Na początku 2018 roku do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wprowadzono ograniczenie, dotyczące zaliczania do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych nabytych nieodpłatnie, jeżeli nabycie to korzystało ze zwolnienia od podatku od spadków i darowizn. Ustawodawca motywował zaostrzenie przepisów tym, iż wielu podatników stosowało agresywną optymalizację kosztową, poprzez wielokrotne amortyzowanie tego samego majątku, przekazywanego między sobą nieodpłatnie.

Jak się okazało wylano dziecko z kąpielą - ucierpiało wielu uczciwych podatników, np. spadkobierców środków trwałych związanych z działalnością gospodarczą rodzica czy innego bliskiego krewnego, chcących kontynuować działalność zmarłego.

Ustawodawca postanowił skorygować wprowadzone pod koniec ubiegłego roku zapisy i przywrócić (w dużej mierze choć nie całkowicie) stan, obowiązujący do końca roku 2017.

Art. 23 pkt 45a ppkt a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - przed omawianą zmianą - wskazywał, iż nie zalicza się do KUP:

odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych:

a) nabytych nieodpłatnie, jeżeli:

- nabycie to nie stanowi przychodu z tytułu nieodpłatnego otrzymania rzeczy lub praw lub

- dochód z tego tytułu jest zwolniony od podatku dochodowego, lub

- nabycie to korzysta ze zwolnienia od podatku od spadków i darowizn, lub

- nabycie to stanowi dochód, od którego na podstawie odrębnych przepisów zaniechano poboru podatku.

Obecnie przepis przyjął brzmienie (i uwaga: stosuje się go do dochodów uzyskanych od 1.01.2018 r.):

...

45a) odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych:

a) nabytych nieodpłatnie, z wyjątkiem nabytych w drodze spadku, jeżeli:

- nabycie to nie stanowi przychodu z tytułu nieodpłatnego otrzymania rzeczy lub praw lub

- dochód z tego tytułu jest zwolniony od podatku dochodowego, lub

- nabycie to korzysta ze zwolnienia ...