Szukaj
Wykop ten artykuł Dołącz do nas na Facebooku
REKLAMA

Ważne informacje w serwisie:




Aktualności:

wszystkie aktualności »

Artykuły: Pracownicy: zatrudnianie, urlopy, zasiłki, świadczenia, ekwiwalenty

05.12.2005

Koszty uzyskania przychodu pracownika w sytuacjach nietypowych

Nie mamy najczęściej problemów z prawidłowym ustaleniem kosztów uzyskania przychodu pracownika przy obliczaniu zaliczki na podatek dochodowy. Pewne trudności mogą pojawić się w sytuacjach nie całkiem typowych – dzisiaj dziesięć przykładów takich sytuacji.

Krótkie przypomnienie – koszty uzyskania przychodów w 2005 r. z tytułu stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej, w przypadku, gdy:

- podatnik uzyskuje przychody od jednego zakładu pracy - wynoszą 102,25 zł miesięcznie, a za rok podatkowy nie więcej niż 1.227,00 zł,

- miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, a podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę - wynoszą 127,82 zł miesięcznie, a za rok podatkowy nie więcej niż 1.533,84 zł.

Dla uproszczenia założymy, że cały czas rozpatrujemy wynagrodzenie ze stosunku pracy (ale rozważania mają zastosowanie również dla pozostałych przychodów wymienionych powyżej).

1. Wysokość wynagrodzenia pracownika w danym miesiącu jest niższa, niż normatywny koszt uzyskania przychodów.

Niektórzy podatnicy mają wątpliwość – czy zmniejszyć dokumentacyjnie koszt do wysokości wynagrodzenia? Otóż takie działanie byłoby moim zdaniem działaniem błędnym – ustawa o pdof nie przewiduje okoliczności, w których następuje zmniejszenie miesięcznego kosztu uzyskania przychodu – jeżeli pracownik otrzymał jakiekolwiek wynagrodzenie ze stosunku pracy. Dlatego należy zastosować koszty uzyskania w pełnej wysokości. Oznacza to, że pracownik w takim miesiącu poniesie stratę ze źródła przychodów. W sensie praktycznym i tak oznacza to, że zaliczka na podatek dochodowy wyniesie 0 zł. Co prawda w dalszym ciągu przywoływane jest pismo MF Nr PO 2/10-8010-0938/93 (przytaczamy je w całości na końcu tego artykułu), w którym czytamy, że koszty w opisywanym przypadku powinny ulec ograniczeniu do wysokości wynagrodzenia. Trudno jednak znaleźć dla takiego stanowiska uzasadnienie. Jest to jednak w zasadzie spór wyłącznie teoretyczny. Obojętnie bowiem jaką się przyjmie metodę postępowania, dla płatnika i podatnika nic się nie zmienia – zaliczka na podatek wyniesie 0 zł, a koszt w pełnej miesięcznej wysokości zostanie uwzględniony w zeznaniu rocznym.

2. W okresie całego miesiąca pracownik przebywał na zwolnieniu i oprócz premii kwartalnej (rocznej lub innego składnika zmiennego wynagrodzenia o podobnym charakterze) otrzymał wyłącznie zasiłek chorobowy.

W takim przypadku stosuje się normę kosztów uzyskania przychodów. Pracownik uzyskał bowiem wynagrodzenie ze stosunku pracy. Za przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy uważa się przecież zgodnie z ustawą o pdof wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń, a w szczególności: wynagrodzenia zasadnicze, wynagrodzenia za godziny nadliczbowe, różnego rodzaju dodatki, nagrody, ekwiwalenty za nie wykorzystany urlop i wszelkie inne kwoty niezależnie od tego, czy ich wysokość została z góry ustalona, a ponadto świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika, jak również wartość innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych.

3. W jednym miesiącu pracownik otrzymał wynagrodzenie za więcej niż jeden miesiąc.

Mimo tego, iż pracownik otrzymał więcej niż jedno wynagrodzenie, przy obliczaniu zaliczki można uwzględnić tylko jednomiesięczne koszty uzyskania przychodów. Ustawa wyraźnie bowiem stanowi o wysokości kosztów uzyskania ustalanych miesięcznie. Inaczej mówiąc – wysokość kosztów uzyskania uwzględnianych do obliczeń w danym miesiącu nie może przekroczyć normy miesięcznej – bez względu na to, za jaki okres wypłacane jest w tym miesiącu wynagrodzenie. Oczywiście – pracownik w zeznaniu rocznym uwzględni koszty uzyskania za wszystkie miesiące – i w ten sposób odzyska nadpłacony podatek.

4. Pracownik został zwolniony w trakcie roku. Po paru miesiącach została mu wypłacona zaległa premia kwartalna.

Podatnicy mają wątpliwości – czy w przypadku osoby, która nie jest pracownikiem należy uwzględniać pracownicze koszty uzyskania przychodu? Odpowiedź brzmi &...

DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.

Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy
do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego.

REJESTRACJA

dla nowych użytkowników

LOGOWANIE

dla użytkowników podatki.biz

podaj e-mail:
wprowadź hasło:

zapomniałem hasła | problemy z logowaniem

DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?

Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:

  • ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
  • narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
  • kalkulatorów i baz danych
  • działów tematycznych zawierających poglębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
  • strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
  • newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą

Czas rejestracji - ok. 1 min

Uwaga

Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »