01.06.2006

Pytanie podatnika: Jaką formę powinien przybrać dokument, który stanowiłby udokumentowanie i potwierdzenie uzyskania przychodu dla potrzeb prawidłowego prowadzenia ewidencji przychodów w podatkowej księdze przychodów i rozchodów za rok podatkowy 2006 w przypadku gdy uzyskane należności w zamian za wykonanie usługi stanowią przychód w momencie faktycznego wykonania usługi, w sytuacji gdy wcześniej wystawiono fakturę zaliczkową na wykonanie przedmiotowych usług?

Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Białymstoku, działając na podstawie art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity z 2005 r. Dz. U. Nr 8, poz. 60 ze zm.), po rozpatrzeniu wniosku z dnia 01.02.2006 r. stwierdza, że dokumentem który potwierdza uzyskanie przychodu dla potrzeb prawidłowego prowadzenia ewidencji przychodów w podatkowej księdze przychodów i rozchodów za rok podatkowy 2006, w sytuacji gdy wystawiono wcześniej fakturę zaliczkową obejmującą całą cenę brutto wykonanej usługi, będzie wskazana faktura zaliczkowa.

Pismem z dnia 06.02.2006 r., zwrócił się Pan z prośbą o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, przedstawiając następujący stan faktyczny:

Na podstawie przepisów prawa podatkowego jest Pan zobowiązany do prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów na zasadach określonych rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz. U. Nr 152, poz. 1475 ze zm.). Prowadzi Pan działalność gospodarczą w zakresie wykonywania robót budowlanych, która polega przede wszystkim na montażu okien. Tryb świadczenia usług polega w przeważającej ilości przypadków na świadczeniu usługi tj. montażu okien po uprzednim otrzymaniu zaliczki od klienta. W grudniu 2005 r. pobierał Pan od swoich klientów zaliczki na poczet przyszłego wykonania usługi. Fakt otrzymania zaliczki dokumentował Pan poprzez wystawienie faktury zaliczkowej stosownie do obowiązku określonego w § 14 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 maja 2005 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 95, poz. 798). Faktury te obejmowały całą cenę brutto usługi. Świadczenie usługi, na poczet której pobrał Pan zaliczki w grudniu 2005 r. nastąpiło dopiero w styczniu 2006 r. Za usługę wykonaną w styczniu 2006 r. całą zapłatę otrzymał Pan w grudniu 2005 r. w formie zaliczki. Stosownie do treści § 14 ust. 5 rozporządzenia w momencie wykonania usługi nie wystawiał Pan kolejnej faktury.

Sformułował Pan też następujące pytanie: jaką formę powinien przybrać dokument, który stanowiłby udokumentowanie i potwierdzenie uzyskania przychodu dla potrzeb prawidłowego prowadzenia ewidencji przychodów w podatkowej księdze przychodów i rozchodów za rok podatkowy 2006 w przypadku gdy uz...