Umorzenie udziałów w spółce z o.o. nabytych w drodze darowizny

W przypadku odpłatnego zbycia udziałów nabytych w darowiźnie (celem ich umorzenia) osoba fizyczna osiągnie podlegający opodatkowaniu przychód z odpłatnego zbycia udziałów w spółce mającej osobowość prawną. Wobec tego, że nie zostały poniesione żadne koszty nabycia tych udziałów, opodatkowaniu będzie podlegała kwota przychodu osiągniętego z ich zbycia pomniejszona jedynie o wartość zapłaconego podatku od spadków i darowizn, o ile podatek ten w rzeczywistości zostanie zapłacony - stwierdził Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w interpretacji indywidualnej z dnia 21.02.2012 r., sygn. ILPB2/415-1282/10/11-S/AJ.

O interpretację przepisów podatkowych zwróciła się spółka z o.o. We wniosku wyjaśniła, że osoba fizyczna, nieposiadająca obecnie jej udziałów, w niedalekiej przyszłości otrzyma od jednego ze wspólników spółki udziały w formie darowizny. Darowiznę otrzyma osoba najbliższa dla darczyńcy lub osoba obca należąca do III grupy podatkowej, o której mowa w ustawie o podatku od spadków i darowizn. Spółka następnie odpłatnie umorzy za zgodą obdarowanego należące do niego udziały (najprawdopodobniej z czystego zysku). Spółka, jako płatnik, chciała wiedzieć, w jaki sposób powinna określić dochód z tytułu umorzenia ww. udziałów.

Przychody z odpłatnego zbycia udziałów

Organ podatkowy odpowiadając na pytanie podatnika przypomniał, że zgodnie z przepisem art. 10 ust. 1 pkt 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, źródłami przychodów są między innymi kapitały pieniężne i prawa majątkowe, w tym odpłatne zbycie praw majątkowych innych niż wymienione w pkt 8 lit. a)-c). Stosownie natomiast do treści art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a) ww. ustawy za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się należne choćby nie zostały faktycznie otrzymane przychody z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną oraz papierów wartościowych.

Podatek przy zbyciu udziałów

Dyrektor Izby Skarbowej wyjaśnił, że zgodnie z przepisem art. 30b ust. 1 ustawy od dochodów uzyskanych z odpłatnego zbycia papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów finansowych, i z realizacji praw z nich wynikających oraz z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną oraz z tytułu objęcia udziałów (akc...