Indywidualna stawka amortyzacyjna dla samochodu używanego

Pytania podatnika: 1. Czy Wnioskodawca właściwie ustalił wartość początkową tego środka trwałego, stanowiącą podstawę amortyzacji? 2. Czy Wnioskodawca właściwie przyjął metodę amortyzacji wynikającą z art. 22j tj. przez ustalenie indywidualnej stawki jak dla używanego środka trwałego?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 22.07.2009 r. (data wpływu 27.07.2009 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie:

• sposobu określenia wartości początkowej zakupionego środka trwałego (samochodu osobowego) – jest prawidłowe,
• możliwości zastosowania indywidualnej stawki amortyzacyjnej – jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 27.07.2009 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie sposobu określenia wartości początkowej zakupionego środka trwałego (samochodu osobowego) oraz możliwości zastosowania indywidualnej stawki amortyzacyjnej.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:

Wnioskodawca w grudniu 2008 r. wprowadził do ewidencji środków trwałych samochód osobowy zakupiony w styczniu 2005 r. Samochód ten Wnioskodawca wykorzystuje do swojej działalności gospodarczej – usług doradczych. Za wartość początkową tego środka trwałego przyjął cenę (brutto) jaką zapłacił dostawcy. Wnioskodawca dodaje, iż dysponuje oryginałem faktury VAT wystawionym na jego imię i nazwisko. Od tak ustalonej wartości początkowej Wnioskodawca dokonuje odpisów amortyzacyjnych wg indywidualnej stawki, gdyż przed wprowadzeniem samochodu do ewidencji samochód był używany do celów prywatnych ponad 4 lata. Wnioskodawca dodaje, iż przedmiotowy samochód został zakupiony w salonie firmowym jako fabrycznie nowy.

W związku z powyższym zadano następujące pytania:

1. Czy Wnioskodawca właściwie ustalił wartość początkową tego środka trwałego, stanowiącą podstawę amortyzacji?
2. Czy Wnioskodawca właściwie przyjął metodę amortyzacji wynikającą z art. 22j tj. przez ustalenie indywidualnej stawki jak dla używanego środka trwałego?

Zdaniem Wnioskodawcy podstawę prawną określenia wartości początkowej będzie stanowił art. 22g ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z nim „za cenę nabycia uważa się kwotę należną zbywcy, powiększoną o koszty związane z zakupem naliczone do dnia przekazania środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej do używania, a w szczególności o koszty transportu, załadunku i wyładunku, ubezpieczenia w drodze, montażu, instalacji i uruchomienia programów oraz systemów komputerowych, opłat notarialnych, skarbowych i innych, odsetek, prowizji oraz pomniejszoną o podatek od towarów i usług nie stanowi podatku naliczonego albo zwrot różnicy podatku w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług. W przypadku importu cena nabycia obejmuje cło i podatek akcyzowy od importu składników majątku”.

Ze względu na brak prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony cena nabycia obejmuje również podatek VAT.

Natomiast zgodnie z art. 22j ust. 1 podatnicy, mogą indywidualnie ustalić stawki amortyzacyjne dla używanych środków trwałych, po raz pierwszy wprowadzonych do ewidencji danego podatnika, z tym że okres amortyzacji dla samochodów osobowych, nie może być krótszy niż – 30 miesięcy. Przy czym środki trwałe uznaje się za używane – jeżeli podatnik udowodni, że przed ich nabyciem były wykorzystywane c...