Ważne informacje w serwisie:
Aktualności:
- 13.05.2022Podatki 2022: Nowela poprawiająca Polski Ład przyjęta przez Sejm
- 13.05.2022Praca za pośrednictwem platform internetowych. Nowa dyrektywa wiele zmieni
- 13.05.2022Nowe przepisy o dostępności produktów i usług budzą wątpliwości
- 13.05.2022Zakaz sprowadzania węgla z Rosji i Białorusi. O czym powinny pamiętać firmy?
- 12.05.2022Nowe obligacje oszczędnościowe już od czerwca
- 12.05.2022Podatki 2022: Wyższe stawki odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych
- 12.05.2022Podatki 2022: Nowe zwolnienie z VAT dla wynajmu nieruchomości samorządom
- 12.05.2022KE proponuje nową ulgę podatkową w CIT
- 11.05.2022Wakacje kredytowe przeszkodzą w walce z inflacją?
- 11.05.2022System e-doręczeń. Nowy obowiązek dla spółek będzie opóźniony
- 11.05.2022Specustawa o pomocy Ukrainie. Powstanie nowy system dla pracodawców
- 11.05.2022Podatki 2022: Nowy wzór deklaracji FIN-1
- 10.05.2022Zmiany w Polskim Ładzie najbardziej korzystne dla zarabiających 5-8 tys. zł
- 10.05.2022Powstanie Centralna Informacja Emerytalna
- 10.05.2022Ustawa o finansach publicznych do zmiany
- 10.05.2022Ponad połowa firm wspiera Ukrainę
- 09.05.2022Podatki 2022: Ulga podatkowa na IPO zostanie doprecyzowana
- 09.05.2022Działacze związkowi liczą na większą ochronę w konfliktach z pracodawcami
- 09.05.2022Wątpliwości ws. rozliczania strat w ramach podatkowej grupy kapitałowej
- 09.05.2022Polskie firmy mają problemy z kapitałem społecznym
- 06.05.2022Stopy procentowe w górę. Kredytobiorcy w coraz trudniejszej sytuacji
- 06.05.2022Podatki 2022: Termin na złożenie PIT-28 i PIT-28S zostanie wydłużony
- 06.05.2022Pracownicy platformowi przeciwko przymusowym umowom o pracę
- 06.05.2022Ustawa o KRS do zmiany. Nowe możliwości zwiększą bezpieczeństwo
- 05.05.2022Podatki 2022: MF pozwoli na zmianę wyboru formy opodatkowania
Artykuły: Zobowiązania podatkowe, czyli jak płacić podatki
20.03.2009
Koszty uzyskania przychodów z tytułu wynajmu lokalu mieszkalnego
Pytanie podatnika: Które czynniki są moimi kosztami pomniejszającymi przychód:
1. Amortyzacja lokalu 2,5% od wartości (netto czy brutto) w skali roku,
2. Odsetki od kredytu hipotecznego na zakup mieszkania,
3. Czynsz z tytułu użytkowania lokalu do Spółdzielni?
INTERPRETACJA INDYWIDUALNA
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2007 r. Nr 112, poz. 770) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pani przedstawione we wniosku z dnia 12.01.2009 r. (data wpływu 15.01.2009 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów z tytułu wynajmu lokalu mieszkalnego:
• odpisów amortyzacyjnych w wysokości 2,5% od wartości początkowej – jest nieprawidłowe,
• odsetek od kredytu hipotecznego na zakup lokalu – jest prawidłowe,
• czynszu z tytułu użytkowania lokalu do spółdzielni – jest prawidłowe.
UZASADNIENIE
W dniu 15.01.2009 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu z tytułu umowy najmu odpisów amortyzacyjnych w wysokości 2,5% od wartości początkowej, odsetek od kredytu hipotecznego na zakup lokalu oraz czynszu z tytułu użytkowania lokalu do spółdzielni.
W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:
Wnioskodawczyni w dniu 01.10.2008 zawarła umowę najmu lokalu na cele działalności gospodarczej. Kwotę czynszu ustalono w wysokości 3000 zł (brutto). Podatek w 2008 r. odprowadzany był w formie ryczałtu.
Od stycznia 2009 r. Wnioskodawczyni zamierza zmienić formę opodatkowania wybierając zasady ogólne.
