Szukaj
Wykop ten artykuł Dołącz do nas na Facebooku
REKLAMA

Ważne informacje w serwisie:




Aktualności:

wszystkie aktualności »

Artykuły: Podatki dochodowe PIT i CIT - zagadnienia ogólne

05.04.2012

Indywidualne konta zabezpieczenia emerytalnego (IKZE) a podatek dochodowy

Z początkiem 2012 roku pojawiła się możliwość oszczędzania na tzw. indywidualnych kontach zabezpieczenia emerytalnego (IKZE). Spowodowało to konieczność wprowadzenia zmian w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przyjęto, że wpłaty dokonywane na IKZE będzie można odliczać od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Zaznaczmy, że przepisy dotyczące IKZE nie przewidują w okresie oszczędzania wypłaty środków zgromadzonych na tym koncie. Opodatkowaniu będzie podlegał zwrot całkowity z IKZE, wypłata z tego konta po zakończeniu okresu oszczędzania oraz wypłata środków zgromadzonych przez oszczędzającego na IKZE na rzecz osoby uprawnionej na wypadek śmierci oszczędzającego. Wypłaty te stanowią przychody, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o PIT, tj. przychody z innych źródeł.

Przewidziano jednak możliwość zastosowania zwolnienia z opodatkowania PIT. Chodzi mianowicie o wypłaty transferowe środków zgromadzonych przez oszczędzającego między instytucjami prowadzącymi IKZE, wypłaty transferowe dokonane na IKZE osoby uprawnionej na wypadek śmierci oszczędzającego, a także wypłaty transferowe dokonane w postępowaniu likwidacyjnym lub upadłościowym na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego oszczędzającego. Zwolnienie to znajduje swoje odzwierciedlenie w art. 21 ust. 1 pkt 58b ustawy o PIT.

Przy omawianiu kwestii związanych z IKZE warto również podkreślić, że ustawa o indywidualnych kontach emerytalnych przewiduje w okresie od 1 stycznia do 31 grudnia 2012 r. możliwość przeniesienia środków zgromadzonych na indywidualnych kontach emerytalnych (IKE) do IKZE. W myśl przepisów przejściowych kwota środków przekazana z IKE do IKZE jest zwolniona z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Środki przenoszone z IKE na IKZE stanowią wpłatę na IKZE. Wpłata ta może podlegać odliczeniu od dochodu na zasadach określonych w ustawie o PIT. Nadwyżka tej wpłaty ponad limit wpłat przypadający w danym roku podatkowym będzie podlegać odliczeniu w kolejnych latach. Trzeba jednak zaznaczyć, że w okresie odliczeń od dochodu środków przeniesionych z IKE na IKZE oszczędzającemu nie przysługuje prawo do wpłat na IKZE.

Dodajmy, że kwota wypłaty po zakończeniu okresu oszczędzania będzie podlegała opodatkowaniu na takich samych zasadach jak wypłaty z tytułu oszczędzania tylko na IKZE.

Możliwość zmniejszenia podstawy opodatkowania o kwotę wpłaconą w roku podatkowym na IKZE wynika z punktu 2b, dodanego do art. 26 ust. 1 ustawy o PIT. Podstawę obliczenia podatku stanowi dochód ustalony zgodnie z odpowiednimi przepisami ustawy o PIT po odliczeniu kwot wpłat na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego dokonanych przez podatnika w roku podatkowym, do wysokości określonej w przepisach o IKZE. Wysokość składek i wpłat ustala się na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie. Odliczenia wpłat na IKZE dokonuje się w zeznaniu podatkowym.

Ministerstwo Pracy i Polityki Społecznej wyjaśnia na swojej stronie internetowej, że prawo do wpłat na IKZE przysługuje osobie, która ukończyła 16 lat. Osoba małoletnia może dokonywać wpłat na IKZE tylko w roku kalendarzowym, w którym uzyskuje dochody z pracy wykonywanej na podstawie umowy o pracę i w wysokości nieprzekraczającej tych dochodów. Na IKZE może gromadzić oszczędności wyłącznie jeden oszczędzający. Oznacza to, że ustawa nie przewiduje prowadzenia wspólnego konta IKZE np. dla małżonków. IKZE można założyć bez względu na to, czy posiada się już IKE i czy jest się uczestnikiem pracowniczego programu emerytalnego.

Warto podkreślić, że w przeciwieństwie do limitu wpłat na IKE, który jest ustalany kwotowo na dany rok i taki sam dla wszystkich oszczędzających, limit wpłat na IKZE zależy od wysokości kwoty stanowiącej podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie emerytalne, ustalonej dla o...

DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.

Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy
do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego.

REJESTRACJA

dla nowych użytkowników

LOGOWANIE

dla użytkowników podatki.biz

podaj e-mail:
wprowadź hasło:

zapomniałem hasła | problemy z logowaniem

DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?

Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:

  • ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
  • narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
  • kalkulatorów i baz danych
  • działów tematycznych zawierających poglębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
  • strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
  • newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą

Czas rejestracji - ok. 1 min

Uwaga

Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »