Ważne informacje w serwisie:
Aktualności:
- 05.03.2021Produkcja prawa w Polsce wyraźnie zwolniła. Wynik najniższy od lat
- 05.03.2021Podatki 2021: REIT-y bez podwójnego opodatkowania?
- 05.03.2021Wkrótce upłynie termin sporządzenia sprawozdań finansowych za 2020 r.
- 05.03.2021Kontrole celno-skarbowe – będą nowe przepisy ws. przesłuchań na odległość
- 04.03.2021Mniej czasu na korektę informacji ZUS IWA?
- 04.03.2021Podatki 2021: Przedsiębiorcy liczą na zmiany w systemie e-faktur
- 04.03.2021Podatki 2021: Zmiany w przepisach dotyczących wymiany informacji podatkowych
- 04.03.2021Resort finansów zacieśnia współpracę ze Stowarzyszeniem Księgowych w Polsce
- 03.03.2021Koniec OFE. Część środków zostanie przejęta przez państwo
- 03.03.2021Przeliczanie emerytur do zmiany. Jednolite zasady budzą wątpliwości
- 03.03.2021Cyfryzacja procesów budowlanych – kolejny etap już w lipcu
- 03.03.2021Podatki 2021: Biznes apeluje o zmniejszenie opodatkowania banków
- 02.03.2021Podatki 2021: Nowa unijna czarna lista rajów podatkowych
- 02.03.2021Nowa deklaracja dla opłat za reklamy napojów alkoholowych
- 02.03.2021Podatki 2021: Dłuższe konsultacje ws. funduszy inwestycyjnych i VAT
- 02.03.2021Deweloperski Fundusz Gwarancyjny jak nowy podatek?
- 01.03.2021Emerytury i renty 2021: Waloryzacja i nowe kwoty od 1 marca
- 01.03.2021Tarcza branżowa i dodatkowy zasiłek opiekuńczy przedłużone
- 01.03.2021Podatki 2021: Krajowy Plan Odbudowy z nową ulgą podatkową
- 01.03.2021Nieco lepsze nastroje w biznesie, ale zatory płatnicze wciąż są problemem
- 26.02.2021Składki ZUS a wpływy podatkowe
- 26.02.2021Podatki 2021: Nowe ułatwienia m.in. dla firm z Wielkiej Brytanii i Norwegii
- 26.02.2021Zasiłek pogrzebowy w górę? Firmy z branży apelują o podwyżkę świadczenia
- 26.02.2021MF i KAS podpisały deklarację na rzecz upraszczania języka
- 25.02.2021Podatki 2021: TK wydał wyrok ws. opodatkowania nieruchomości przedsiębiorców
Artykuły: Rachunkowość: PKPiR | Pełna księgowość | Ewidencje podatkowe i księgowe
10.01.2007
Rozliczenie kosztów księgowych, podatkowych oraz podatku należnego i naliczonego VAT przez leasingodawcę – leasing operacyjny
Leasingodawca jako finansujący w umowie leasingu operacyjnego (lub wynajmujący w umowie najmu lub wydzierżawiający w umowie dzierżawy) jeżeli w sensie księgowym kontroluje składnik majątkowy, to amortyzuje go i umarza. Jeżeli jest właścicielem, to dodatkowo uprawniony jest do amortyzacji podatkowej. Ponadto, o ile spoczywają na nimi inne obowiązki z tytułu umowy, może zaliczać wydatki związane z ich realizacja w koszty księgowe i podatkowe. Od tej w zasady istnieją pewne wyjątki, które omawiam w poniższym artykule.
1. Rozliczenie przychodów księgowych leasingu operacyjnego przez leasingodawcę
Umowę leasingu w sensie bilansowym klasyfikują do leasingu operacyjnego przepisy art. 3 ust. 4 ustawy z 29.09.1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2002 r. nr 76, poz. 694 ze zm.). W przypadku oddania przez finansującego (leasingodawcę, wynajmującego, wydzierżawiającego) aktywów trwałych korzystającemu (leasingobiorcy, najemcy lub dzierżawcy) do odpłatnego używania lub również pobierania pożytków na czas oznaczony na podstawie umowy leasingu, najmu lub dzierżawy, o klasyfikacji umowy decyduje zasada przewagi treści ekono-micznej umowy nad jej formą prawną co oznacza, że składniki zalicza się do aktywów trwałych tej strony, na którą przechodzi ryzyko i korzyści wynikające z umowy. Jeżeli ryzyko i korzyści z umowy przechodzą na leasingodawcę, wynajmującego czy wydzierżawiajacego, to składniki majątku (aktywa trwałe) zalicza się do majątku trwałego finansującego (leasingodawcy, wynajmującego i wydzierżawiającego), który amortyzuje je i umarza, zgodnie z art. 3 ust. 5 uor. Ryzyko i korzyści z umowy przechodzą na leasingodawcę a umowa leasingu jest leasingiem operacyjnym w sensie rachunkowym a leasingodawca jest leasingodawcą operacyjnym, gdy umowa leasingu nie spełnia żadnego z niżej wymienionych warunków:
1) umowa nie przenosi własności przedmiotu na korzystającego po zakończeniu okresu, na który została zawarta,
2) umowa nie zawiera prawa do nabycia jej przedmiotu przez korzystającego po zakończeniu okresu, na jaki została zawarta, po cenie niższej od wartości rynkowej z dnia nabycia,
3) okres, na jaki została zawarta umowa, nie odpowiada w przeważającej części przewidywanemu okresowi ekonomicznej użyteczności środka trwałego lub prawa majątkowego, przy czym nic może być on krótszy niż 75% tego okresu; prawo własności przedmiotu umowy może być, po okresie, na jaki umowa została zawarła, przeniesione na korzystającego,
4) suma opłat pomniejszonych o dyskonto, ustalona w umowie w momen-cie jej zawarcia i przypadająca do zapłaty w okresie, na jaki ją zawartej nie przekracza 90% wartości rynkowej przedmiotu umowy na dzień jej zawarcia; w sumie opłat uwzględnia się wartość końcowy przedmiotu umowy, którą korzystający zobowiązuje się zapłacić za przeniesienie na niego własności przedmiotu umowy, natomiast nie zalicza się do niej płatności na rzecz korzystającego za świadczenia dodatkowe, podatków oraz składek na ubezpieczenie przedmiotu umowy, jeżeli korzystający pokrywa je niezależnie od opłat za używanie,
5) umowa nie zawiera przyrzeczenia finansującego (leasingodawcy) do zawarcia z. korzystającym kolejnej umowy o oddanie w odpłatne używanie tego sa-mego przedmiotu lub przedłużenia umowy dotychczasowej na warunkach znacznie korzystniejszych od przewidzianych w dotychczasowej umowie,
6) umowa nie przewiduje możliwości jej wypowiedzenia, z zastrzeżeniem, że wszelkie powstałe z tego tytułu koszty i straty poniesione przez finan-sującego pokrywa korzystający,
7) przedmiot umowy nie został dostosowany do specyficznych potrzeb korzystającego; może on być używany nie tylko przez korzystającego, bez wprowa-dzania w nim żadnych istotnych zmian.
Leasingodawca w leasingu operacyjnym przez cały czas umowy wykazuje obiekt (prawo) będący przedmiotem lea-singu w swych księgach rachunkowych jako środek trwały lub wartość niematerialną lub prawną, wprowadza jedynie odpowiednią adnotację w ewi-dencji analitycznej o wydaniu go do leasingu osobie trzeciej (korzystającemu czyli leasingobiorcy operacyjnemu), ponadto ów obiekt amortyzuje i umarza. Leasingodawca operacyjny za-licza przychód, którym jest otrzymany czynsz leasingowy, dzierżawny lub czynsz najmu, do pozycji przychodów ze sprzedaży usług, zaś amor-tyzacja stanowi koszt działalności podstawowej leasingodawcy,
Przykład 1. Ewidencja księgowa leasingu operacyjnego u leasingodawcy:
Leasingodawca Euroleas sp. z o.o. zawarł umowę leasingu operacyjnego ciągnika siodłowego o wartości 30 000 zł z leasingobiorcą Alex sp. z. o.o. na okres 5 lat, z tytułu której otrzymuje stałe opłaty leasingowe. Suma leasingowa netto wynosi 133 % ceny netto ciągnika czyli 40000 zł. Umowa leasingu nie spełnia żadnego z warunków wymienionych w art. 3 ust. 4 uor, w związku z czym ryzyko i korzyści z umowy przechodzą na leasingodawcę a umowa leasingu w sensie rachunkowym jest leasingiem operacyjnym (leasingodawca jest leasingodawcą operacyjnym).
Dekretacja:
Uwaga! Dla uproszczenia, księgowania ujęto zbiorczo, za cały okres umowny tj. za 5 lat. Rzeczywiste wartości rocznych rat amortyzacyjnych, podatku VAT i przelewów będą wynosić 1/5 poniższych kwot w każdym z kolejnych lat umownych:
1. roczna amortyzacja obiektu oddanego w leasing operacyjny, przy stawce np. 20% od wartości netto środka 30 000,- wynosi 30 000,-
2. faktura VAT...
DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.
Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy REJESTRACJA dla nowych użytkowników |
LOGOWANIE dla użytkowników podatki.biz |
|
DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?
Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:
- ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
- narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
- kalkulatorów i baz danych
- działów tematycznych zawierających pogłębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
- strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
- newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą
Czas rejestracji - ok. 1 min
Uwaga
Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »
Ostatnie artykuły z tego działu
- Termin sporządzenia sprawozdań finansowych za 2020 r.
- PCC w PKPiR przy zakupie towarów handlowych
- Faktury zaliczkowe – ewidencja u dostawcy i odbiorcy
- Darowizna w księgach rachunkowych
- Sprzedaż środka trwałego w księgach rachunkowych
- Jak prowadzić podatkową księgę przychodów i rozchodów (PKPiR)
- Księgowość przy zawieszeniu, wznowieniu i likwidacji działalności
- Kto i kiedy musi składać sprawozdania finansowe
- Składki na ubezpieczenie OC komunikacyjne w PKPiR
- Handel na straganach i targowiskach, handel obwoźny i obnośny - miejsce przechowywania dokumentacji