Szukaj
Wykop ten artykuł Dołącz do nas na Facebooku
REKLAMA

Ważne informacje w serwisie:




Aktualności:

wszystkie aktualności »

Artykuły: Zobowiązania podatkowe, czyli jak płacić podatki

22.10.2010

Korekta daty wystawienia na fakturze VAT

Pytanie podatnika: Spółka wystawia faktury za dany okres rozliczeniowy w terminie 7 dni od dokonania pierwszej dostawy w danym okresie rozliczeniowym (datą sprzedaży jest ostatni dzień z danego okresu rozliczeniowego). Problem dotyczy ustalenia daty wystawienia faktury oraz powstania obowiązku podatkowego, np. rozliczenie ilościowo-wartościowe dostaw dokonanych w I okresie stycznia 2010 r. zostało sporządzone w dniu 12 stycznia 2010 r., a wpłynęło do spółki w dniu 18 stycznia 2010 r. Kontrahent żąda zatem sprostowania daty wystawienia faktury z dnia 11 stycznia 2010 r. na 12 stycznia 2010 r. Z tego też względu wystawił i przesłał spółce notę korygującą, w której wnosi o skorygowanie faktury w ww. zakresie. Czy możliwe jest skorygowanie daty wystawienia faktury za pomocą not korygujących w sposób żądany przez kontrahenta?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.), Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 11 maja 2010 r. (data wpływu 13 maja 2010 r.) uzupełnionym w dniu 20 lipca 2010 r. o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie braku podstaw do skorygowania daty wystawienia faktur VAT - jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 13 maja 2010 r. został złożony wniosek uzupełniony w dniu 20 lipca 2010 r. o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie braku podstaw do skorygowania daty wystawienia faktur VAT.

W złożonym wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny:

Spółka dokonuje dostaw towarów - biomasy w postaci pellet z łusek słonecznika - podmiotom krajowym, m.in. spółce akcyjnej. Zgodnie z postanowieniami § 3 ust. 3 umowy na dostawę biomasy na rok 2010 zawartej z tym podmiotem, dostawy biomasy o określonych parametrach jakościowych i w określonej ilości mają być realizowane partiami. Zgodnie z § 5 ust. 2 umowy rozliczenie ilościowo-jakościowe dostaw realizowane będzie w następujących okresach rozliczeniowych:

I okres - od 1 do 7 dnia danego miesiąca,
II okres - od 8 do 14 dnia danego miesiąca,
III okres - od 15 do 21 dnia danego miesiąca,
IV okres - od 22 do 28 dnia danego miesiąca,
V okres - od 29 do ostatniego dnia danego miesiąca.

Zgodnie z § 5 ust. 3 umowy podstawą do wystawienia faktury VAT jest zatwierdzone przez obie strony „Rozliczenie ilościowo-wartościowe” dostaw biomasy w danym okresie rozliczeniowym. Kierując się zasadami określonymi w art. 19 ust. 1 i ust. 4 ustawy o podatku od towarów i usług, Spółka wystawia faktury za dany okres rozliczeniowy w terminie 7 dni od dokonania pierwszej dostawy w danym okresie rozliczeniowym (datą sprzedaży jest ostatni dzień z danego okresu rozliczeniowego). Przykładowo:

1. Faktura VAT dotycząca dostaw dokonanych w I okresie rozliczeniowym miesiąca stycznia 2010 r. została wystawiona w dniu 11 stycznia 2010 r. z datą sprzedaży 7 stycznia 2010 r. (pierwsza dostawa biomasy w tym okresie nastąpiła w dniu 4 stycznia 2010 r.).
2. Faktura VAT dotycząca dostaw dokonanych w IV okresie rozliczeniowym miesiąca lutego 2010 r. została wystawiona w dniu 28 lutego 2010 r. z datą sprzedaży 28 lutego 2010 r. (pierwsza dostawa biomasy w tym okresie nastąpiła w dniu 22 lutego 2010 r.).

Problem dotyczy ustalenia daty wystawienia faktury oraz powstania obowiązku podatkowego. W pierwszym przypadku Rozliczenie ilościowo-wartościowe dostaw biomasy dokonanych w I okresie stycznia 2010 r. zostało sporządzone w dniu 12 stycznia 2010 r., a wpłynęło do Spółki w dniu 18 stycznia 2010 r. Kontrahent żąda zatem sprostowania daty wystawienia faktury z dnia 11 stycznia 2010 r. na 12 stycznia 2010 r. Z tego też względu wystawił i przesłał Spółce notę korygującą z 16 lutego 2010 r., w której wnosi o skorygowanie faktury w ww. zakresie. Natomiast w drugim przypadku Rozliczenie ilościowo-wartościowe dostaw biomasy dokonanych w IV okresie miesiąca lutego 2010 r. zostało sporządzone w dniu 3 marca 2010 r. Kontrahent żąda sprostowania daty wystawienia faktury z dnia 28 lutego 2010 r. na 3 marca 2010 r. Z tego też względu wystawił i przesłał notę korygującą z dnia 10 marca 2010 r., w której wnosi o skorygowanie faktury w ww. zakresie. W uzupełnieniu wniosku Spółka wskazała dodatkowo, że biomasa wykorzystywana jest jako odnawialne źródło energii. Według definicji Unii Europejskiej biomasa oznacza podatne na rozkład biologiczny frakcje produktów, odpadów i pozostałości przemysłu rolnego (łącznie z substancjami roślinnymi i zwierzęcymi), leśnictwa i związanych z nim gałęzi gospodarki, jak również podatne na rozkład biologiczny frakcje odpadów przemysłowych i miejskich (Dyrektywa 2001/77/WE).

Zgodnie natomiast z rozporządzeniem Ministra Gospodarki i Pracy z dnia 9 grudnia 2004 r. w sprawie szczegółowego zakresu obowiązku zakupu energii elektrycznej i ciepła wytworzonych w odnawialnych źródłach energii (Dz. U. Nr 267, poz. 2656), biomasa to stałe lub ciekłe substancje pochodzenia ro...

DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.

Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy
do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego.

REJESTRACJA

dla nowych użytkowników

LOGOWANIE

dla użytkowników podatki.biz

podaj e-mail:
wprowadź hasło:

zapomniałem hasła | problemy z logowaniem

DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?

Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:

  • ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
  • narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
  • kalkulatorów i baz danych
  • działów tematycznych zawierających poglębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
  • strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
  • newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą

Czas rejestracji - ok. 1 min

Uwaga

Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »