Szukaj
Wykop ten artykuł Dołącz do nas na Facebooku
REKLAMA

Ważne informacje w serwisie:




Aktualności:

wszystkie aktualności »

Artykuły: Podatek VAT i akcyza - zagadnienia ogólne

09.08.2010

Straty w środkach trwałych

Zakończenie bytu określonego środka trwałego może być spowodowane zarówno zniszczeniem, utratą (np. wskutek kradzieży) środka trwałego, jak również jego likwidacją dokonaną przez podatnika. Czynnik powodujący powstanie straty w środkach trwałych determinuje jednak uprawnienia podatnika, ponieważ ustawy podatkowe uzależniają możliwość uznania danej straty za koszt uzyskania przychodów od okoliczności, jakimi ta strata została spowodowana.

Generalnie przepisy ustaw o podatkach dochodowych (art. 23 ust. 1 pkt 5 ustawy o PIT oraz art. 16 ust. 1 pkt 5 ustawy o CIT) wyłączają z kosztów uzyskania przychodów straty w środkach trwałych oraz wartościach niematerialnych i prawnych – w części pokrytej sumą odpisów amortyzacyjnych. Oznacza to, że w przypadku wystąpienia straty w środku trwałym podatnik może zaliczyć do kosztów podatkowych tę część wartości początkowej środka trwałego, która nie została jeszcze przez podatnika zamortyzowana.

Przykład
Podatnik nabył za kwotę 20 000 zł maszynę budowlaną dla celów prowadzonej działalności gospodarczej. Podatnik z tytułu zużycia tej maszyny dokonywał odpisów amortyzacyjnych metodą liniową (według rocznej stawki amortyzacyjnej w wysokości 20% wartości początkowej). Po 12 miesiącach od wprowadzenia maszyny do ewidencji środków trwałych doszło do całkowitego zniszczenia maszyny wskutek działania siły wyższej. Podatnik w związku ze stratą w środku trwałym może więc zaliczyć do kosztów podatkowych kwotę 16 000 zł (tj. 80% wartości początkowej).

Zniszczenie a likwidacja

Zniszczenie środka trwałego wskutek działania siły wyższej lub braku zachowania należytej staranności przez podatnika albo inne osoby (np. pracownika podatnika) oznacza uszkodzenie środka trwałego, które jednak nie musi mieć charakteru nieodwracalnego, a więc nie musi oznaczać, że określony środek trwały nie będzie mógł być w dalszym ciągu używany w prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej.

Z kolei pojęcie „likwidacja środka trwałego” wskazuje na utratę przez dany środek trwały cech umożliwiających jego dalsze użytkowanie przez podatnika. Dodatkowo organy podatkowe stoją na stanowisku, że likwidacja środka trwałego występuje wyłącznie w sytuacji, gdy dochodzi do faktycznej (fizycznej) jego likwidacji. Takie podejście przysparza wiele problemów podatnikom, którzy przykładowo dokonali wyburzenia części budynku, budowli lub choćby ogrodzenia.

Z przepisów ustaw podatkowych (art. 23 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT oraz art. 16 ust. 1 pkt 6 ustawy o CIT), dotyczących strat powstałych na skutek likwidacji środka trwałego, wynika ponadto, że nie stanowią kosztów uzyskania przychodów straty powstałe w wyniku likwidacji nie w pełni umorzonych środków trwałych, jeśli środki te utraciły przydatność gospodarczą wskutek zmiany rodzaju działalności.

Nie zaliczymy do kosztów podatkowych straty osiągniętej na skutek likwidacji środka trwałego, gdy:

DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.

Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy
do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego.

REJESTRACJA

dla nowych użytkowników

LOGOWANIE

dla użytkowników podatki.biz

podaj e-mail:
wprowadź hasło:

zapomniałem hasła | problemy z logowaniem

DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?

Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:

  • ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
  • narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
  • kalkulatorów i baz danych
  • działów tematycznych zawierających poglębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
  • strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
  • newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą

Czas rejestracji - ok. 1 min

Uwaga

Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »