Ważne informacje w serwisie:
Aktualności:
- 19.01.2021Podatki 2021: Nowy projekt objaśnień dotyczących Slim VAT
- 19.01.2021Zawodowi artyści z dopłatami do składek na ubezpieczenie społeczne?
- 19.01.2021Podatki 2021: Biznes przeciwko wyższej akcyzie na wyroby tytoniowe
- 19.01.2021Rozwiązywanie umów – Polska wśród krajów z najbardziej restrykcyjnym prawem
- 18.01.2021Dodatkowy zasiłek opiekuńczy wydłużony do końca stycznia
- 18.01.2021Świadczenia postojowe dla wykonujących umowy cywilnoprawne już dostępne
- 18.01.2021Kasy fiskalne 2021: Kolejne przesunięcie obowiązku ws. kas online?
- 18.01.2021Ustawa o ochronie konkurencji i konsumentów przed dużymi zmianami
- 15.01.2021Podatki 2021: Nowy formularz CIT-15J
- 15.01.2021Opodatkowanie firm w Europie – Polska na 20. miejscu
- 15.01.2021Podatki 2021: Nowe rozporządzenie ws. kontroli wyrobów akcyzowych
- 15.01.2021Tarcze antykryzysowe nie ochronią miejsc pracy?
- 14.01.2021Podatki 2021: Stosowanie znaków akcyzy ma być łatwiejsze
- 14.01.2021Podatki 2021: Centralny Rejestr Podmiotów Akcyzowych coraz bliżej
- 14.01.2021Druga fala pandemii mniej destrukcyjna dla rynku pracy
- 14.01.2021BCC apeluje o rezygnację z opodatkowania spółek komandytowych podatkiem CIT
- 13.01.2021Jak ZUS wykorzysta raportowanie umów o dzieło?
- 13.01.2021Podatki 2022: Ewidencja akcyzowa będzie musiała mieć formę elektroniczną
- 13.01.2021Rząd przyjął projekt noweli ws. przeciwdziałania praniu pieniędzy
- 13.01.2021UKNF ostrzega przed inwestycjami w kryptowaluty
- 12.01.2021Podatki 2021: Od lipca deklaracje akcyzowe tylko przez internet
- 12.01.2021Zawieszanie biegu przedawnienia zobowiązań nadal z problemami
- 12.01.2021Przedsiębiorcy apelują do rządu o niezwiększanie obciążeń podatkowych
- 12.01.2021Będą rekompensaty dla gmin górskich za zwolnienia z podatku od nieruchomości
- 11.01.2021Wspieranie elektromobilności – branża liczy na ułatwienia w akcyzie
Artykuły: Doradcy ADN o podatkach
26.02.2018
Opodatkowanie obrotu bitcoinem – stanowisko organów podatkowych i sądów administracyjnych

Popularność kryptowalut oraz liczba ich posiadaczy ciągle rośnie. Niewątpliwie jest to zasługą niesamowitego wzrostu wartości, która w przypadku bitcoina ustanawia kolejne rekordy. Bitcoinem można nie tylko płacić za towary i usługi w punktach, które przyjmują rozliczenia w tej walucie, ale także dokonywać jego zakupu w celach inwestycyjnych oraz handlowych, uzyskując przychody z handlu tą kryptowalutą. W ostatnim komunikacie opublikowanym na stronie Ministerstwa Finansów, zatytułowanym Uwaga na kryptowaluty, resort ostrzega przed ryzykiem inwestowania w waluty wirtualne takie jak bitcoin, litecoin czy ether.
Polskie przepisy podatkowe nie zawierają żadnych bezpośrednich odniesień do kryptowalut, w związku z czym handel nimi może rodzić nie tylko ryzyko inwestycyjne związane z utratą kapitału, lecz także ryzyko podatkowe wynikające z błędnego rozliczenia obrotu wirtualną walutą. W kilku słowach postaram się zaprezentować aktualne stanowisko organów podatkowych i sądów administracyjnych dotyczące obrotu tymi instrumentami finansowymi.
