Szukaj
Wykop ten artykuł Dołącz do nas na Facebooku
REKLAMA

Ważne informacje w serwisie:




Aktualności:

wszystkie aktualności »

Artykuły: Rachunkowość: PKPiR | Pełna księgowość | Ewidencje podatkowe i księgowe

23.05.2008

Ewidencja księgowa premii jako szczególnego rodzaju rabatów (2)

Premie lokalne księguje się identycznie jak rabaty udzielane nabywcom krajowym i zagranicznym po dokonaniu dostaw. Jeżeli premia pieniężna lub rabat został udzielony w dacie sprzedaży towarów lub wyrobów, to sprzedawca udzielający rabatu potwierdza jego udzielenie w treści faktury sprzedaży VAT. Jeżeli premia pieniężna (globalna) lub rabat został udzielony po pewnym czasie od daty sprzedaży dostawy towarów lub wyrobów, to sprzedawca udzielający rabatu potwierdza jego udzielenie fakturą korygującą VAT, co wynika z § 16 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z 25.05.2005 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (dalej rozporządzenie VAT). Fakturę taką sprzedawca wysyła do odbiorcy i po otrzymaniu potwierdzonej przez nabywcę kopii, na tej podstawie, zmniejsza o kwotę udzielonego rabatu przychody ze sprzedaży i VAT należny, uznając kwotą brutto (łącznie z VAT) nabywcę.

A. W księgach rachunkowych sprzedawcy (dostawcy towarów) faktura korygująca VAT księgowana jest:

1. Dane wynikające z faktury korygującej:

a) Wn konto 73-0 „Sprzedaż towarów”,

b) VAT należny Wn konto 22 „Rozrachunki publicznoprawne – VAT należny”,

c) razem uznanie nabywcy Ma konto 20 „Rozrachunki z odbiorcami”.

Gdyby rabat dotyczył wyrobów a nie towarów, to byłby zaksięgowany na koncie Wn 70-0 „Sprzedaż produktów”.

Natomiast nabywca towarów – odbiorca rabatu księguje dane wynikające z faktury korygującej VAT:

1. Kwotę otrzymanego rabatu

Ma konto 30 „Rozliczenie zakupu”.

2. Zmniejszenie VAT pierwotnie naliczonego (od kwoty z poz. 1)

Ma konto 22 „Rozrachunki publicznoprawne – VAT naliczony”.

Razem kwota należna od sprzedawcy

Wn konto 21 „Rozrachunki z dostawcami”.

Zarachowanie kwoty rabatu z poz. 1:

a) jeżeli rabat dotyczy towarów lub materiałów znajdujących się w zapasie:

Wn konto 30 „Rozliczenie zakupu”.

Ma konto 33 „Towary”, Ma konto 31 „Materiały” lub Ma konto 34 „Odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów i towarów”.

Natomiast po dokonaniu sprzedaży towarów lub wydaniu do zużycia materiałów odchylenia kredytowe z tego tytułu dostawca towarów księguje tak:

Wn konto 34 „Odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów i towarów”, Ma konto 73-1 „Wartość sprzedanych towarów według cen zakupu (nabycia)” lub Ma konto 40 „Koszty według rodzaju”;

b) jeżeli rabat dotyczy towarów już sprzedanych lub materiałów już zużytych:

Wn konto 30 „Rozliczenie zakupu”, Ma konto 73-1 „Wartość sprzedanych towarów według cen zakupu (nabycia)” lub Ma konto 40 „Koszty według rodzaju”.

Przykład

I. Założenia

Dostawca Nova sp. z o.o. sprzedała nabywcy (Stara Sp. z o.o.) towary, dokumentując sprzedaż fakturą VAT; wartość towarów w cenach sprzedaży netto wynosiła 300 000 zł. Przychód ten dostawca zarachował do sprzedaży.

W wyniku uznanej reklamacji dostawca Nowa udzielił nabywcy Stara 2% rabatu, stwierdzając to potwierdzoną przez nabywcę fakturą korygującą VAT, wykazującą:

a) rabat (300 000 x 0,02) – 6000 zł
b) VAT według stawki 22% (6 000 x 0,22) – 1320 zł.
c) Uznanie nabywcy (poz. 2a + 2b) – 7320 zł.

II. Dekretacja

A. W księgach rachunkowych sprzedawcy (dostawcy towarów) Nowa sp. z o.o.:

1. Dane wynikające z faktury korygującej VAT:

a) kwota udzielonego rabatu – 6000 zł

Wn konto 73-0 „Sprzedaż towarów”,

b) VAT należny- 1320 zł

Wn konto 22 „Rozrachunki publicznoprawne – VAT należny”,

c) razem uznanie nabywcy – 7320 zł

Ma konto 20 „Rozrachunki z odbiorcami”.

Gdyby rabat dotyczył wyrobów a nie towarów, to byłby zaksięgowany przez dostawcę na ...

DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.

Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy
do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego.

REJESTRACJA

dla nowych użytkowników

LOGOWANIE

dla użytkowników podatki.biz

podaj e-mail:
wprowadź hasło:

zapomniałem hasła | problemy z logowaniem

DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?

Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:

  • ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
  • narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
  • kalkulatorów i baz danych
  • działów tematycznych zawierających poglębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
  • strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
  • newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą

Czas rejestracji - ok. 1 min

Uwaga

Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »