Szukaj
Wykop ten artykuł Dołącz do nas na Facebooku
REKLAMA

Ważne informacje w serwisie:




Aktualności:

wszystkie aktualności »

Artykuły: Podatek VAT i akcyza - zagadnienia ogólne

29.06.2010

Nakłady na przystosowanie zakupionego lokalu dla potrzeb działalności gospodarczej

Pytanie: Zakupiłem lokal, w którym będę prowadził działalność gospodarczą. Zanim będę mógł zacząć przyjmować w nim klientów, konieczne będą nakłady na przystosowanie tego lokalu do potrzeb działalności (wymiana podłogi, stolarki drzwiowej itp.). Czy mogę te wydatki zaliczyć bezpośrednio do kosztów uzyskania? Czy prowizję pośrednika mogę zaliczyć do kosztów?

Odpowiedź

Z ogólnej regulacji dotyczącej kosztów uzyskania przychodów określonej w art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wynika, iż do zakwalifikowania wydatku do kosztów uzyskania przychodów konieczne jest spełnienie dwóch podstawowych warunków: wydatek musi być poniesiony w celu uzyskania przychodu lub zabezpieczenia albo zachowania źródła przychodów, i nie może to być wydatek wymieniony w artykule 23 ustawy o pdof, który zawiera wyliczenie wydatków, nie stanowiących kosztów uzyskania przychodów.

Oczywiście wydatek powinien zostać prawidłowo udokumentowany.

Aby rozwiązać problem postawiony na wstępie należy więc odpowiedzieć na dwa pytania:

- czy wydatki, o których pisze podatnik poniesione zostały w celu uzyskania (zabezpieczenia albo zachowania) przychodów?

- czy poniesione wydatki nie zostały określone jako niestanowiące kosztów uzyskania przychodów?

Odpowiedź na pierwsze z powyższych pytań jest prosta. Wydatek na nabycie lokalu, a następnie wydatki na jego modernizację i remont zostały bezsprzecznie poniesione w celu uzyskania przychodów. Podobnie jest zresztą z prowizją pośrednika.

Odpowiedź na pytanie numer dwa wymaga już jednak dokładniejszej analizy przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Art. 23 ustawy, jako wydatki nie stanowiące kosztów uzyskania przychodów wymienia między innymi wydatków:

a) na nabycie gruntów lub prawa wieczystego użytkowania gruntów, z wyjątkiem opłat za wieczyste użytkowanie gruntów,
b) na nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie innych niż wymienione w lit. a) środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, w tym również wchodzących w skład nabytego przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanych części,
c) ulepszenie środków trwałych, które zgodnie z art. 22g ust. 17 ustawy o pdof powiększają wartość środków trwałych, stanowiącą podstawę naliczania odpisów amortyzacyjnych.

Te wydatki, zaktualizowane zgodnie z odrębnymi przepisami, pomniejszone o sumę odpisów amortyzacyjnych, będą kosztem uzyskania przychodów przy określeniu dochodu z odpłatnego zbycia – w momencie, w którym takie zbycie nastąpi – i przy ustaleniu tego kosztu nie będzie miało znaczenia, kiedy zostały poniesione.

Wskazane wyżej przepisy nie wyłączają jednak całkowicie możliwości zaliczenia poniesionych wydatków do kosztów. Składniki majątkowe, których przewidywany czas używania jest dłuższy niż rok, podlegają amortyzacji – i do kosztów uzyskania przychodów zaliczane są odpisy amortyzacyjne. Sposób ustalania ich wysokości, ewidencj...

DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.

Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy
do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego.

REJESTRACJA

dla nowych użytkowników

LOGOWANIE

dla użytkowników podatki.biz

podaj e-mail:
wprowadź hasło:

zapomniałem hasła | problemy z logowaniem

DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?

Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:

  • ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
  • narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
  • kalkulatorów i baz danych
  • działów tematycznych zawierających poglębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
  • strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
  • newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą

Czas rejestracji - ok. 1 min

Uwaga

Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »