Ważne informacje w serwisie:
Aktualności:
- 20.04.2021ZUS: Tarcza antykryzysowa - zmiany od 4 maja 2021 r.
- 20.04.2021Ubezpieczenie zdrowotne będzie niezależne od statusu bezrobotnego?
- 20.04.2021Praca zdalna w Kodeksie pracy. Biznes z optymizmem o rządowym projekcie
- 20.04.2021Podatki 2021: Nowela dotycząca VAT i przesyłek zmieni też przepisy celne
- 20.04.2021Podatki 2021: Automatyzacja raportowania podatkowego z problemami
- 19.04.2021Wydłużenie terminów na złożenie TPR
- 19.04.2021Szczepienia w firmach ruszą w połowie maja i obejmą też grupy kapitałowe
- 19.04.2021Podatki 2021: Pakiet akcyzowy wejdzie w życie już w maju
- 19.04.2021Podatki 2021: Nowa procedura OSS uprości obowiązki w VAT
- 19.04.2021E-Urząd Skarbowy z nową usługą dotyczącą zwrotów PIT i VAT
- 16.04.2021Połowa sklepów ma problemy z informowaniem o cenach produktów
- 16.04.2021Podatki 2021: Ważne zmiany ws. VAT i przesyłek z krajów trzecich
- 16.04.2021Luka płacowa w Polsce – RPO apeluje o dodatkowe działania
- 16.04.2021Inflacja wyraźnie w górę. Wpływ na ceny mają m.in. nowe podatki
- 15.04.2021Nowa ulga w płaceniu składek dla mikroprzedsiębiorców?
- 15.04.2021Likwidacja OFE nadal z wątpliwościami
- 15.04.2021Ustalanie istnienia stosunku pracy. Sejm zajmie się uprawnieniami PIP-u
- 15.04.2021Sprawy gospodarcze w sądach. Mediacje będą odgrywać znacznie większą rolę
- 14.04.2021Podatki 2021: Import przesyłek o wartości do 22 euro bez zwolnienia z VAT
- 14.04.2021Opodatkowanie wynajmu nieruchomości. Rząd szykuje przepisy ws. inwestycji
- 14.04.2021Polacy coraz częściej odwlekają moment przejścia na emeryturę
- 14.04.2021Prawo własności przemysłowej do zmiany? Biznes liczy na uproszczenia
- 13.04.2021MF zajmie się interpretacją przepisów ws. opłat cukrowej i małpkowej
- 13.04.2021Podatki 2021: Legalizacja wyrobów nowatorskich i płynu do e-papierosów
- 13.04.2021Praca zdalna w pandemii. Problemów nadal nie brakuje
Artykuły: Podatek VAT i akcyza - zagadnienia ogólne
19.11.2009
PKPiR krok po kroku – odcinek 8
Przy omawianiu zasad dokonywania zapisów w PKPiR szczególną uwagę należy zwrócić na zagadnienie dotyczące stosowanych metod rozliczania kosztów podatkowych w czasie, zgodnie z regulacjami wprowadzonymi do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dniem 1 stycznia 2007 r. Zagadnienie to jest o tyle istotne, że ze względów na nie dość precyzyjne regulacje ustawowe stanowi ono obecnie przedmiot szczególnego zainteresowania organów podatkowych oraz organów kontroli skarbowej, a także przedmiot licznych sporów z organami kontrolnymi.
Metody rozliczania kosztów podatkowych
Z dniem 1 stycznia 2007 r. zmianie uległy przepisy dotyczące potrącania kosztów uzyskania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej. Podatnicy prowadzący ewidencję w formie podatkowej księgi przychodów i rozchodów mogą wybrać jedną z dwóch metod księgowania kosztów w czasie: metodę uproszczoną lub metodę memoriałową. Wybrana metoda, co do zasady, powinna być stosowana do wszelkich kosztów z wyjątkiem zakupu towarów i materiałów oraz kosztów ujmowanych w dacie ich faktycznego poniesienia. W przypadku wyboru metody memoriałowej istnieje warunek, by stale – w każdym roku podatkowym – księga była prowadzona w sposób umożliwiający wyodrębnienie kosztów uzyskania odnoszących się tylko do tego roku podatkowego.
Metoda uproszczona (zwana również kasową) polega na ujmowaniu kosztów w dacie ich poniesienia, niezależnie od tego, do jakiego okresu się odnoszą. Wynika to z ogólnej zasady wyrażonej w art. 22 ust. 4 updof, zgodnie z którą koszty uzyskania przychodów są potrącane tylko w tym roku podatkowym, w którym zostały poniesione. Oznacza to, że przy stosowaniu tej metody wydatki stanowią koszt uzyskania przychodów w dacie ich poniesienia – bez względu na to, jakiego okresu dotyczą. Za datę poniesienia – na potrzeby stosowania metody kasowej (uproszczonej) – należy zaś uważać datę wystawienia dokumentu, który jest podstawą księgowania w PKPiR.
Istota metody memoriałowej polega natomiast na rozliczaniu kosztów uzyskania przychodów w podziale na:
- koszty bezpośrednio związane z przychodami danego roku podatkowego,
- koszty inne niż koszty bezpośrednio związane z przychodami.
Koszty bezpośrednio związane z przychodami (art. 22 ust. 5, 5a i 5b updof)
Koszty bezpośrednie, poniesione w latach poprzedzających rok podatkowy oraz w roku podatkowym, powinny być rozliczone w tym roku, w którym zostały osiągnięte odpowiadające im przychody.
Koszty uzyskania przychodów bezpośrednio związane z przychodami, odnoszące się do przychodów danego roku podatkowego, a poniesione po zakończeniu tego roku podatkowego do dnia:
1) sporządzenia sprawozdania finansowego zgodnie z odrębnymi przepisami, nie później jednak niż do upływu terminu określonego do złożenia zeznania, jeżeli podatnicy są obowiązani do sporządzenia takiego sprawozdania, albo
2) złożenia zeznania, nie później jednak niż do upływu terminu określonego do złożenia tego zeznania, jeżeli podatnicy zgodnie z odrębnymi przepisami nie są obowiązani do sporządzenia sprawozdania finansowego.
– są potrącalne w roku podatkowym, w którym osiągnięte zostały odpowiadające im przychody.
Jeżeli zatem do dnia sporządzenia sprawozdania finansowego lub złożenia zeznania podatkowego podatnik otrzyma np. fakturę z prowizją od pośrednika (poniesienie kosztu) za doprowadzenie do sprzedaży, a tym samym osiągnięcie przychodów należnych za poprzedzający rok podatkowy, to zalicza ten koszt do kosztów roku osiągnięcia przychodów, czyli roku poprzedzającego. Jeśli natomiast poniesie ten koszt po tej dacie, koszt taki jest potrącalny w roku podatkowym następującym po roku, za który sporządzone jest sprawozdanie finansowe lub składane zeznanie.
Organy podatkowe próbują definiować „koszty bezpośrednio związane z przychodami” m.in. w następujący sposób:
- koszt, który można powiązać z konkretnym przychodem; wydatek, którego brak zmniejszyłby konkretny przychód podatnika (decyzja Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie, 1401/BP-II/4210-56/07/JM);
- wydatki, które pozostają w bezpośrednim związku przyczynowo-skutkowym z przychodami podatkowymi (decyzja Dyrektora Izby Skarbowej w Rzeszowie, I/1/4231-8...
DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.
Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy REJESTRACJA dla nowych użytkowników |
LOGOWANIE dla użytkowników podatki.biz |
|
DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?
Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:
- ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
- narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
- kalkulatorów i baz danych
- działów tematycznych zawierających pogłębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
- strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
- newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą
Czas rejestracji - ok. 1 min
Uwaga
Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »
Ostatnie artykuły z tego działu
- WSA. Zwrot nakładów na cudzą nieruchomość jest dostawą, a nie usługą
- Konsekwencje w VAT zmiany przeznaczenia samochodów
- Usługi naprawy pojazdów - uznanie za kompleksowość, MPP i GTU
- WSA. Import usług: Faktury otrzymane z opóźnieniem a odliczenie VAT
- Podatnik VAT nieświadomie kupuje skradziony towar
- Obowiązek ustalenia prawidłowej stawki VAT
- Oznaczenie MPP w ewidencji sprzedaży i zakupu VAT
- Wpłata na poczet przyszłego świadczenia – czy zawsze podlega VAT?
- Czy forma zapłaty faktury ma wpływ na prawo do odliczenia?
- Składnik majątku czy zorganizowana część przedsiębiorstwa?