Bitcoin w podatku VAT
Jeszcze do niedawna organy podatkowe twierdziły, że obrót kryptowalutą to usługa elektroniczna, która podlega opodatkowaniu VAT według stawki podstawowej 23%. Podejście to zmieniło się za sprawą wyroku Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej z 22 października 2015 r. w sprawie C-264/14 Skatteverket przeciwko Davidowi Hedqvistowi. Skarżący planował za pośrednictwem swojej spółki kupować jednostki wirtualnej waluty bitcoin bezpośrednio od osób prywatnych i przedsiębiorstw lub na giełdzie wymiany międzynarodowej. Następnie zamierzał je przechowywać lub dalej odsprzedawać na giełdzie. Spółka miała także zajmować się pośrednictwem w obrocie jednostkami bitcoina na zlecenie osób prywatnych lub przedsiębiorstw. W związku z powyższym, przedmiotem sprawy stało się rozstrzygniecie, czy artykuł 2 ust. 1 dyrektywy VAT pozwala uznać transakcje polegające na wymianie waluty wirtualnej na walutę tradycyjną i waluty tradycyjnej na walutę wirtualną, dokonywane za wynagrodzeniem uwzględnianym przez usługodawcę w obliczeniu kursu wymiany za odpłatne świadczenie usług. A jeżeli tak, to czy usługi takie są zwolnione z opodatkowania na podstawie art. 135 ust. 1 dyrektywy 112.
Rozstrzygając sprawę, TSUE stwierdził, że przepisy dyrektywy należy interpretować w ten sposób, że transakcje takie jak w postępowaniu głównym, polegające na wymianie waluty tradycyjnej na jednostki wirtualnej waluty bitcoin i odwrotnie, dokonywane za zapłatą kwoty odpowiadającej marży wynikającej z różnicy pomiędzy ceną, po jakiej dany przedsiębiorca nabywa waluty, a ceną, po jakiej je sprzedaje klientom, stanowią odpłatne świadczenie usług w rozumieniu tego przepisu. Jednocześnie Trybunał uznał, że świadczenie usług takich jak w postępowaniu głównym, które polegają na wymianie walut tradycyjnych na jednostki wirtualnej waluty bitcoin i odwrotnie, dokonywane za zapłatą kwoty odpowiadającej marży wynikającej z różnicy pomiędzy ceną, po jakiej dany przedsiębiorca nabywa waluty, a ceną, po jakiej je sprzedaje klientom, stanowi transakcje zwolnione z podatku od wartości dodanej w rozumieniu artykuł 135 ust. 1 lit. e dyrektywy 112, a zatem transakcje dotyczące między innymi walut, banknotów i monet używanych jako prawny środek płatniczy. Wyrok ten rozstrzygnął spory dotyczące opodatkowania kryptowalut na gruncie prawa unijnego w zakresie VAT.
Na gruncie polskiej ustawy o podatku od towarów i usług obrót kryptowalutą taką jak bitcoin będzie podlegał zwolnieniu z opodatkowania. Potwierdzeniem takiego stanowiska jest odpowiedź Ministerstwa Finansów na interpelację poselską nr 6655 w sprawie bitcoina, w której czytamy, że dla celów opodatkowania VAT bitcoin jest traktowany jak środek płatniczy i podlega zwolnieniu od podatku na mocy art. 43 ust. 1 pkt 7 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2017 r., poz. 1221, z późn.zm.). W zakresie obrotu bitcoinem wypowiadał się także Wojewódzki Sąd Administracyjny, który wyroku z 23 marca 2016 r., sygn. akt I SA/Łd 54/16, potwierdził, że transakcje takie korzystają ze zwolnienia z opodatkowania.
Bitcoin a podatek od czynności cywilnoprawnych
Fakt zwolnienia sprzedaży kryptowalut z opodatkowania VAT determinuje również zwolnienie nabywcy z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Przepis art. 1 ...
DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.
Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy REJESTRACJA dla nowych użytkowników |
LOGOWANIE dla użytkowników podatki.biz |
|
DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?
Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:
- ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
- narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
- kalkulatorów i baz danych
- działów tematycznych zawierających pogłębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
- strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
- newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą
Czas rejestracji - ok. 1 min
Uwaga
Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »
Ostatnie artykuły z tego działu
- Rachunki bankowe, których nie ma na białej liście
- Biała lista i podzielona płatność – nowe obowiązki przedsiębiorców
- Swoboda w sposobie przechowywania faktur
- Jak poprawić nazwę kontrahenta na fakturze?
- Jak rozliczyć delegację „niepracownika”
- Od 2019 r. ulga na złe długi na zmienionych zasadach
- Podatek u źródła na nowych zasadach od 2019 r.
- Działalność w strefie a ograniczone koszty zakupu usług niematerialnych od podmiotów powiązanych
- TSUE: Opodatkowanie podatkiem VAT zaliczek w turystyce
- Więcej uprawnień dla Krajowej Administracji Skarbowej