02.08.2006

W związku z różną interpretacją dokonywaną przez organy skarbowe oraz fachową literaturę w moim okręgu wyborczym, poniżej przedstawiam dwa zagadnienia i uprzejmie proszę o wyjaśnienie.

I. Zasady potrącania kosztów uzyskania przychodów przez podatników prowadzących podatkową księgę przychodów i rozchodów. W szczególności chodzi o zasadę wynikającą z art. 22 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

1. Jeśli podatnik spośród dwóch możliwych zasad potrącania kosztów wybrał i ciągle stosuje właśnie tą wyżej wymienioną zasadę, to czy oznacza to, że wszelkie poniesione koszty (poza oczywiście zakupem towarów handlowych) podlegające zaksięgowaniu w kol. 12, 13, 14 księgi podlegają wpisowi w dacie ich poniesienia, tj. faktycznej zapłaty?

2. Czy datę poniesienia należy utożsamiać z datą zapłaty?

3. Czy stosowanie tej metody oznacza w praktyce, że np. zapłacone 15.01.2003 r. składki ZUS za grudzień 2002 r. należy zaksięgować w koszty 15.01.2003 r.? Czy, na zasadzie analogii, jeśli podatnik opłacił 10.01.2003 r. wystawione w grudniu faktury kosztowe np. za prąd, paliwo, papier pakowy, za prace remontowe itp. z odroczonym terminem płatności - należy wydatki te zaksięgować w dacie zapłaty, tj. 10.01.2003 r.?

4. Podobnie w przypadkach, kiedy faktury są opłacone w tym samym roku podatkowym, ale w innym - późniejszym terminie niż data wystawienia faktury kosztowej? Wątpliwości pojawiają się z uwagi na fakt, że podatnicy prowadzący księgi przychodów i rozchodów nie mają obowiązku dołączania do faktur dowodów zapłaty.

5. Czy zatem jeśli podatnik posiada potwierdzenia zapłaty lub potrafi udokumentować datę zapłaty - poniesienia wydatku stosownych księgowań we wszystkich ww. przypadkach należy dokonywać w dacie zapłaty (poza zakupem towarów handlowych)?

6. Czy prawidłowe jest postępowanie podatników, którzy wybrali ww. metodę potrącania kosztów i dokonując zakupu np. paliwa, usług obcych, opakowań z odrocznym terminem płatności, księgują faktury takie w dacie ich otrzymania pomimo ich nieopłacenia?

7. Czy w przypadku ratalnego opłacania faktur kosztowych wysokiej wartości właściwe będzie odnoszenie w koszty każdej raty spłaty na podstawie dowodu KP bądź przelewu bankowego zawierającego wszelkie niezbędne dane dokumentu księgowego w dacie zapłaty? Wątpliwości budzą też przypadki regulowania faktur kosztowych tzw. kompensatą, jeśli ta ostatnia następuje na podstawie kilku rat. Czy możliwe jest odniesienie takiej faktury w koszty w dacie otrzymania dokumentu czy też w dacie kompensaty (w tym także raty); jak postąpić kiedy fakturę taką otrzyma podatnik w miesiącu następującym po miesiącu, w którym nastąpiła kompensata, a za miesiąc ten złożony został PIT 5?

W związku z tym, że przedstawiona zasada potrącalności kosztów rodzi wiele niejasności i utrudnień w praktyce u wielu podatników, uprzejmie proszę o wyjaśnienie ww. problemów.

II. Opodatkowania przychodu ze sprzedaży majątku wykorzystywanego w działalności gospodarczej.

Czy podatnicy prowadzący aktualnie bądź w przeszłości działalność gospodarczą opodatkowaną na zasadach ogólnych lub zryczałtowanym podatkiem od przychodów ewidencjonowanych w sytuacji sprzedaży ruchomości (np. samochód osobowy, ciężarowy) czy sprzętu (np. maszyna), które nie były wprowadzone do wykazu lub ewidencji środków trwałych z uwagi na fakt, że były także wykorzystywane do celów prywatnych (osobistych), np. samochód osobowy rozliczany w działalności gospodarczej na podstawie tzw. kilometrówki, muszą w takiej sytuacji przy sprzedaży ww. ruchomości i sprzętu wystawiać faktury, paragony fiskalne i zaliczać przychody z tego tytułu do przychodów z działalności gospodarczej? Jeśli tak to jak należy powyższe czynności udokumentować w sytuacji, gdy sprzedającym będzie podatnik prowadzący aktualnie działalność gospodarczą będący jednocześnie podatnikiem VAT?

Wobec wielu rozbieżności w tej kwestii i różnych wyjaśnień opublikowanych na stronach internetowych izb skarbowych oraz niejednolitej interpretacji tego problemu przez urzędy skarbowe działające w moim regionie uprzejmie proszę...