Szukaj
Wykop ten artykuł Dołącz do nas na Facebooku
REKLAMA

Ważne informacje w serwisie:




Aktualności:

wszystkie aktualności »

Artykuły: Zobowiązania podatkowe, czyli jak płacić podatki

17.08.2010

Śmierć wspólnika spółki cywilnej a rozliczenie roczne

Pytanie podatnika: Jednym ze wspólników trzyosobowej spółki cywilnej była żona Wnioskodawcy, która zmarła 1 sierpnia 2009 r. Ze względu na fakt, że umowa spółki nie zawiera zapisu, co dzieje się z udziałami wspólnika w razie jego śmierci, w dniu 2 sierpnia Wnioskodawca wraz ze wspólnikiem podjęli decyzję o zmianie proporcji udziałów od dnia 2 sierpnia 2009 r. Decyzję swoją wprowadzili aneksem do umowy spółki, w którym określono, że od dnia 2 sierpnia 2009 r. 20% udziałów po zmarłej żonie przejął Wnioskodawca. Jak prawidłowo wykazać w zeznaniu rocznym PIT-36 wysokość udziałów Wnioskodawcy i jego zmarłej żony? Czy do zeznania rocznego za 2009 r. powinno się doliczyć wartość nabytego spadku?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 29.04.2010 r. (data wpływu: 06.05.2010 r.) uzupełnionym pismem z dnia 26.07.2010 r. złożonym na wezwanie z dnia 14.07.2010 r., Nr IPPB1/415-422/10-2/KS o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie rozliczenia rocznego w związku ze śmiercią współmałżonka - jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 06.05.2010 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych związanych ze śmiercią wspólnika spółki cywilnej.

Wniosek powyższy nie spełniał wymogów formalnych. Pismem z dnia 22.07.2010 r. (data wpływu: 26.07.2010 r.) w odpowiedzi na wezwanie z dnia 14.07.2010 r., Nr IPPB1/415-422/10-2/KS Wnioskodawca uzupełnił braki formalne wniosku.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:

Od dnia 4 maja 1999 r. Wnioskodawca jest wspólnikiem trzyosobowej spółki cywilnej. Ponadto pobiera emeryturę. Udziały w spółce zostały ustalone odpowiednio: I wspólnik 20%, II wspólnik 40%, III wspólnik 40%. Działalność gospodarcza opodatkowana jest na zasadach ogólnych. Prowadzona jest podatkowa księga przychodów i rozchodów. Jednym ze wspólników spółki była żona Wnioskodawcy, która zmarła 1 sierpnia 2009 r. Jej udziały wynosiły 20%. Na dzień 1 sierpnia 2009 r. został przeprowadzony remanent. Spółka nie posiadała środków trwałych. Ze względu na fakt, że umowa spółki nie zawiera zapisu, co dzieje się z udziałami wspólnika w razie jego śmierci, w dniu 2 sierpnia Wnioskodawca wraz ze wspólnikiem podjęli decyzję o zmianie proporcji udziałów od dnia 2 sierpnia 2009 r. Decyzję swoją wprowadzili aneksem do umowy spółki, w którym określono, że od dnia 2 sierpnia 2009 r. 20% udziałów po zmarłej żonie przejął Wnioskodawca.

W wyniku zawartej przez wspólników umowy spółka stała się spółką dwuosobową, Wnioskodawca posiada 60% udziałów, a jego wspólnik tak jak dotychczas 40%.

We wspólnym zeznaniu rocznym PIT-36 za 2009 r. Wnioskodawca wykazał przychody zmarłej żony za okres od 1 stycznia do 1 sierpnia 2009 r. Zeznanie zostało sporządzone następująco:

- okres od 1 stycznia 2009 r. do 1 sierpnia 2009 r. z uwzględnieniem remanentu z 1 sierpnia 2009 r. rozliczono udziały zmarłej żony,
- okres od 2 sierpnia 2009 r. do 31 grudnia 2009 r. udziały Wnioskodawcy zostały wykazane w wysokości 60% zgodnie z aneksem do umowy.

Urząd Gminy wg miejsca prowadzenia działalności gospodarczej powiadomił Urząd Skarbowy o wykreśleniu zmarłego wspólnika z ewidencji działalności gospodarczej. Do Urzędu Skarbowego doręczony został również aneks do umowy spółki o zmianie proporcji udziałów spółki należących do zony.

Ponadto zostało przeprowadzone postępowanie spadkowe o stwierdzenie nabycia spadku obejmujące 20% udziałów spółki należących do żony. Spadkobiercami są: Wnioskodawca jak i troje dzieci. Postanowieniem sądu z dnia 3 lutego 2010 r. spadkobiercy nabyli spadek po jednej czwartej części.

W związku z powyższym zadano następujące pytania:

1. Czy prawidłowo zostały wykazane w zeznaniu rocznym PIT-36 wysokość udziałów Wnioskodawcy i jego zmarłej żony?
2. Czy do zeznania rocznego za 2009 r. powinno się doliczyć wartość nabytego spadku?

Zdaniem Wnioskodawcy w zeznaniu rocznym PIT-36 za 2009 r. prawidłowo został rozliczony podatek, gdyż do wykazania przychodu, kosztów uzyskania przychodu i dochodu oraz obliczenia należnego podatku za 2009 r. przyjęte zostały okresy od 1 stycznia 2009 r. do 1 sierpnia 2009 r. (spółka trzyosobowa) i od 2 sierpnia 2009 r. do 31 grudnia 2009 r. (spółka dwuosobowa) a następnie zostały one zsumowane w wyniku czego uzyskano wysokość przychodu, kosztów uzyskania przychodu i dochodu oraz należnego podatku za 2009 r.

Zdaniem Wnioskodawcy nie należy łączyć wartości nabytego spadku w zeznaniu rocznym PIT-36. Postanowienie sądu zdaniem Wnioskodawcy służy do zawiadomienia Urzędu Skarbowego o nabyciu spadku i jeśli spadek nie jest zwolniony od podatku od spadków i darowizn należy sporządzić odrębne zeznanie i uiścić podatek.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej prz...

DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.

Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy
do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego.

REJESTRACJA

dla nowych użytkowników

LOGOWANIE

dla użytkowników podatki.biz

podaj e-mail:
wprowadź hasło:

zapomniałem hasła | problemy z logowaniem

DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?

Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:

  • ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
  • narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
  • kalkulatorów i baz danych
  • działów tematycznych zawierających poglębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
  • strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
  • newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą

Czas rejestracji - ok. 1 min

Uwaga

Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »