Pytanie: Czy korekta zeznania rocznego, w której zrezygnowałam z ulgi odsetkowej pozwala na skorzystanie ze zwolnienia z zapłaty podatku dochodowego od przychodu uzyskanego ze sprzedaży nieruchomości na podstawie art. 21 ust. 1 pkt. 32 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?

W 2004 r. zaciągnęłam kredyt hipoteczny na zakup lokalu mieszkalnego. W dniu 20.03.2007 r. sprzedałam to mieszkanie, a z kwoty uzyskanej ze sprzedaży spłaciłam kredyt. W tym samym dniu dokonałam zakupu budynku mieszkalnego w budowie, z czego … zł pokryłam z własnych środków pochodzących ze sprzedaży tamtej nieruchomości, a pozostałą kwotę z kredytu zaciągniętego na ten cel. W zeznaniu podatkowym za 2005 r. dokonał odliczenia ulgi odsetkowej. Jednak w grudniu 2006 r. złożyłam korektę tego zeznania. W korekcie zrezygnowałam z należnej ulgi i zapłaciłam należny podatek wraz z odsetkami. Zamierzam przeznaczyć kwotę … zł ze sprzedaży mieszkania na spłatę kredytu zaciągniętego na zakup domu mieszkalnego.

Odpowiedź:

Zgodnie z art. 7 ust. 1 ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 217, poz. 1588) do przychodu (dochodu) z odpłatnego zbycia:

1) nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,
2) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
3) prawa wieczystego użytkowania gruntów

nabytych lub wybudowanych (oddanych do użytkowania) do dnia 31 grudnia 2006 r., stosuje się zasady określone w ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z późn. zm.), w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007 r.

W myśl art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (w brzmieniu obwiązującym do dnia 31.12.2006 r.) wolne od podatku dochodowego są przychody uzyskane ze sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c:

a) w części wydatkowanej nie później niż w okresie dwóch lat od dnia sprzedaży:

- na nabycie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, a także na nabycie gruntu lub udziału w gruncie ...