Wydatki na samolot i hotel wspólników jako koszt uzyskania przychodów

Pytanie podatnika: W związku z poszukiwaniem terenów pod przyszłe inwestycje wspólnicy jeżdżą z Irlandii do wielu miejscowości w Polsce. Wyjazdy generują wydatki w postaci kosztów biletów lotniczych, koszty wynajmu samochodów osobowych oraz koszty noclegów w hotelach. Czy wydatki te są kosztami uzyskania przychodów spółki jawnej?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2007 r. Nr 112, poz. 770) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 25.05.2008 r. (data wpływu 23.07.2008 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów poniesionych wydatków (bilety na samolot, noclegi w hotelach, wynajem samochodów) – jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 23.07.2008 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów poniesionych wydatków (bilety na samolot, noclegi w hotelach, wynajem samochodów).

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:

Przedmiotem działalności spółki jawnej z siedzibą w Łodzi są usługi deweloperskie. Wszyscy wspólnicy mają miejsce zamieszkania w Irlandii.

Wspólnicy w celu prowadzenia działalności gospodarczej przylatują samolotami do Polski raz lub dwa razy w miesiącu na kilka dni, ponadto ponoszą w czasie pobytu w Polsce wydatki na noclegi w hotelach.

W związku z poszukiwaniem terenów pod przyszłe inwestycje wspólnicy jeżdżą do wielu miejscowości w Polsce np. Krakowa, Wałbrzycha, Katowic, Torunia. Wyjazdy generują wydatki w postaci kosztów biletów lotniczych (np. przelot na trasie Irlandia-Wrocław, wylot z Katowic do Irlandii), koszty wynajmu samochodów osobowych oraz koszty noclegów w hotelach np. w Katowicach, Łodzi. Część z tych wyjazdów ze względu na brak odpowiedniej oferty nie skutkuje zawarciem przez spółkę jakichkolwiek transakcji.

W związku z powyższym zadano następujące pytanie:

Czy wydatki (bilety na samolot, noclegi w hotelach, wynajem samochodów) poniesione w określonych powyżej sytuacjach są kosztami uzyskania przychodów spółki jawnej?

Zdaniem Wnioskodawcy zgodnie z treścią art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego są wszystkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów określonych w art. 23 ustawy.

Kosztami uzyskania przychodów są wszelkie racjonalnie i gospodarczo uzasadnione wydatki związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, których celem jest osiągnięcie, zabezpieczenie i zachowanie źródła przychodów. Wydatek można uznać za koszt uzyskania przychodów jeżeli pomiędzy wydatkiem a osiągnięciem przychodu zachodzi związek przyczynowy tego typu, że poniesienie wydatku może mieć lub ma wpływ na powstanie lub zwiększenie przychodu.

W ocenie Wnioskodawcy kosztem uzyskania przychodów będą prawidłowo udokumentowane wydatki poniesione na:

– zakup biletów lotniczych na trasie Irlandia-Polska i Polska-Irlandia,
– zakup usług hotelowych w Polsce,
– wynajem samochodów osobowych (z uwzględnieniem art. 23 ust. 1 pkt 46 ustawy).

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego uznaje się za prawidłowe.

W myśl art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity Dz. U. z 2000 roku Nr 14, poz. 176 ze zmianami) kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.

W świetle powołanego uregulowania, aby dany wydatek można było uznać za koszt uzyskania przychodu zaistnieć muszą łącznie poniższe warunki:

– wydatek musi pozostawać w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą;
– nie może być wymieniony w katalogu wydatków nie uznawanych za koszty uzyskania przychodów (art. 23 ust. 1 ustawy).

Kosztami uzyskania przychodów są więc wszelkie racjonalnie i gospodarczo uzasadnione wydatki związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, których celem jest...