Szukaj
Wykop ten artykuł Dołącz do nas na Facebooku
REKLAMA

Ważne informacje w serwisie:




Aktualności:

wszystkie aktualności »

Artykuły: Zobowiązania podatkowe, czyli jak płacić podatki

02.09.2010

Wynajem mieszkania a obowiązek ewidencjonowania obrotów na kasie

Pytania podatnika:
1. Czy Wnioskodawca może opodatkować najem mieszkania wraz z miejscem parkingowym w całości stawką VAT zwolnioną?
2. Czy Wnioskodawca musi instalować kasę fiskalną, jeśli jedyna sprzedaż na rzecz osób fizycznych to najem mieszkania w kwocie 18 600 zł rocznie, natomiast pozostałe przychody to przychody z tytułu działalności gospodarczej na rzecz podmiotów gospodarczych, którą rozpoczął w roku 2009 i przychody z niej przekroczyły 50 000 zł?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2007 r. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy, przedstawione we wniosku z dnia 13 maja 2010 r. (data wpływu 26.05.2010 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w zakresie podatku od towarów i usług dotyczącej zwolnienia z opodatkowania wynajmu mieszkania wraz z miejscem parkingowym oraz braku obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kasy rejestrującej - jest:

1. nieprawidłowe - w zakresie zastosowania zwolnienia dla usługi wynajmu mieszkania wraz z miejscem parkingowym, jako świadczenia kompleksowego,
2. prawidłowe - w zakresie braku obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kasy rejestrującej.

UZASADNIENIE

W dniu 26 maja 2010 r. wpłynął do Izby Skarbowej w Warszawie, Biura Krajowej Informacji Podatkowej w Płocku ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie w zakresie podatku od towarów i usług dotyczącej zwolnienia z opodatkowania wynajmu mieszkania wraz z miejscem parkingowym oraz braku obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kasy rejestrującej. Przedmiotowy wniosek zawierał braki formalne. Wobec powyższego tut. Organ wezwał Wnioskodawcę pismem z dnia 22 czerwca 2010 r. znak IPPP2/443-333/10-2/AO do uzupełnienia wniosku. Wniosek został uzupełniony pismem z dnia 28 czerwca 2010 r. (data wpływu 02.07.2010 r.) w terminie prawidłowym.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:

Od kilku lat Wnioskodawca wynajmuje swoje prywatne mieszkanie na cele mieszkaniowe i wcześniej nie wystawiał faktur za czynsz i wynajem. Faktury wystawiane są od początku roku 2009 z PKWiU 70.20.11. Czynsz wynosi 1550 zł (18.600 zł w skali roku). Dodatkowo w umowie najmu jest zapis, który mówi, że w czynszu jest dodatkowa kwota 150 zł za użytkowanie miejsca parkingowego.

W lipcu tego roku, jako osoba fizyczna, Wnioskodawca założył działalność gospodarczą związaną z usługami informatycznymi, gdzie dochód to około 10.000 zł miesięcznie (co daje ok. 50.000 w roku 2009) i zarejestrował się jako czynny podatnik VAT. Usługi informatyczne nie są świadczone dla osób fizycznych, a więc jedyny obrót na rzecz osób fizycznych to najem lokalu w wysokości 18.600 zł w skali roku.

Wnioskodawca wskazuje, iż miejsce parkingowe jest wynajmowane razem z mieszkaniem, tj. nie ma możliwości wynajmu mieszkania bez miejsca lub samego miejsca parkingowego.

Ponadto Wnioskodawca informuje, iż:

1. Zaczął wynajmować mieszkanie na cele mieszkaniowe od 2005 roku.
2. Rachunki za najem mieszkania Wnioskodawca zaczął wystawiać od początku 2009 roku.
3. Obroty w roku 2009 z tytułu najmu mieszkania wynosiły 1550 zł miesięcznie - czyli w skali roku jest to kwota 18 600 zł.
4. Wnioskodawca nie przekroczył limitu obrotów uprawniających do zwolnienia z obowiązku prowadzenia ewidencji.
5. Przedmiotem najmu jest mieszkanie wraz z miejscem parkingowym.

W związku z powyższym zadano następujące pytania (wersja ostateczna wskazana w uzupełnieniu do wniosku):

1. Czy Wnioskodawca może opodatkować najem mieszkania wraz z miejscem parkingowym w całości stawką VAT zwolnioną?
2. Czy Wnioskodawca musi instalować kasę fiskalną, jeśli jedyna sprzedaż na rzecz osób fizycznych to najem mieszkania w kwocie 18 600 zł rocznie, natomiast pozostałe przychody to przychody z tytułu działalności gospodarczej na rzecz podmiotów gospodarczych, którą rozpoczął w roku 2009 i przychody z niej przekroczyły 50 000 zł?

Ad. 1.
Zdaniem Wnioskodawcy, do obrotu z tytułu najmu mieszkania (wraz z częścią obrotu przypadającą na wynajem miejsca parkingowego) należy zastosować stawkę zwolnioną. Mówi o tym wyrok NSA: „W przypadku (...) czynności o kompleksowym charakterze (..) na które składa się czynność podstawowa, której wykonanie było celem umowy zawartej przez podatnika z klientem, a także czynności pomocnicze niezbędne do wykonania czynności podstawowej, ustalając właściwą stawkę podatku od towarów i usług należy przyjmować jednolitą stawkę dla całego kompleksu czynności, biorąc pod uwagę charakter czynności podstawowej” (wyrok NSA z dnia 28 listopada 2007 r. I FSK 1420/06). Zatem, ustalając stawkę dla wynajmu mieszkania, z którym nieodłącznie związany jest wynajem miejsca parkingowego, należy stosować stawkę należną dla mieszkania - tj. zwolnienie.

Ad. 2.
Wnioskodawca uważa, nie ma obowiązku instalowania kasy rejestrującej jeśli cały obrót z tytułu najmu nieruchomości w roku 2009 jest udokumentowany rachunkami lub fakturami. Obrót z tytułu świadczonych na rzecz osób fizycznych usług wynajmu nieruchomości ma tę szczególną cechę, iż bez względu na jego wysokość, w przypadku gdy jest dokumentowany fakturą lub rachunkiem, nie musi być ewidencjonowany za pomocą kasy rejestrującej (poz. 15 załącznika do Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 19 grudnia 2008 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących - Dz. U. Nr 228, poz. 1510) - traktowany jest wówczas jako obrót zwolniony z obowiązku ewidencjonowania przedmiotowo.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego uznaje się za:

1. nieprawidłowe - w zakresie zastosowania zwolnienia dla usługi wynajmu mieszkania wraz z miejscem parkingowym, jako świadczenia kompleksowego,
2. prawidłowe - w zakresie braku obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kasy rejestrującej.

Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.) opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlega m.in. odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.

W świetle art. 8 ust. 1 cyt. ustawy przez świadczenie usług, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu art. 7.

Na podstawie art. ...

DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.

Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy
do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego.

REJESTRACJA

dla nowych użytkowników

LOGOWANIE

dla użytkowników podatki.biz

podaj e-mail:
wprowadź hasło:

zapomniałem hasła | problemy z logowaniem

DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?

Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:

  • ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
  • narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
  • kalkulatorów i baz danych
  • działów tematycznych zawierających poglębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
  • strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
  • newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą

Czas rejestracji - ok. 1 min

Uwaga

Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »