Przygotowanie informacji PIT-11 o dochodach uzyskanych z pracy za granicą w 2009 r.

Prawidłowe sporządzenie informacji PIT-11 dla pracownika, który w ciągu roku pracował za granicą, stanowiło od wielu lat problem dla pracodawców, powodowany głównie tym, że PIT-11 nie był przystosowany do wykazywania takich informacji. Od2009r. w formularzach znalazły się pozycje przeznaczone do wykazania zagranicznych przychodów. Niestety, sama informacja PIT-11 w dalszym ciągu będzie dla pracownika dokumentem niewystarczającym, by prawidłowo sporządził swoje zeznanie roczne.

Stosownie do art. 39 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, płatnicy są zobowiązani do sporządzania rocznych informacji podatkowych dotyczących uzyskanych m.in. przez pracowników dochodów i pobranych zaliczek na podatek dochodowy. Na podstawie otrzymanej informacji osoba fizyczna jest zobowiązana do uwzględnienia przychodów wykazanych w informacji PIT-11 w rocznym rozliczeniu podatkowym.

W informacji PIT-11 płatnik wykazuje wszystkie przychody danego pracownika podlegające w Polsce opodatkowaniu. W odniesieniu do przychodów uzyskanych przez pracowników oddelegowanych do pracy za granicę należy jednak pamiętać o zwolnieniach określonych w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Praca pracowników za granicą może i najczęściej będzie podlegać opodatkowaniu w kraju, w którym jest wykonywana. W związku z tym płatnicy miewają problemy z prawidłowym wykazaniem tych dochodów w polskich informacjach. Z jednej strony właściwe sporządzenie informacji ma pozwolić uniknąć wezwań z urzędu skarbowego w celu złożenia wyjaśnień, a z drugiej – informacja taka ma umożliwić pracownikowi prawidłowe rozliczenie swoich dochodów.

Jeżeli pracownik, który ma miejsce zamieszkania w Polsce, uzyskuje dochody podlegające opodatkowaniu za granicą, musi w swoim zeznaniu zastosować jedną z dwóch metod unikania podwójnego opodatkowania.

W zależności od postanowień konkretnej umowy międzynarodowej będzie to metoda:
1) wyłączenia z progresją bądź
2) proporcjonalnego odliczenia.

Zastosowanie metody wyłączenia z progresją oznacza, że dochód zagraniczny jest zwolniony z podatku w Polsce. Jednakże dla ustalenia stawki podatku od pozostałego dochodu – osiągniętego w Polsce – stosuje się stawkę podatku właściwą dla całego dochodu, tj. łącznie z dochodem osiągniętym za granicą. W celu ustalenia tej stawki wylicza się stopę procentową. Taki sposób unikania podwójnego opodatkowania przewidują umowy zawarte z większością krajów europejskich, m.in. z: Albanią, Cyprem, Chorwacją, Czechami, Estonią, Francją, Grecją, Litwą, Łotwą, Niemcami, Portugalią, Rumunią, Słowacją, Słowenią, Szwecją, Turcją, Wielką Brytanią i Włochami.

W informacji PIT-11 płatnik wykazuje jedynie przychody, które podlegają opodatkowaniu w Polsce. Dochody uzyskane za granicą, do których stosuje się tę metodę, są w Polsce wolne od podatku. Mają one jednak wpływ na ustalenie stopy procentowej, która będzie zastosowana do pozostałych dochodów. Od 2009 r. do informacji o dochodach pracownika PIT-11 dodano nową kolumnę: „dochód zwolniony od podatku”. W kolumnie tej należy wykazać dochody, które są wolne od podatku w Polsce na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, czyli dochody, do których ma zastosowanie metoda wyłączenia z progresją. Kwotę tę podatnik przeniesie do swojego zeznania rocznego w celu wyliczenia stopy procent...