Szukaj
Wykop ten artykuł Dołącz do nas na Facebooku
REKLAMA

Ważne informacje w serwisie:




Aktualności:

wszystkie aktualności »

Artykuły: Rachunkowość: PKPiR | Pełna księgowość | Ewidencje podatkowe i księgowe

20.08.2006

Ewidencja księgowa i podatkowa zaliczek w trakcie roku (2)

W poprzednim odcinku omówione zostały niektóre zagadnienia podatkowe związane z zaliczkami wypłacanymi (otrzymywanymi) w trakcie roku. Dzisiaj o księgowaniu takich zaliczek.

(Pierwsza część artykułu znajduje się w dziale Firma i podatki)

II. Ewidencja księgowa zaliczek otrzymanych na poczet przyszłych dostaw i usług u zaliczkobiorcy

Przykład 1.

Dostawca towarów otrzymał 7 lipca 2006 r. 40% należności z tytułu przyszłej dostawy. Fakturę zaliczkową wystawił 10 lipca 2006 r. Pozostałą część należności otrzymał 31 lipca 2006 r. po wykonaniu dostawy. Podatek VAT należny zawarty w fakturze zaliczkowej musi rozliczyć w deklaracji VAT-7 za m-c otrzymania zaliczki czyli za lipiec 2006 r. do 25 sierpnia 2006 r., VAT należny zawarty w fakturze końcowej musi rozliczyć w VAT-7 za sierpień 2006 r. do 25 września 2006 r.

Zaliczki otrzymane na poczet przyszłych dostaw i usług ewidencjonuje następująco:

1. Otrzymanie zaliczki przed terminem płatności za przyszłą dostawę lub usługę, co wymaga wystawienia faktury VAT:

a) otrzymana zaliczka: Wn konto 13 „Rachunki i kredyty bankowe", Ma konto 20 „Rozrachunki z odbiorcami",

b) faktura VAT dokumentująca otrzymane zaliczki: Wn konto 20 „Rozrachunki z odbiorcami", Ma konto 84 „Rozliczenia międzyokresowe przychodów",

c) podatek VAT należny od otrzymanej zaliczki: Wn konto 84 „Rozliczenia międzyokresowe przychodów" Ma konto 22 „Rozrachunki publicznoprawne - rozrachunki z tytułu VAT".

2. Rozliczenie zaliczki po wykonaniu dostawy lub usługi - faktura końcowa na różnicę między kwotą brutto całej dostawy lub usługi a kwotą zaliczki:

a) kwota brutto faktury: Wn konto 20 „Rozrachunki z odbiorcami",

b) podatek VAT należny: Ma konto 22 „Rozrachunki publicznoprawne - Rozrachunki z tytułu VAT",

c) wartość sprzedaży netto: Ma konto 70-0 „Sprzedaż produktów" lub Ma konto 73-0 „Sprzedaż towarów",

d) zarachowanie otrzymanej zaliczki do przychodów ze sprzedaży: Wn konto 84 „Rozliczenia międzyokresowe przychodów" Ma konto 70-0 „Sprzedaż produktów" lub Ma konto 73-0 „Sprzedaż towarów".

3. Otrzymanie pozostałej kwoty należności:

Wn konto 13 „Rachunki i kredyty bankowe" Ma konto 20 „Rozrachunki z odbiorcami".

4. Zwrot zaliczki na podstawie faktury korygującej VAT wystawionej przez dostawcę:

- przekazanie kontrahentowi kwoty netto zaliczki: Wn konto 20 „Rozrachunki z...

DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.

Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy
do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego.

REJESTRACJA

dla nowych użytkowników

LOGOWANIE

dla użytkowników podatki.biz

podaj e-mail:
wprowadź hasło:

zapomniałem hasła | problemy z logowaniem

DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?

Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:

  • ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
  • narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
  • kalkulatorów i baz danych
  • działów tematycznych zawierających poglębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
  • strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
  • newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą

Czas rejestracji - ok. 1 min

Uwaga

Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »