Szukaj
Wykop ten artykuł Dołącz do nas na Facebooku
REKLAMA

Ważne informacje w serwisie:




Aktualności:

wszystkie aktualności »

Artykuły: Zobowiązania podatkowe, czyli jak płacić podatki

24.01.2012

Obniżenie obrotu na podstawie noty obciążeniowej

Pytanie podatnika: Czy w świetle przepisów ustawy o podatku od towarów i usług otrzymana od odbiorcy nota obciążeniowa bez korygowania pierwotnej faktury VAT w wartości reklamowanych sztuk w związku z brakiem jakości dostarczanych towarów jest dokumentem wystarczającym do pomniejszenia obrotu z kontrahentem?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 2 i § 5a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pana, przedstawione we wniosku z dnia 1 września 2011 r. (data wpływu 3 października 2011 r.) uzupełnionym pismem z dnia 2 stycznia 2012 r. (data wpływu 5 stycznia 2012 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie obniżenia obrotu na podstawie noty obciążeniowej – jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE
W dniu 3 października 2011 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie obniżenia obrotu na podstawie noty obciążeniowej.

Przedmiotowy wniosek został uzupełniony pismem z dnia 2 stycznia 2012 r. o doprecyzowanie pytania.

W przedmiotowym wniosku zostało przedstawione następujące zdarzenie przyszłe.

Wnioskodawca jest prywatnym przedsiębiorstwem produkcyjno – handlowym zajmującym się produkcją i handlem artykułami z tworzyw sztucznych oraz konstrukcjami stalowymi. Właścicielem firmy jest osoba fizyczna wpisana do ewidencji działalności gospodarczej. Firma prowadzi rachunkowość zgodnie z ustawą o rachunkowości z 29 września 1994 r. Firma jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku VAT.
Odbiorcami wyrobów gotowych i towarów są zarówno: rozproszone hurtownie narzędziowe, składy budowlane i ogrodnicze oraz więksi odbiorcy sieciowi reprezentujący koncerny polskie i międzynarodowe. Sprzedaż dokonywana jest na rynku krajowym i międzynarodowym. Transakcje dokonywane na rzecz kontrahentów zagranicznych odbywają się w ramach eksportu oraz wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów. Z tytułu dostaw towarów Wnioskodawca wystawia faktury VAT. W pojedynczych przypadkach odbiorcy zarówno krajowi jak i zagraniczni reklamują wybrane niepełnowartościowe sztuki wyrobów lub towarów. Z uwagi na znaczny koszt związany z transportem do siedziby firmy wyrobów lub towarów Wnioskodawca chce podjąć decyzję o zniszczeniu wadliwych towarów przez odbiorcę.
Z uwagi na fakt, iż towar nie wraca do magazynów firmy Wnioskodawca rozważa możliwość obciążania go przez odbiorców notą obciążeniową na wartość netto wadliwych towarów lub produktów. Noty obciążeniowe wystawiane są z tytułu poniesienia przez odbiorcę kosztów zniszczenia wadliwych towarów. Wystawione noty obciążeniowe na wartość netto wadliwych towarów zmniejszają o tę kwotę zapłatę. Noty obciążeniowe wystawiane są w sytuacji gdy reklamowana jest przez klienta większa partia wadliwych wyrobów i klient poniesie w związku z tym koszty, natomiast w sytuacji gdy reklamowane jest jedynie kilka sztuk wadliwych towarów, a klient nie ponosi z tego tytułu dodatkowych kosztów, firma wystawia fakturę korygującą ilościową. Ze względu na duże koszty transportu, przewyższające wartość wadliwych wyrobów, w każdym przypadku wadliwy wyrób nie wraca do firmy, a wadliwe wyroby niszczone są przez odbiorcę. W sytuacji, gdy firma wystawia ilościową fakturę korygującą, wystawiana są również dokumenty PZ – reklamacja (wirtualny powrót wyrobu na magazyn) oraz RW – reklamacja (zejście zniszczonych wyrobów w pozostałe koszty operacyjne). W przypadku, gdy nie jest wystawiana faktura korygująca, nie są wystawiane również dodatkowe dokumenty magazynowe PZ – reklamacja i RW – reklamacja, natomiast faktura pierwotna pomniejszana jest o wartość noty obciążeniowej wystawianej na wartość netto wadliwych towarów, która to nota księgowana jest w koszty.

W związku z powyższym zadano następujące pytanie (ostatecznie sformułowane w piśmie z dnia 2 stycznia 2012 r.).

Czy w świetle przepisów ustawy o podatku od towarów i usług otrzymana od odbiorcy nota obciążeniowa bez korygowania pierwotnej faktury VAT w wartości reklamowanych sztuk w związku z brakiem jakości dostarczanych towarów jest dokumentem wystarczającym do pomniejszenia obrotu z kontrahentem?
Zdaniem Wnioskodawcy, odnosząc powyższą regulację do przykładu reklamacji, w której odbiorca niszczy towar w imieniu Wnioskodawcy i towar nie powraca do firmy nie będzie miał zastosowania art. 5 ustawy o VAT – czynność nie jest opodatkowana podatkiem od towarów i usług, ponadto przywołując ust. 2, w art. 185 Dyrektywy 2006/12/WE Rady z 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej stanowił: (…) w drodze odstępstwa od ust. 1, korekta nie jest dokonywana w przypadkach transakcji w całości lub częściowo niezapłaconych, w przypadku należycie udokumentowanego lub potwierdzonego zniszczenia, zagubienia lub kradzieży własności oraz w przypadku towarów przeznaczonych do przekazywania jako prezenty o małej wartości i próbki, o których mowa w art. 16. Państwa członkowskie mogą jednakże wymagać dokonania korekty w przypadku transakcji całkowicie lub częściowo niezapłaconych oraz w przypadku kradzieży.”
Z tytułu dostaw towarów Wnioskodawca wystawia fakturę VAT. Transakcje dokonywane na rzecz kontrahentów zagranicznych odbywają się w ramach eksportu oraz wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów. Noty obciążeniowe wystawiane są z tytułu poniesienia przez odbiorcę kosztów zniszczenia wadliwych towarów, jako rekompensata za wadliwe towary i w wysokości netto wadliwych towarów.
Zdaniem Wnioskodawcy, w sytuacji, gdy otrzymuje od swoich kontrahentów noty obciążeniowe ma prawo uznać, iż następuje obniżenie wynagrodzenia za sprzedaż towarów po dokonaniu transakcji, gdyż ekonomicznym rezultatem wypłaconej kwoty jest zmniejszenie pierwotnego wynagrodzenia Wnioskodawcy z tytułu dokonanej sprzedaży towarów na rzecz kontrahenta.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego zdarzenia przyszłego uznaje się za nieprawidłowe.

Zgodnie z przepisem art. 5 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz....

DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.

Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy
do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego.

REJESTRACJA

dla nowych użytkowników

LOGOWANIE

dla użytkowników podatki.biz

podaj e-mail:
wprowadź hasło:

zapomniałem hasła | problemy z logowaniem

DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?

Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:

  • ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
  • narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
  • kalkulatorów i baz danych
  • działów tematycznych zawierających poglębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
  • strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
  • newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą

Czas rejestracji - ok. 1 min

Uwaga

Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »