Pytanie: Czy mogę dokonać jednorazowej amortyzacji samochodu, jako podatnik rozpoczynający działalność gospodarczą, jeśli w roku rozpoczęcia działalności, taką działalność we wpisie do ewidencji działalności posiada moja żona, i czy słowo „taką działalność” oznacza działalność o takim samym PKD, czy w ogóle, że ma działalność gospodarczą, nie ważne o jakim PKD?

Dodam, że indywidualną działalność gospodarczą prowadzę od 2 lutego 2015 r.- usługi transportowe, PKD 49.41.Z. W lutym br. zakupiłem samochód ciężarowy o wartości 105 500 zł i dopuszczalnej masie całkowitej do 3500 kg, który spełnia wymogi samochodu ciężarowego oraz zastosowałem amortyzację liniową - 20% rocznie. Samochód zakwalifikowany został do grupy 742 KŚT i wprowadzony do ewidencji środków trwałych od 4 lutego 2015 r. Poprzednią działalność gospodarczą prowadziłem do 31 stycznia 2012 r., samodzielnie, jako osoba fizyczna. Pomiędzy mną, a moją małżonką istnieje wspólność majątkowa, zarówno obecnie, jak też w roku rozpoczęcia działalności gospodarczej, a także w okresie dwóch lat licząc od końca roku poprzedzającego rok jej rozpoczęcia. Moja małżonka prowadzi działalność gospodarczą od 14 stycznia 2012 r.

Odpowiedź:

Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 tej ustawy.

Aby zatem dany wydatek mógł zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodu musi spełniać łącznie następujące przesłanki:

• musi być poniesiony w celu osiągnięcia przychodu lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodu,
• nie może być wymieniony w art. 23 ww. ustawy, wśród wydatków niestanowiących kosztów uzyskania przychodów,
• musi być należycie udokumentowany.

W myśl art. 22 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, kosztem uzyskania przychodów są odpisy z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (odpisy amortyzacyjne) dokonywane wyłącznie zgodnie z przepisami art. 22a-22o, z uwzględnieniem art. 23.

Zgodnie z art. 22a ust. 1 ww. ustawy, amortyzacji podlegają, z zastrzeżeniem art. 22c, stanowiące własność lub współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania:

1. budowle, budynki oraz lokale będące odrębną własnością,
2. maszyny, urządzenia i środki transportu,
3. inne przedmioty

- o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo oddane do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub umowy określonej w art. 23a pkt 1, z...