wierzytelności nieściągalne podatku dochodowym osób prawnych
23.11.2021Podatki 2022: Stawki ryczałtu po zmianach
Zmiany w zakresie opodatkowania przychodów z działalności gospodarczej ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych mają na celu przede wszystkim obniżenie niektórych stawek ryczałtu. Obniżone zostaną stawki ryczałtu dla m.in. osób wykonujących zawody medyczne, tj. lekarzy, lekarzy dentystów, lekarzy weterynarii, techników dentystycznych, felczerów, położne, pielęgniarki, psychologów, fizjoterapeutów, oraz zawody techniczne, tj. architektów, inżynierów budownictwa, rzeczoznawców budowlanych.
22.11.2021Podatki 2022: Stawki ryczałtu po zmianach
Zmiany w zakresie opodatkowania przychodów z działalności gospodarczej ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych mają na celu przede wszystkim obniżenie niektórych stawek ryczałtu. Obniżone zostaną stawki ryczałtu dla m.in. osób wykonujących zawody medyczne, tj. lekarzy, lekarzy dentystów, lekarzy weterynarii, techników dentystycznych, felczerów, położne, pielęgniarki, psychologów, fizjoterapeutów, oraz zawody techniczne, tj. architektów, inżynierów budownictwa, rzeczoznawców budowlanych.
07.12.2020Dokumentowanie nieściągalnych wierzytelności
Spółka z o.o. posiada nieuregulowane należności, które zamierza zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów w 2020 r. Spółka, będąca dłużnikiem, zaprzestała działalności na początku 2018 r., jednak nie ogłosiła upadłości z powodu braku środków finansowych, a ponadto sąd oddalił wniosek o ogłoszenie upadłości z powodu braku reprezentacji spółki. Czy spółka z o.o. może zaliczyć ww. należności brutto w koszty podatkowe w 2020 r.?
04.12.2020Podatki 2021: Zmiany w stawkach ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych
1 stycznia 2021 r. wejdzie w życie pakiet zmian w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Główną zmianą będzie podniesienie z 250 tys. euro do 2 mln euro limitu przychodów warunkującego wybór ryczałtu. Równocześnie zlikwidowana zostanie większość przypadków, kiedy określony rodzaj działalności wyłącza z opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Zmniejszone zostaną także wysokości niektórych stawek ryczałtu.
03.12.2020Podatki 2021: Zmiany w stawkach ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych
1 stycznia 2021 r. wejdzie w życie pakiet zmian w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Główną zmianą będzie podniesienie z 250 tys. euro do 2 mln euro limitu przychodów warunkującego wybór ryczałtu. Równocześnie zlikwidowana zostanie większość przypadków, kiedy określony rodzaj działalności wyłącza z opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Zmniejszone zostaną także wysokości niektórych stawek ryczałtu.
29.09.2020Podatki 2021: Zmiany w stawkach ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych
Ministerstwo Finansów przygotowało pakiet zmian w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Główną zmianą będzie podniesienie z 250 tys. euro do 2 mln euro limitu przychodów warunkującego wybór ryczałtu. Równocześnie zlikwidowana zostanie większość przypadków, kiedy określony rodzaj działalności wyłącza z opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Zmniejszone zostaną także wysokości niektórych stawek ryczałtu.
05.08.2020NSA. Parabanki bez prawa do kosztów dopiero od 2018 r.
Bez wątpienia ustawa o kredycie konsumenckim jest jedną z ustaw regulujących zasady funkcjonowania jednostek organizacyjnych uprawnionych do udzielania kredytów (pożyczek) w rozumieniu art. 16 ust. 1 pkt 25 lit. b) ustawy o CIT w brzmieniu obowiązującym do końca 2017 r., ponieważ reguluje w szczególności zasady ustrojowe funkcjonowania podmiotów udzielających kredyty (pożyczki), jak również zasady prowadzenia działalności przez te podmioty - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
23.12.2019Podatki 2020: Ulga na „złe długi” w CIT – nowe prawo wierzyciela i nowy obowiązek dłużnika
1 stycznia 2020 r. wejdą w życie zmiany w ustawie z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. 2019 poz. 865, dalej jako ustawa o PDOP), wprowadzone na mocy ustawy z 19 lipca 2019 r. o zmianie niektórych ustaw w celu ograniczenia zatorów płatniczych (Dz. U. 2019 poz. 1649). W wyniku tej nowelizacji, do ustawy o PDOP wprowadzona zostanie tzw. ulga na złe długi.
20.12.2019Podatki 2020: Ulga na „złe długi” w CIT – nowe prawo wierzyciela i nowy obowiązek dłużnika
1 stycznia 2020 r. wejdą w życie zmiany w ustawie z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. 2019 poz. 865, dalej jako ustawa o PDOP), wprowadzone na mocy ustawy z 19 lipca 2019 r. o zmianie niektórych ustaw w celu ograniczenia zatorów płatniczych (Dz. U. 2019 poz. 1649). W wyniku tej nowelizacji, do ustawy o PDOP wprowadzona zostanie tzw. ulga na złe długi.
03.12.2019NSA. Nieściągalne wierzytelności w kosztach - brutto czy netto?
Z uzasadnienia: Wartość wierzytelności to cała należność niezapłacona przez kontrahenta - zarówno kwota netto, jak i potencjalna, związana z nią kwota VAT. To po prostu kwota, którą podatnik powinien dostać od swego kontrahenta, ale jej nie otrzymał. Gdyby bowiem ustawodawca uznawał, że pojęcie "wierzytelności" użyte w art.16 ust.1 u.p.d.o.p. jest synonimem pojęcia "przychód należny" użytego w art.12 ust. 3-4 u.p.d.o.p. nie ograniczyłby poprzez nowelizację u.p.d.o.p. możliwości zaliczenia nieściągalnej czy umorzonej wierzytelności do kosztów podatkowych do wysokości uprzednio zarachowanej jako przychód należny.
28.02.2019NSA: Zawieszenie terminu przedawnienia w przypadku określania straty podatkowej
Teza: Wniesienie skargi do sądu administracyjnego na decyzję dotyczącą określenia wysokości straty poniesionej przez podatnika skutkuje na podstawie art. 70 § 6 pkt 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613 ze zm.) zawieszeniem biegu terminu przedawnienia do określenia tejże straty.
22.02.2018NSA: Postanowienie o nieściągalności musi być wydane dla każdej wierzytelności
Teza: Norma prawna wynikająca z art. 16 ust. 1 pkt 25 lit. a. i art. 16 ust. 2 pkt 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych nie ma zastosowania do innych wierzytelności, aniżeli te, których nieściągalność została udokumentowana postanowieniem o nieściągalności, uznanym przez wierzyciela jako odpowiadającym stanowi faktycznemu, wydanym przez właściwy organ postępowania egzekucyjnego, nawet jeżeli byłyby to wierzytelności przysługujące w tym samym czasie w stosunku do tego samego dłużnika.
10.11.2017NSA: Skomplikowane dokumentowanie nieściągalności wierzytelności spółek osobowych
Z uzasadnienia: Skoro istnieją podmioty, które są zobowiązane do zwrotu długu - w sytuacji niewypłacalności spółek osobowych - a ich stan majątku nie został zweryfikowany, to nie można twierdzić, że podatnik udokumentował nieściągalność wierzytelności.
22.08.2017Korekta kosztów uzyskania przychodów po przekształceniu działalności w spółkę z o.o.
Gospodarcza wykładnia przepisów regulujących sukcesję przy przekształceniu uzasadnia twierdzenie, że podmiot będący sukcesorem wstępuje we wszystkie stosunki prawne, których stroną był podmiot przejmowany, ze skutkiem tak, jakby to sukcesor od początku był stroną tych stosunków prawnych.
07.08.2017Postanowienie o umorzeniu egzekucji nie dokumentuje nieściągalności wierzytelności
Warunkiem koniecznym dla udokumentowania nieściągalności wierzytelności, a w konsekwencji dla możliwości zaliczenia takiej wierzytelności do kosztów uzyskania przychodów, jest m.in. to, aby treść postanowienia nie pozostawiała wątpliwości co do braku majątku, z którego może być zaspokojona egzekwowana wierzytelność. Tylko postanowienie, z którego jednoznacznie wynika brak majątku dłużnika na zaspokojenie choćby części określonej wierzytelności może zostać uznane za postanowienie o nieściągalności.
29.11.2016Nieściągalna wierzytelność w kosztach uzyskania przychodów
Organy podatkowe potwierdzają: Podatnik ma prawo zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów całej wierzytelności udokumentowanej postanowieniem o nieściągalności tylko części wierzytelności tego samego dłużnika.
28.11.2016Nieściągalna wierzytelność w kosztach uzyskania przychodów
Organy podatkowe potwierdzają: Podatnik ma prawo zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów całej wierzytelności udokumentowanej postanowieniem o nieściągalności tylko części wierzytelności tego samego dłużnika.
01.09.2016Przedawnienie wierzytelności a rozliczanie rezerwy celowej Tezy: Po upływie terminu przedawnienia wierzytelności, bank nie ma prawa do dalszego obciążania kosztów uzyskania przychodów rezerwą celową, dla której została spełniona jedna z przesłanek uprawdopodobnienia nieściągalności wierzytelności lub rezerwą celową utworzoną uprzednio na podstawie art. 16 ust. 3f w zw. z art. 16 ust. 1 pkt 26 u.p.d.o.p.
20.05.2016PIT od sprzedaży nieruchomości. Przepisy niezgodne z Konstytucją? Interpelacja nr 2701 do ministra finansów w sprawie określenia przepisów prawa podatkowego dotyczących występowania skrajnej nierówności w traktowaniu przedsiębiorców i osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, w przypadku zawarcia przez nich umowy odpłatnego zbycia nieruchomości, lecz nieotrzymania od nabywcy ceny
15.04.2016NSA. Nieściągalne należności w kosztach Zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 16 ust. 1 pkt 25 lit. a ustawy o CIT nieściągalnych wierzytelności, uprzednio zarachowanych jako przychody należne, następuje bez uwzględnienia wartości należnego podatku od towarów i usług - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
12.04.2016Nieściągalna wierzytelność będzie kosztem w kwocie brutto NSA w niedawnym wyroku zaprezentował korzystne dla podatników stanowisko. Potwierdził, że nieściągalna wierzytelność może być zaliczona do kosztów uzyskania przychodów w kwocie brutto, zawierającej podatek od towarów i usług.
08.04.2016Nieściągalna wierzytelność będzie kosztem w kwocie brutto NSA w niedawnym wyroku zaprezentował korzystne dla podatników stanowisko. Potwierdził, że nieściągalna wierzytelność może być zaliczona do kosztów uzyskania przychodów w kwocie brutto, zawierającej podatek od towarów i usług.
18.03.2016Koszty podatkowe. Udokumentowanie nieściągalności wydrukiem z Monitora Sądowego i Gospodarczego Pytanie podatnika: Czy na podstawie wydruku ogłoszenia w Monitorze Sądowym i Gospodarczym w przedmiocie zakończenia postępowania upadłościowego postanowieniem sądu, o którym mowa w art. 16 ust. 2 pkt 2 lit. a, b, c ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, Wnioskodawca może dokonać odpisania nieprzedawnionych wierzytelności do kosztów uzyskania przychodu?
21.01.2016Nieściągalna wierzytelność jako koszt uzyskania przychodów Ustawa z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn. Dz. U. z 2014 r. poz. 851, z późn. zm., dalej: ustawa o CIT) pozwala wierzycielowi na zaliczenie nieuregulowanych na jego rzecz należności do kosztów uzyskania przychodów po spełnieniu pewnych warunków. Zgodnie z generalną zasadą, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wierzytelności odpisanych jako nieściągalne, z wyjątkiem m.in. wierzytelności, które uprzednio zostały zarachowane jako przychody należne oraz których nieściągalność została udokumentowana w określony sposób (art. 16 ust. 1 pkt 25 lit. a ustawy o CIT).
20.01.2016Nieściągalna wierzytelność jako koszt uzyskania przychodów Ustawa z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn. Dz. U. z 2014 r. poz. 851, z późn. zm., dalej: ustawa o CIT) pozwala wierzycielowi na zaliczenie nieuregulowanych na jego rzecz należności do kosztów uzyskania przychodów po spełnieniu pewnych warunków. Zgodnie z generalną zasadą, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wierzytelności odpisanych jako nieściągalne, z wyjątkiem m.in. wierzytelności, które uprzednio zostały zarachowane jako przychody należne oraz których nieściągalność została udokumentowana w określony sposób (art. 16 ust. 1 pkt 25 lit. a ustawy o CIT).
11.05.2015Rezerwa celowa jako koszt uzyskania przychodów Pytanie podatnika: Czy w świetle przedstawionego przez Wnioskodawcę stanu faktycznego, utworzona rezerwa celowa w wysokości 100% ekspozycji kredytowej z tytułu umowy kredytowej z 15 marca 2005 r., zaliczona do kategorii „stracone”, może być zaliczona do kosztów uzyskania przychodów 2014 r., stosownie do art. 16 ust. 1 pkt 26 lit a, art. 16 ust. 2a pkt 2 lit. b tiret drugie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych?
09.02.2015Brak zapłaty za fakturę, ale podatek trzeba zapłacić? Interpelacja nr 30325 w sprawie interpretacji prawnej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych dla osób prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą
20.01.2015Wierzytelności nieściągalne a koszty uzyskania przychodów Wierzytelności nieściągalne po spełnieniu pewnych wymogów mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów. Ważne, by wierzytelności te nie były przedawnione. Sprawdźmy, jakie jeszcze warunki muszą być spełnione.
19.01.2015Wierzytelności nieściągalne a koszty uzyskania przychodów Wierzytelności nieściągalne po spełnieniu pewnych wymogów mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów. Ważne, by wierzytelności te nie były przedawnione. Sprawdźmy, jakie jeszcze warunki muszą być spełnione.
07.11.2014Wierzytelności nieściągalne jako koszt uzyskania przychodów Odpisy aktualizujące wartość nieściągalnych należności, dokonywane zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości, które dotyczą wierzytelności zarachowanych uprzednio do przychodów należnych, można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów.
06.11.2014Wierzytelności nieściągalne jako koszt uzyskania przychodów Odpisy aktualizujące wartość nieściągalnych należności, dokonywane zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości, które dotyczą wierzytelności zarachowanych uprzednio do przychodów należnych, można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów.
22.01.2014Wykreślenie dłużnika z ewidencji działalności a możliwość zaliczenia do kosztów odpisów aktualizujących Pytanie podatnika: Czy fakt wykreślenia dłużnika z ewidencji działalności gospodarczej będzie stanowił przesłankę pozwalającą na uznanie, że nieściągalność wierzytelności została uprawdopodobniona, a co za tym idzie, spółka będzie uprawniona do zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów odpisów aktualizacyjnych w stosunku do wierzytelności na podstawie art. 16 ust. 1 pkt 26a w związku z art. 16 ust. 2a pkt 1 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych?
