Szukaj
Wykop ten artykuł Dołącz do nas na Facebooku
REKLAMA

Ważne informacje w serwisie:




Aktualności:

wszystkie aktualności »

Artykuły: Interpretacje podatkowe, interpelacje poselskie, wyjaśnienia MF

02.08.2006

Interpelacja nr 4735 do ministra finansów w sprawie zasad potrącania kosztów uzyskania przychodów przez podatników prowadzących podatkową księgę przychodów i rozchodów

W związku z różną interpretacją dokonywaną przez organy skarbowe oraz fachową literaturę w moim okręgu wyborczym, poniżej przedstawiam dwa zagadnienia i uprzejmie proszę o wyjaśnienie.

I. Zasady potrącania kosztów uzyskania przychodów przez podatników prowadzących podatkową księgę przychodów i rozchodów. W szczególności chodzi o zasadę wynikającą z art. 22 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

1. Jeśli podatnik spośród dwóch możliwych zasad potrącania kosztów wybrał i ciągle stosuje właśnie tą wyżej wymienioną zasadę, to czy oznacza to, że wszelkie poniesione koszty (poza oczywiście zakupem towarów handlowych) podlegające zaksięgowaniu w kol. 12, 13, 14 księgi podlegają wpisowi w dacie ich poniesienia, tj. faktycznej zapłaty?

2. Czy datę poniesienia należy utożsamiać z datą zapłaty?

3. Czy stosowanie tej metody oznacza w praktyce, że np. zapłacone 15.01.2003 r. składki ZUS za grudzień 2002 r. należy zaksięgować w koszty 15.01.2003 r.? Czy, na zasadzie analogii, jeśli podatnik opłacił 10.01.2003 r. wystawione w grudniu faktury kosztowe np. za prąd, paliwo, papier pakowy, za prace remontowe itp. z odroczonym terminem płatności - należy wydatki te zaksięgować w dacie zapłaty, tj. 10.01.2003 r.?

4. Podobnie w przypadkach, kiedy faktury są opłacone w tym samym roku podatkowym, ale w innym - późniejszym terminie niż data wystawienia faktury kosztowej? Wątpliwości pojawiają się z uwagi na fakt, że podatnicy prowadzący księgi przychodów i rozchodów nie mają obowiązku dołączania do faktur dowodów zapłaty.

5. Czy zatem jeśli podatnik posiada potwierdzenia zapłaty lub potrafi udokumentować datę zapłaty - poniesienia wydatku stosownych księgowań we wszystkich ww. przypadkach należy dokonywać w dacie zapłaty (poza zakupem towarów handlowych)?

6. Czy prawidłowe jest postępowanie podatników, którzy wybrali ww. metodę potrącania kosztów i dokonując zakupu np. paliwa, usług obcych, opakowań z odrocznym terminem płatności, księgują faktury takie w dacie ich otrzymania pomimo ich nieopłacenia?

7. Czy w przypadku ratalnego opłacania faktur kosztowych wysokiej wartości właściwe będzie odnoszenie w koszty każdej raty spłaty na podstawie dowodu KP bądź przelewu bankowego zawierającego wszelkie niezbędne dane dokumentu księgowego w dacie zapłaty? Wątpliwości budzą też przypadki regulowania faktur kosztowych tzw. kompensatą, jeśli ta ostatnia następuje na podstawie kilku rat. Czy możliwe jest odniesienie takiej faktury w koszty w dacie otrzymania dokumentu czy też w dacie kompensaty (w tym także raty); jak postąpić kiedy fakturę taką otrzyma podatnik w miesiącu następującym po miesiącu, w którym nastąpiła kompensata, a za miesiąc ten złożony został PIT 5?

W związku z tym, że przedstawiona zasada potrącalności kosztów rodzi wiele niejasności i utrudnień w praktyce u wielu podatników, uprzejmie proszę o wyjaśnienie ww. problemów.

II. Opodatkowania przychodu ze sprzedaży majątku wykorzystywanego w działalności gospodarczej.

Czy podatnicy prowadzący aktualnie bądź w przeszłości działalność gospodarczą opodatkowaną na zasadach ogólnych lub zryczałtowanym podatkiem od przychodów ewidencjonowanych w sytuacji sprzedaży ruchomości (np. samochód osobowy, ciężarowy) czy sprzętu (np. maszyna), które nie były wprowadzone do wykazu lub ewidencji środków trwałych z uwagi na fakt, że były także wykorzystywane do celów prywatnych (osobistych), np. samochód osobowy rozliczany w działalności gospodarczej na podstawie tzw. kilometrówki, muszą w takiej sytuacji przy sprzedaży ww. ruchomości i sprzętu wystawiać faktury, paragony fiskalne i zaliczać przychody z tego tytułu do przychodów z działalności gospodarczej? Jeśli tak to jak należy powyższe czynności udokumentować w sytuacji, gdy sprzedającym będzie podatnik prowadzący aktualnie działalność gospodarczą będący jednocześnie podatnikiem VAT?

Wobec wielu rozbieżności w tej kwestii i różnych wyjaśnień opublikowanych na stronach internetowych izb skarbowych oraz niejednolitej interpretacji tego problemu przez urzędy skarbowe działające w moim regionie uprzejmie proszę...

DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.

Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy
do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego.

REJESTRACJA

dla nowych użytkowników

LOGOWANIE

dla użytkowników podatki.biz

podaj e-mail:
wprowadź hasło:

zapomniałem hasła | problemy z logowaniem

DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?

Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:

  • ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
  • narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
  • kalkulatorów i baz danych
  • działów tematycznych zawierających poglębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
  • strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
  • newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą

Czas rejestracji - ok. 1 min

Uwaga

Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »