Zarządzanie firmą w Polsce poprzez jednoosobową firmę założoną w Wielkiej Brytanii

Zakładamw Wielkiej Brytanii jednoosobową działalność gospodarczą (rezydent brytyjski dzięki siedzibie), przez którą świadczę usługi z zakresu zarządzania dla spółek w Polsce. Sam w tym czasie przebywam na stałe w Polsce, z Wielkiej Brytanii wystawiam faktury. Mam następujące pytania:a) czy z tej działalności mogę rozliczyć podatek PIT oraz składki na ubezpieczenie w Wielkiej Brytanii? b)jeżeli tak, to czy w Polsce również będę miał jakieś zobowiązania z tego tytułu (PIT, ZUS)? c) czy w takiej sytuacji byłbym rozumiany jako "zakład" tej firmy na terytorium Polski i jakie są tego skutki? d) czy kosztem w tej firmie będzie moja "permanentna delegacja do Polski" (diety)?

Odpowiedź na Pana pytania należy rozpocząć od ustalenia miejsca zamieszkania osoby, której dotyczy pytanie. Napisał Pan: "rezydent brytyjski dzięki siedzibie" - nie wiem czy ma Pan na myśli osobę czy przedsiębiorstwo, które ona prowadzi.

Działalność gospodarcza będzie podlegała opodatkowaniu w tym kraju, w którym znajduje się siedziba firmy. Natomiast osoba prowadząca tę działalność będzie podlegała opodatkowaniu w tym kraju, w którym ma miejsce zamieszkania. Wobec tego w Pana pytaniu możemy mieć do czynienia z sytuacją gdy działalność w Wielkiej Brytanii jest prowadzona przez osobę mającą miejsce zamieszkania w Wielkiej Brytanii jak i przez osobę mającą miejsce zamieszkania w Polsce. Rozpatrzmy wobec tego oba przypadki:

1) Osoba mająca miejsce zamieszkania w Polsce zakłada działalność gospodarczą w Wielkiej Brytanii i działalność ta polega na świadczeniu usług zarządzania polskimi spółkami.

Zgodnie z definicją zawartą w Konwencji między Rzecząpospolitą Polską a Zjednoczonym Królestwem Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od zysków majątkowych "przedsiębiorstwo umawiającego się państwa" oznacza przedsiębiorstwo prowadzone przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w tym umawiającym się państwie. Samo pojęcie "przedsiębiorstwo" ma zastosowanie do jakiejkolwiek działalności gospodarczej (również wolnego zawodu). Umowa odsyła w tym miejscu do właściwych przepisów prawa wewnętrznego umawiającego się państwa. Tak więc zyski z jednoosobowej działalności gospodarczej prowadzonej w Wielkiej Brytanii (sole trade) co do zasady będą podlegały opodatkowaniu w Wielkiej Brytanii, chyba, że działalność ta jest prowadzona na terenie Polski poprzez położony w Polsce zakład. Zakład oznacza stałą placówkę, przez którą całkowicie lub częściowo prowadzona jest działalność przedsiębiorstwa. Określenie „zakład” obejmuje w szczególności: siedzibę zarządu, filię, biuro, fabrykę, warsztat, kopalnię, źródło ropy naftowej lub gazu, kamieniołom, albo...