Szukaj
Wykop ten artykuł Dołącz do nas na Facebooku
REKLAMA

Ważne informacje w serwisie:




Aktualności:

wszystkie aktualności »

Artykuły: Podatki dochodowe PIT i CIT - zagadnienia ogólne

18.07.2008

Opodatkowanie PIT programu emerytalnego z Anglii

Środki pochodzące z pracowniczego programu emerytalnego prowadzonego na terytorium Wielkiej Brytanii, a otrzymywane przez osobę zamieszkałą w Polsce korzystają ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych. Zwolnienie podatkowe przewidziane w art. 21 ust. 1 pkt 58 lit. b) Ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych dotyczy wypłat środków zgromadzonych zarówno w pracowniczym programie emerytalnym utworzonym i działającym w oparciu o przepisy polskiej ustawy o pracowniczych programach emerytalnych, jak i w pracowniczym programie emerytalnym utworzonym i prowadzonym w innym państwie członkowskim Unii Europejskiej w oparciu o przepisy właściwe tym państwom – orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie.

O co toczył się spór?

W związku ze śmiercią męża podatniczka oraz dwoje jej dzieci otrzymują od 1999 r. przychody z pracowniczego funduszu emerytalnego prowadzonego przez firmę posiadającą siedzibę w Wielkiej Brytanii, którego uczestnikiem był zmarły mąż. Fundusz ten jest pracowniczym programem emerytalnym gromadzącym składki pracowników i lokującym je w celu wypłaty po osiągnięciu przez pracownika wieku emerytalnego. Działa on przy tym na podstawie obowiązujących w Wielkiej Brytanii przepisów o pracowniczych funduszach emerytalnych. Wypłaty dokonywane są w odstępach miesięcznych odrębnie dla niej oraz dla każdego z dzieci, a ich rozliczanie przez fundusz następuje według prawa brytyjskiego. Od lipca 2003 r. miejscem zamieszkania podatniczki i jej dzieci jest Polska.

Podatniczka powzięła wątpliwości, czy dokonywane przez fundusz wypłaty objęte są zwolnieniem podatkowym, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 58 lit. b) Ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z późn. zm., dalej: u.p.d.o.f.). Przepis ten stanowi, że wolne od podatku dochodowego są środki zgromadzone w pracowniczym programie emerytalnym dokonane na rzecz uczestnika lub osób uprawnionych do tych środków po śmierci uczestnika.

W związku z tym podatniczka złożyła wniosek o wydanie wiążącej interpretacji podatkowej. Jej zdaniem takie wypłaty objęte są zwolnieniem wskazanym w art. 21 ust. 1 pkt 58 lit. b) u.p.d.o.f.

Organy podatkowe uznały stanowisko podatniczki za nieprawidłowe. Ich zdaniem art. 21 ust. 1 pkt 58 lit. b) u.p.d.o.f. odnosi się do pracowniczych programów emerytalnych uregulowanych w Ustawie z dnia 20 kwietnia 2004 r. o pracowniczych programach emerytalnych (Dz. U. Nr 116, poz. 1207, z późn. zm.). Obejmuje tym samym świadczenia w ramach tzw. trzeciego filaru emerytalnego. W art. 9 wskazanej wyżej ustawy wskazano, że określenie „program emerytalny” może być używane wyłącznie do określenia programów uregulowanych w tej ustawie. Zdaniem organów podatkowych, skoro w art. 21 ust. 1 pkt 58 lit. b) u.p.d.o.f. użyto zwrotu „pracowniczy program emerytalny”, to na gruncie prawa polskiego jego analiza możliwa jest jedynie przez pryzmat ustawy o pracowniczych programach emerytalnych.

Organy podatkowe uznały, że ...

DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.

Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy
do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego.

REJESTRACJA

dla nowych użytkowników

LOGOWANIE

dla użytkowników podatki.biz

podaj e-mail:
wprowadź hasło:

zapomniałem hasła | problemy z logowaniem

DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?

Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:

  • ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
  • narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
  • kalkulatorów i baz danych
  • działów tematycznych zawierających pogłębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
  • strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
  • newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą

Czas rejestracji - ok. 1 min

Uwaga

Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »