Świadczenia wypłacane pracownikom świadczącym usługi na terenie kraju w postaci dodatku za rozłąkę stanowić będą dla nich przychód ze stosunku pracy podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Natomiast w sytuacji, gdy pracownicy na podstawie podpisanego oświadczenia wyrażą zgodę na czasowe przeniesienie (oddelegowanie) ich do pracy za granicę, wypłacany pracownikom dodatek za rozłąkę będzie zwolniony z podatku, jednak tylko do wysokości nieprzekraczającej wartości diety ogłoszonej w rozporządzeniu ws. podróży służbowych poza granicami kraju.

Tak uznał Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z dnia 25.07.2011 r., sygn. IBPBII/1/415-465/11/BD.

Sprawa dotyczyła przedsiębiorcy, który prowadzi działalność gospodarczą w zakresie usług budowlanych na terenie kraju. We wniosku o interpretację wyjaśnił, że zatrudnia pracowników na podstawie umowy o pracę. W regulaminie wynagradzania jego firma zawarła zapisy o należnych pracownikom świadczeniach dodatkowych, w związku z czasowym przeniesieniem do pracy poza stałe miejsce pracy lub zamieszkania. Pracownicy wyrazili zgodę poprzez podpisanie oświadczenia, w którym wyrażają zgodę na przedelegowanie na budowy krajowe. Firma na mocy powołanych wyżej przepisów w przypadku oddelegowania czasowego na terenie kraju, wypłaca pracownikom dodatek za rozłąkę w wysokości nie przekraczającej wartości diety ogłoszonej w rozporządzeniu Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 19 grudnia 2002 r.

Podatnik ma zamiar zatrudnić jeszcze dwie lub trzy osoby na umowę o pracę i poszerzyć swoją działalność na kraje Unii Europejskiej (Niemcy, Francja). Obecnie ma uzgodniony kontrakt na roboty budowlane we Francji. Jego firma ma zamiar wypłacać pracownikom świadczenia dodatkowe, w związku z czasowym przeniesieniem do pracy we Francji, tj. dodatek za rozłąkę w wysokości nieprzekraczającej wartości diety ogłoszonej w rozporządzeniu Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 19 grudnia 2002 r. w sprawie wysokości oraz warunków ustalenia należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej poza granicami kraju (Dz. U. Nr 236, poz. 1991 ze zm.).

W związku ze specyfiką pracy w budownictwie przedsiębiorca zamierza zawrzeć umowy o pracę z pracownikami wskazując miejsce wykonania pracy: siedziba firmy, a jednocześnie zaproponuje pracownikom podpisanie oświadczeń, w których wyrażą zgodę na czasowe delegowanie na budowy zagraniczne prowadzone przez jego firmę. Okres pracy we Francji przewiduje na cztery miesiące. Dodatek za rozłąkę w przypadku Francji będzie w wysokości diety 45 EUR za każdą dobę.

Podatnik chciał wiedzieć, czy wartość dodatku za rozłąkę jest zwolniona z podatku dochodowego od osób fizycznych do wartości odpowiadającej wartości diety z tytułu podróży służbowej na terenie kraju jak i poza granicami kraju. W jego opinii dodatek za rozłąkę jest zwolniony jest z PIT do wysokości diety delegacyjnej krajowej i zagranicznej.

Organ podatkowy nie zgodził się z przedsiębiorcą w kwestii zwolnienia z podatku dodatku za rozłąkę wypłacanego pracownikom oddelegowanych do pracy na terenie kraju.

Dodatek za rozłąkę dla pracowników oddelegowanych do pracy na terenie kraju

Dyrektor izby skarbowej przypomniał, że zgodnie z ...