Szukaj
Wykop ten artykuł Dołącz do nas na Facebooku
REKLAMA

Ważne informacje w serwisie:




Aktualności:

wszystkie aktualności »

Artykuły: Zobowiązania podatkowe, czyli jak płacić podatki

08.10.2007

Rozliczanie otrzymanych zaliczek

Pytanie podatnika:
1. Stawka podatku zastosowana do zaliczki na poczet czynszu na dzierżawę.
2. Kwestia sporządzania faktur "rozliczeniowych" do otrzymanej zaliczki za każdy miesiąc dzierżawy.
3. Kwestia dokumentowania niewykorzystanej części zaliczki wniesionej na poczet czynszu za dzierżawę.

DECYZJA

Dyrektor Izby Skarbowej w Rzeszowie, działając na podstawie art. 14b § 5 pkt 2 ustawy z dnia 29.08.1997 r. – Ordynacja podatkowa (tekst jednolity: Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.), art. 19 ust. 1, ust. 4 i ust. 11, art. 41 ust. 1, art. 106 ust. 1 ustawy z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.), § 14 i § 16 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 maja 2005 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, zasad wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 95, poz. 798 ze sprost.), z urzędu zmienia postanowienie Naczelnika Podkarpackiego Urzędu Skarbowego w Rzeszowie z dnia 7.03.2007 r. znak: PUS.II/443/12/2007/MB, i uznaje stanowisko strony przedstawione we wniosku z dnia 8.12.2006 r. znak: ZZN/5045/06 (uzupełnionym pismem z dnia 22.02.2007 r. znak: ZNF/901/07):

- za prawidłowe w kwestii stawki podatku VAT zastosowanej do zaliczki na poczet czynszu za dzierżawę hali produkcyjnej,
- za nieprawidłowe w kwestii sporządzania faktur VAT „rozliczeniowych” do otrzymanej zaliczki za każdy miesiąc dzierżawy,
- za prawidłowe w kwestii dokumentowania niewykorzystanej części zaliczki wniesionej na poczet czynszu za dzierżawę hali produkcyjnej.

UZASADNIENIE

Wnioskiem z dnia 8.12.2006 r. (uzupełnionym pismem z dnia 22.02.2007 r.), H. Spółka z o.o. w S. zwróciła się do Naczelnika Podkarpackiego Urzędu Skarbowego w Rzeszowie o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu stosowania przepisów ustawy o podatku od towarów i usług. Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że jednostka podpisała umowę dzierżawy niewykorzystywanej przez nią hali produkcyjnej. Spółka otrzymała zaliczkę w wysokości 200.000,00 zł „(...) jako przedpłatę na poczet czynszu dzierżawnego”, na którą to kwotę wystawiła fakturę zaliczkową VAT ze stawką VAT 22%. W umowie zawarte zostało „(...) przyrzeczenie prawa pierwokupu hali gdy tylko Spółka uzyska zgodę Walnego Zgromadzenia i potrzebną dokumentację, aby podpisać umowę kupna–sprzedaży. Do momentu podpisania umowy ustalono czynsz dzierżawny w kwocie 2.400,00 zł + VAT miesięcznie. Spółka będzie wystawiać faktury VAT rozliczeniowe do otrzymanej przedpłaty za każdy miesiąc dzierżawy. W momencie zakończenia umowy dzierżawy i podpisania umowy kupna-sprzedaży Spółka wystawi fakturę VAT korygującą na nierozliczoną część zaliczki (...)”, która to część „(...) w przypadku podpisania umowy kupna–sprzedaży podlega zaliczeniu na poczet sprzedaży hali produkcyjnej.”

W ocenie strony, działanie takie jest prawidłowe, ponieważ na otrzymaną zaliczkę należy wystawić fakturę nie później niż siódmego dnia. Dodatkowo strona, w piśmie z dnia 22.02.2007 r., prosi o odpowiedź na następujące pytania:

1. Czy Spółka prawidłowo zastosowała stawkę 22%?
2. Czy w związku z tym rozwiązanie przedstawione przez Spółkę co do rozliczenia zaliczki jest prawidłowe ?”.

Postanowieniem z dnia 7.03.2007 r. znak: PUS.II/443/12/2007/M...

DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.

Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy
do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego.

REJESTRACJA

dla nowych użytkowników

LOGOWANIE

dla użytkowników podatki.biz

podaj e-mail:
wprowadź hasło:

zapomniałem hasła | problemy z logowaniem

DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?

Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:

  • ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
  • narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
  • kalkulatorów i baz danych
  • działów tematycznych zawierających poglębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
  • strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
  • newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą

Czas rejestracji - ok. 1 min

Uwaga

Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »