Szukaj
Wykop ten artykuł Dołącz do nas na Facebooku
REKLAMA

Ważne informacje w serwisie:




Aktualności:

wszystkie aktualności »

Artykuły: Interpretacje podatkowe, interpelacje poselskie, wyjaśnienia MF

12.10.2007

Opodatkowanie dochodów kapitałowych — akcje wniesione do funduszu inwestycyjnego

Interpelacja nr 8517 do ministra finansów w sprawie ustalenia skutków podatkowych transakcji polegającej na wniesieniu do funduszu inwestycyjnego posiadanych akcji w zamian za otrzymanie certyfikatu inwestycyjnego

Szanowna Pani Premier! Celem nabycia certyfikatów inwestycyjnych konieczne jest wniesienie do wybranego funduszu inwestycyjnego wpłat. Zgodnie z art. 7 ust. 1 ustawy o funduszach inwestycyjnych wpłaty do funduszu inwestycyjnego są dokonywane, co do zasady, w formie pieniężnej. Jeżeli jednak ustawa lub statut funduszu tak stanowi, to mogą być wnoszone także papiery wartościowe oraz udziały w spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością (art. 7 ust. 2 ustawy o funduszach inwestycyjnych). Możliwe jest zatem wnoszenie do funduszu inwestycyjnego posiadanych akcji celem otrzymania certyfikatu inwestycyjnego. Wpłata z prawnego punktu widzenia oznacza przeniesienie własności akcji na fundusz inwestycyjny. W tym momencie powstaje jednak wątpliwość w zakresie podatkowych skutków takiej transakcji, tj.: Czy wpłata posiadanych akcji na rachunek papierów wartościowych funduszu inwestycyjnego celem nabycia certyfikatów inwestycyjnych wywołuje skutki podatkowe w momencie dokonania transakcji, czy może z podatkowego punktu widzenia cała transakcja na moment wpłaty jest neutralna podatkowo? Inaczej rzecz ujmując, czy w momencie przeniesienia akcji na fundusz inwestycyjny nie powstanie dla podatnika przychód z akcji?

Powyższy problem, choć często występujący w praktyce, w zasadzie nie był przedmiotem rozważań organów podatkowych, sądów administracyjnych czy Ministerstwa Finansów. Taki stan rzeczy, z uwagi na wysokość transakcji dokonywanych w przedstawiony sposób, rodzi duże ryzyko zarówno dla podatników, jak i Skarbu Państwa, polegające na zaniżeniu lub zawyżeniu zobowiązania podatkowego. Istnieją jedynie dwie powszechnie dostępne interpretacje organów podatkowych wydane w indywidualnych sprawach podatników, z których pośrednio wynika, że wpłata akcji celem nabycia certyfikatów inwestycyjnych jest z podatkowego punktu widzenia neutralna. Pośrednio, gdyż w zasadzie przedmiotem wniosku o interpretację było uzyskanie odpowiedzi na pytanie o prawidłowy sposób ustalenia kosztów uzyskania przychodów ze zbycia certyfikatów inwestycyjnych nabytych poprzez wpłatę akcji na rachunek funduszu inwestycyjnego.

Interpretacjami tymi są:

— postanowienie Naczelnika Pierwszego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie z dnia 22.09.2005 r. (sygn. 1471/DPD1/423/57/05/MK) w sprawie interpretacji prawa podatkowego,

— postanowienie Naczelnika Urzędu Skarbowego w Wołominie z dnia 23.12.2005 r. (sygn. US/42/DP-II/4111-822/05) w sprawie interpretacji prawa podatkowego.

W obu powyższy...

DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.

Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy
do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego.

REJESTRACJA

dla nowych użytkowników

LOGOWANIE

dla użytkowników podatki.biz

podaj e-mail:
wprowadź hasło:

zapomniałem hasła | problemy z logowaniem

DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?

Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:

  • ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
  • narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
  • kalkulatorów i baz danych
  • działów tematycznych zawierających pogłębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
  • strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
  • newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą

Czas rejestracji - ok. 1 min

Uwaga

Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »