Pytanie podatnika: Czy można zastosować 10-letni okres amortyzacji dla używanego mieszkania, które jest wynajmowane?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pani, przedstawione we wniosku z dnia 9 stycznia 2011 r. (data wpływu 12 stycznia 2012 r.), uzupełnionym pismami z dnia 9 marca 2012 r. (data wpływu 26 marca 2012 r.) oraz z 4 kwietnia 2012 r. (data wpływu) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zastosowania indywidualnej stawki amortyzacyjnej - jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 12 stycznia 2012 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zastosowania indywidualnej stawki amortyzacyjnej.
Wniosek uzupełniono pismami z dnia 9 marca 2012 r. (data wpływu 26 marca 2012 r.) oraz 4 kwietnia 2012 r.

W przedmiotowym wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.

Posiada Pani mieszkanie w bloku, które wynajmuje studentom na cele mieszkalne. W 2010 r. opłacała Pani podatek od najmu w formie ryczałtowej. W 2011 r. złożyła Pani informacje, że rezygnuje z ryczałtu i będzie rozliczać się na zasadach ogólnych.
Mieszkanie o powierzchni 46,80 m2 nabyte zostało - na zasadach spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu - na własne cele w roku 2008. Blok, w którym znajduje się mieszkanie, pobudowany został w latach 80-tych. Lokal ten był zamieszkiwany przez te lata. Wskazała Pani, iż wartość notarialna mieszkania wynosiła 176.000 zł. Po pewnym czasie postanowiła Pani wynajmować mieszkanie studentom. W sierpniu 2009 r. zgłosiła Pani do Urzędu Skarbowego wynajem mieszkania opodatkowany podatkiem zryczałtowanym. W styczniu 2011 r. zrezygnowała Pani z tej formy opodatkowania i wybrała opodatkowanie na zasadach ogólnych.
W 2011 r. odliczała Pani amortyzację w wysokości 1.466 zł. 67 gr miesięcznie wg indywidualnej stawki amortyzacyjnej dla używanych środków trwałych, tj. 10 lat. Koszt amortyzacji przekracza przychód, gdyż miesięcznie uzyskuje Pani przychód w wysokości 1.000 zł natomiast w okresie wakacji 800 zł.

W związku z powyższym zadano m.in. następujące pytanie w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych.

Czy można zastosować 10-letni okres amortyzacji dla używanego mieszkania...

Zdaniem Wnioskodawcy, można stosować indywidualną stawkę amortyzacji (10 lat) od wartości początkowej mieszkania, tj. od kwoty 176.000 zł. Odpisy amortyzacyjne są minimalną rekompensatą za zużycie mieszkania.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego uznaje się za nieprawidłowe.

Stosownie do treści art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2010 r. Nr 51 poz. 307 ze zm.), kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23. Z powyższego przepisu wynika, że kosztami uzyskania przychodów są wszelkie koszty, a więc bezpośrednio i pośrednio związane z uzyskiwaniem przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 powołanej ustawy. Jednakże, aby dany wydatek mógł zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodów, podatnik musi wykazać jego związek z prowadzoną działalnością oraz to, że poniesienie tego wydatku miało lub mogło mieć wpływ na wielkość osiągniętego przychodu, ewentualnie na zachowanie lub zabezpieczenie źródła tego przychodu.

Zgodnie z ogólną zasadą wyrażoną w ww. ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych - wydatki na nabycie, wytworzenie i ulepszenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych nie są jednorazowo zaliczane do kosztów uzyskania przychodów. Z treści art. 23 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy wynika bowiem, że nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków m.in. na:

• nabycie gruntów lub prawa wieczystego użytkowania gruntów, z wyjątkiem opłat za wi...