20.02.2006

Pytanie podatnika: Czy dofinansowanie do wczasów z funduszu socjalnego przyznane dla emerytów i rencistów korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych?

W złożonym w dniu 26.10.2005 r. wniosku spółka wystąpiła do Naczelnika Drugiego Wielkopolskiego Urzędu Skarbowego w Kaliszu o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w zakresie zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych dofinansowania do wypoczynku (wczasów) z funduszu socjalnego dla emerytów i rencistów. W złożonym wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny:

Wnioskodawca posiada zakładowy fundusz świadczeń socjalnych utworzony zgodnie z obowiązującymi przepisami. Zgodnie z regulaminem, środki funduszu przeznacza się m. in. na dofinansowanie do wypoczynku (wczasów) zorganizowanego przez wnioskodawcę we własnym zakresie (tj. w zakładowym ośrodku wypoczynkowym) oraz organizowanego lub zakupionego przez wnioskodawcę od operatorów wewnętrznych. Uprawnionymi do otrzymania dofinansowania są m. in. emeryci i renciści wnioskodawcy. Dofinansowanie polega na pokryciu części odpłatności za wczasy, natomiast pozostałą część pokrywają otrzymujący dopłatę. W oparciu o przedstawiony stan faktyczny, wnioskodawca wystąpił z zapytaniem czy dofinansowanie do wczasów z funduszu socjalnego przyznane dla emerytów i rencistów korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych? Zdaniem wnioskodawcy przedmiotowe dofinansowanie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 38 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity: Dz. U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.) do kwoty 2.280 zł.

Po rozpatrzeniu przedmiotowego wniosku, w dniu 19.12.2005 r. Naczelnik Drugiego Wielkopolskiego Urzędu Skarbowego w Kaliszu wydał postanowienie Nr DWUS DPD 005/63/05, w którym uznał zaprezentowane przez wnioskodawcę stanowisko za nieprawidłowe. Organ I instancji stwierdził, iż otrzymywane przez emerytów i rencistów dofinansowanie do wypoczynku stanowi przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Zdaniem organu I instancji w przedmiotowej sprawie nie ma zastosowania zwolnienie przedmiotowe, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 38 w/w ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż otrzymywane przez emerytów i rencistów dofinansowanie do wypoczynku nie można zaliczyć do świadczeń rzeczowych (materialnych). Od tego postanowienia spółka złożyła zażalenie do Dyrektora tutejszej Izby Skarbowej, w którym wnosi o zmianę powyższego postanowienia poprzez uznanie zaprezentowanego przez wnioskodawcę stanowiska za prawidłowe. Zaskarżonemu postanowieniu skarżąca zarzuciła naruszenie art. 21 ust. 1 pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych poprzez przyjęcie, iż dofinansowanie do wypoczynku nie jest świadczeniem rzeczowym, a zatem nie może korzystać ze zwolnienia przedmiotowego w podatku dochodowym od osób fizycznych. Zdaniem wnioskodawcy organ I instancji błędnie oparł rozstrzygnięcie przedmiotowej sprawy o postanowienia art. 45 Kodeksu cywilnego, stwierdzając, iż rzeczami są jedynie przedmioty materialne, a więc wczasy jako usługa nie mogą być do nich zaliczone.

Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu po gruntownej analizie przedstaw...