Szukaj
Wykop ten artykuł Dołącz do nas na Facebooku
REKLAMA

Ważne informacje w serwisie:




Aktualności:

wszystkie aktualności »

Artykuły: Podatek VAT i akcyza - zagadnienia ogólne

18.12.2006

Rozliczenie leasingu w trakcie trwania umowy: Co jest przychodem leasingodawcy, a co kosztem leasingobiorcy

Bezpośrednie skutki podatkowe umów leasingowych dla stron przejawiają się m.in. w sposobie rozliczenia opłat występujących w podstawowym okresie trwania umowy leasingowej. Okres ten, to czas oznaczony, na jaki została zawarta ta umowa, z wyłącze-niem czasu, na który może być przedłużona lub skrócona, według art. 23 a pkt 2 ustawy z 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tj. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) zwanej dalej updof oraz art. 17a pkt 2 ustawy z dnia 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tj. Dz. U. z 2000 r. nr 54, poz. 654 ze zm.), zwanej dalej updop.

1. Leasingowe opłaty stałe i jednorazowe

Korzystający w trakcie podstawowego okresu umowy leasingowej uiszcza na rzecz finansującego co najmniej cztery różne opłaty leasingowe. Wśród nich można wyróżnić dwie opłaty jednorazowe oraz okresowe raty leasingowe.

Jednorazowe opłaty leasingowe to:

1. Opłata manipulacyjna, której wysokość z re-guły waha się pomiędzy 1% a 3% wartości umowy, która nie jest zaliczana do sumy opłat oraz

2. czynsz inicjalny, czyli opłata wstępna wnoszona przy zawieraniu umowy bądź w momencie wydania przedmiotu leasingobiorcy, stanowiąca z reguły od 10% do 40% jego wartości. Czynsz inicjalny zaliczamy do sumy opłat odpowiadającej co najmniej wartości początkowej leasingowanych środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych.

Korzystający (leasingobiorca) jest zobowiązany także w podstawowym okresie umowy leasingowej do uiszczania finansującemu stałych okresowych rat leasingowych, na które składają się:

1. rata wartości przedmiotu leasingu (kapitału) oraz

2. rata odsetek kapitału udostępnionego przez finansującego (leasingodawcę).

Przykład 1.

Firma Leasing Polska jako finansujący zawarła z korzystającym umowę leasingu sieci komputerowej o wartości 50 000 zł z podstawowym okresem umownym 60 miesięcy. Strony postanowiły, że odpisów amortyzacyjnych w podstawowym okresie trwania umowy będzie dokonywał korzystający. Całkowity koszt umowy leasingowej ustalono jako 150 proc. wartości przedmiotu leasingu (75 000 zł), w tym wartość czynszu inicjalnego jako 20 proc. wartości przedmiotu leasingu (10 000 zł). Rata leasingowa wynosiła 2 proc. wartości przedmiotu leasingu (tj. 1 000 zł), a wartość wykupu 10 proc. wartości przedmiotu leasingu (tj. 5 000 zł).

Ponieważ strony zawarły umowę leasingu kapitałowego, przychodem finansującego i kosztem uzyskania przychodu korzystającego będą tylko części odsetkowe rat leasingowych, które ustalono proporcjonalnie do czasu trwania umowy w wysokości:

1. całkowita wartość raty: 50 000 zł x 2 % = 1 000 zł, w tym

2. wartość kapitałowa raty: 50 000 zł – 10 000 zł (czynsz inicjalny) – 5 000 zł (wartość wykupu): 60 rat = 35 000 zł : 60 rat = 583,33 zł

3. wartość odsetkowa raty: 1 000 zł – 583,33 zł = 416,67 zł

Całkowita wartość odsetek wynosi więc: 416,67 zł x 60 rat = 25 000 zł

Przykład 2.

Firma EuroLeas jako finansujący zawarła z korzystającym umowę leasingu sieci komputerowej o wa...

DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.

Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy
do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego.

REJESTRACJA

dla nowych użytkowników

LOGOWANIE

dla użytkowników podatki.biz

podaj e-mail:
wprowadź hasło:

zapomniałem hasła | problemy z logowaniem

DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?

Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:

  • ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
  • narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
  • kalkulatorów i baz danych
  • działów tematycznych zawierających poglębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
  • strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
  • newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą

Czas rejestracji - ok. 1 min

Uwaga

Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »