Używanie majątku służbowego do celów prywatnych

Departament Podatków Dochodowych przedstawia swoje stanowisko w przedmiotowej sprawie: Przedstawione zagadnienia rozpatrywać można zarówno w odniesieniu do przedsiębiorców wykorzystujących do celów prywatnych składniki majątku przedsiębiorstwa lub użyczających bezpłatnie ten majątek pracownikom, jak też wodniesieniu do osób wykorzystujących dla własnych potrzeb majątek pracodawcy.

Rozpatrując sytuację, w której osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą wykorzystuje do celów osobistych składniki majątku używane w tej działalności, oraz sytuację, w której przedsiębiorca (osoba fizyczna i osoba prawna) udostępnia majątek przedsiębiorstwa pracownikowi do celów osobistych, należy mieć na uwadze art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) oraz art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.), zgodnie z którymi kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i analogicznie art. 16 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

W konsekwencji tak sformułowanej definicji kosztów koszty związane z używaniem składników majątku do celów innych niż działalność gospodarcza nie będą stanowiły kosztów uzyskania przychodów w tej działalności.

Dodatkowo należy wyjaśnić, że w myśl art. 13 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych nieodpłatne udostępnienie nieruchomości przez podatnika stanowi u niego przychód, z wyjątkiem sytuacji określonych w ust. 2 tego artykułu, tj. udostępnienia lokalu mieszkalnego osobom pozostającym z podatnikiem w stosunku pracy, nieruchomości udostępnionej do użytku na cele społecznie użyte...