Wnioskodawczyni pismem z dnia 04.02.2009 r. (data wpływu do tut. Organu 16.02.2009 r.) uzupełniła stan faktyczny przestawiony we wniosku ORD-IN poprzez wyjaśnienie iż:
1. przedmiotem najmu jest środek trwały – lokal mieszkalny stanowiący wyodrębnioną własność,
2. jest to najem prywatny,
3. kredyt na zakup lokalu został zaciągnięty 22.08.2006 r.,
4. czynsz opłaca wynajmujący,
5. wartość początkowa została ustalona jako cena zakupu lokalu od spółdzielni wraz z podatkiem VAT.
W związku z powyższym zadano następujące pytania:
Które czynniki są moimi kosztami pomniejszającymi przychód:
1. Amortyzacja lokalu 2,5% od wartości (netto czy brutto) w skali roku,
2. Odsetki od kredytu hipotecznego na zakup mieszkania,
3. Czynsz z tytułu użytkowania lokalu do Spółdzielni?
Zdaniem Wnioskodawczyni do kosztów uzyskania przychodu może zaliczyć:
1. koszty amortyzacji w wysokości 2,5% rocznie od wartości lokalu tj. ceny zakupu wraz z podatkiem VAT,
2. odsetki od kredytu hipotecznego,
3. czynsz z tytułu użytkowania lokalu do Spółdzielni Mieszkaniowej Torwar.
Na tle przedstawionego stanu faktycznego stwierdzam co następuje:
Artykuł 10 ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz.176 ze zm.) wymienia najem (który nie stanowi działalności gospodarczej) jako odrębne źródło przychodu. W odniesieniu do przychodów z najmu ma zastosowanie ogólna definicja kosztu podatkowego, zawarta w art. 22 ust. 1 ww. ustawy.
Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.
W myśl art. 22 ust. 8 ww. ustawy, kosztem uzyskania przychodów są odpisy z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (odpisy amortyzacyjne) dokonywane wyłącznie zgodnie z art. 22a-22o, z uwzględnieniem art. 23.
Zgodnie z art. 22a ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych amortyzacji podlegają, z zastrzeżeniem art. 22c, stanowiące własność lub współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania budowle, budynki oraz lokale będące odrębną własnością o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo oddane do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub umowy określonej w art. 23a pkt 1, zwane środkami trwałymi.
Podatnik, który podejmie decyzję o amortyzowaniu przedmiotu najmu, musi ustalić jego wartość początkową oraz właściwą stawkę amortyzacyjną.
Zasady ustalenia wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych określone zostały w art. 22g ust.1 i ust. 3 oraz w art. 22g ust.10 ww. ustawy.
Artykuł 22g ust. 1 pkt 1 stanowi, iż za wartość początkową środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, z uwzględnieniem ust. 2-18, uważa się: w razie nabycia w drodze kupna – cenę i...
DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.
Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy REJESTRACJA dla nowych użytkowników |
LOGOWANIE dla użytkowników podatki.biz |
|
DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?
Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:
- ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
- narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
- kalkulatorów i baz danych
- działów tematycznych zawierających pogłębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
- strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
- newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą
Czas rejestracji - ok. 1 min
Uwaga
Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »
Ostatnie artykuły z tego działu
- Jak zapłacić podatki z rocznej deklaracji
- NSA: Odpowiedzialność spadkobierców za zobowiązania ustalone po śmierci spadkodawcy
- NSA: Wynagrodzenie doradcy podatkowego jako tymczasowego pełnomocnika szczególnego
- NSA: Przepisy prawa podatkowego należą do kategorii przepisów prawa administracyjnego
- NSA: Schematy podatkowe jako przedmiot wniosku o wydanie interpretacji
- NSA: Odpowiedzialność członka zarządu za podatek VAT na wystawionej fakturze
- Skuteczność egzekucji zaległości w podatku dochodowym od osób fizycznych
- NSA i interpretacje podatkowe: To organ a nie podatnik powinien udzielać odpowiedzi na pytania
- MF: Zasady wysyłki pomocy humanitarnej na Ukrainę
- Polski Ład: pojawią się kary za nieprawidłowe rozliczanie podatków?