Szukaj
Wykop ten artykuł Dołącz do nas na Facebooku
REKLAMA

Ważne informacje w serwisie:




Aktualności:

wszystkie aktualności »

Artykuły: Podatek VAT i akcyza - zagadnienia ogólne

18.05.2006

Podatki jako koszt uzyskania przychodu

Kosztami uzyskania przychodów są, zgodnie z art. 22 ust. 1 Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.), wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów enumeratywnie wymienionych w ustawie. Warunkiem uznania danego wydatku za koszt jest istnienie bezpośredniego lub pośredniego związku z osiągniętym przychodem. W niniejszym artykule postaramy się odpowiedzieć na pytanie, w jakim zakresie, na tle regulacji U.p.d.o.f., można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów podatki płacone w ramach działalności objętej regulacją tej ustawy.

Należy zacząć od tego, że art. 23 U.p.d.o.f. wyłącza możliwość uznania za koszt uzyskania przychodu:

1. podatku dochodowego,

2. podatku od spadków i darowizn,

3. podatku od towarów i usług (z pewnymi wyjątkami, o których będzie mowa poniżej) oraz

4. podatku akcyzowego od nadmiernych ubytków i niedoborów (w pozostałych przypadkach akcyza stanowi koszt uzyskania przychodu).

Pozostałe zatem podatki, o ile można stwierdzić ich związek z osiągniętym przychodem, zaliczone mogą być do kosztów uzyskania przychodów. Są to więc:

1. podatek od nieruchomości (użytkowanych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą),

2. podatek od środków transportowych (zaliczanych do środków trwałych),

3. podatek od posiadania psów (trzymanych przez podatnika w związku z prowadzeniem działalności gospodarczej),

4. podatek od czynności cywilnoprawnych oraz

5. opłata targowa, administracyjna i skarbowa.

Wróćmy teraz do podatku od towarów i usług, którego regulacja w zakresie możliwości uznania za koszt uzyskania przychodu powodować może najwięcej niejasności. Generalne nieuznawanie podatku VAT za koszt uzyskania przychodów wynika z tego, że podatnikowi przysługuje prawo odliczania podatku naliczonego od podatku należnego, co rekompensuje mu poniesiony wydatek. Od tej zasady przewidziane jednak zostały pewne wyjątki wynikające z sytuacji, w których podatnik nie może dokonać tego odliczenia. Reguluje je art. 23 ust.1 pkt 43 U.p.d.o.f., który zalicza do kosztów uzyskania przychodów:

1) podatek naliczony:

a) jeżeli podatnik zwolniony jest od podatku od towarów i usług (zwolnienie podmiotowe),

b) jeżeli podatnik nabył towary i usługi w celu wytworzenia albo odprzedaży towarów lub świadczenia usług zwolnionych z podatku od towarów i usług (zwolnienie przedmiotowe),

c) w tej części, w której, zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług:

- podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty lub zwrot różnicy podatku od towarów i usług (nie przysługuje mu prawo odliczenia podatku naliczonego od podatku należnego) oraz

- naliczony podatek od towarów i usług nie powiększa wartości środka trwałe...

DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.

Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy
do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego.

REJESTRACJA

dla nowych użytkowników

LOGOWANIE

dla użytkowników podatki.biz

podaj e-mail:
wprowadź hasło:

zapomniałem hasła | problemy z logowaniem

DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?

Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:

  • ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
  • narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
  • kalkulatorów i baz danych
  • działów tematycznych zawierających poglębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
  • strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
  • newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą

Czas rejestracji - ok. 1 min

Uwaga

Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »