, albo funduszu statutowego w banku państwowym, albo funduszu organizacyjnego ubezpieczyciela.
Powyższy przepis oznacza, że wszelkie kwoty przekazane na kapitał zakładowy lub kapitał zapasowy spółki nie będą podlegały opodatkowaniu po stronie tej spółki.
Skutki dla spółki dokonującej aportu
W myśl art. 12 ust. 1 pkt 7 ustawy o CIT przychodem jest nominalna wartość udziałów (akcji) w spółce albo wartość wkładów w spółdzielni objętych w zamian za wkład niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część; przepisy art. 14 ust. 1-3 (tj. dotyczące określania wartości rynkowej) stosuje się odpowiednio.
Przepis ten budzi od wielu lat liczne wątpliwości. Kwestią problematyczną jest to, w jaki sposób powinien zostać obliczony przychód podmiotu wnoszącego aport w sytuacji, gdy wartość rynkowa aportu jest wyższa niż wartość nominalna objętych udziałów i nadwyżka ta zostanie przekazana na kapitał zapasowy/rezerwowy spółki (tzw. agio). W szczególności istotne jest, czy organy podatkowe mają prawo szacować przychód w wysokości rynkowej wkładu.
Powyższe kwestie były przedmiotem licznych, często sprzecznych ze sobą, interpretacji organów podatkowych oraz wyroków sądów administracyjnych. W ostatnim ...
DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.
Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego.
REJESTRACJA
dla nowych użytkowników
LOGOWANIE
dla użytkowników podatki.biz
DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?
Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:
- ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
- narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
- kalkulatorów i baz danych
- działów tematycznych zawierających pogłębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
- strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
- newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą
Czas rejestracji - ok. 1 min
Uwaga
Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »
Ostatnie artykuły z tego działu
- Sprzedaż z zapłatą przez system szybkich płatności – kiedy powstaje obowiązek podatkowy?
- Sposób rozliczania VAT w działalności nierejestrowanej
- VAT marża tylko dla towarów używanych
- NSA. Odliczenie VAT przy nabyciu lub wytworzeniu nieruchomości
- Barter podlega również opodatkowaniu VAT
- Wynagrodzenie z tytułu zastosowania klauzuli TOP a podatek VAT
- Najem wakacyjny: Odliczenie VAT od wyposażenia lokalu
- Świadczenie usług za granicą a limit zwolnienia podmiotowego z VAT
- VAT przy prywatnym najmie mieszkania
- Zerowy VAT na żywność problemem dla gastronomii i turystyki