26.07.2013Moment zaliczania wierzytelności nieściągalnych do kosztów podatkowych Pytanie podatnika: Czy Wnioskodawca może uznać za koszt uzyskania przychodu nieściągalne wierzytelności, o których mowa w art. 16 ust. 1 pkt 25 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych potwierdzone właściwym dokumentem, o którym mowa w art. 16 ust. 2 ww. ustawy w innym okresie rozliczeniowym, niż ten w którym Wnioskodawca uzyskał stosowny dokument potwierdzający nieściągalność, (np. postanowienie komornika o umorzeniu egzekucji z powodu jej bezskuteczności)?
12.07.2013Nieściągalne wierzytelności w kosztach uzyskania przychodów Pytanie podatnika: W jakiej wartości wierzytelność byłaby kosztem uzyskania przychodu, brutto czy netto? Czy nieściągalną wierzytelność od dłużnika firmy, która opłaciłaby likwidację lub postępowanie upadłościowe w 2013 r. Wnioskodawca ma prawo w całości zakwalifikować do kosztów uzyskania przychodów tego roku na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych?
08.07.2013Strata przy wniesieniu wierzytelności do spółki kapitałowej a koszty podatkowe Przychodem osoby prawnej z tytułu objęcia udziałów lub akcji spółki zależnej w zamian za wkład niepieniężny w postaci wierzytelności wobec podmiotów trzecich, będzie wartość nominalna objętych udziałów (akcji), natomiast kosztem uzyskania przychodów - wydatek faktycznie poniesiony na nabycie wierzytelności, jednakże w wysokości nieprzekraczającej wartości uzyskanego przychodu, co wynika z art. 16 ust. 1 pkt 39 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. W świetle tego przepisu, strata powstała z odpłatnego zbycia wierzytelności może być kosztem uzyskania przychodów, tylko wtedy gdy zbyta wierzytelność stanowiła przychód z działalności gospodarczej lub z działów specjalnych produkcji rolnej oraz została wcześniej zarachowana do przychodów należnych na podstawie art. 12 ust. 3 ww. ustawy - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
29.04.2013Wierzytelności nieściągalne. Zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów Czy jest możliwe zakwalifikowanie jako koszty uzyskania przychodu wierzytelności, które nie były dochodzone w postępowaniu sądowym i egzekucyjnym i nie zostały opatrzone klauzulą o bezskuteczności ich egzekucji z majątku dłużnika, w momencie gdy wobec tego samego dłużnika wierzyciel dochodził już innych wierzytelności, a egzekucja ta stała się bezskuteczna ze względu na brak jakichkolwiek składników majątkowych dłużnika podlegających egzekucji?
10.04.2013Zaliczenie nieściągalnych wierzytelności do kosztów Pytanie podatnika: Wnioskodawca w kwietniu 2011 r. wystawił fakturę dla kontrahenta. Wartość faktury zaliczył do przychodów należnych. Kontrahent spłacił część należności. Pozostała część należności nie została spłacona w związku ze śmiercią kontrahenta. W lutym 2012 r. Wnioskodawca otrzymał informację pisemną, że spadkobiercy odrzucili spadek, z dołączoną kopią aktu zgonu kontrahenta. Czy wierzytelność nieściągalna z powodu śmierci kontrahenta i odrzuceniu spadku przez spadkobierców jest kosztem uzyskania przychodu?
30.11.2012Postanowienie o nieściągalności wierzytelności dłużnika a rozliczenie podatku Pytanie podatnika: Czy w przypadku uzyskania postanowienia o nieściągalności wierzytelności Spółka może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów, zarówno wierzytelność, dla której zostało wydane postanowienie o nieściągalności, jak i inne wymagalne wierzytelności przysługujące Spółce wobec tego samego Dłużnika, w momencie wydania tego postanowienia?
20.09.2012Prawa nabyte: Rozliczenie ulgi na złe długi W sytuacji gdy ustawodawca z dniem 1 grudnia 2008 r., zmieniając w sposób zaskakujący i radykalny termin, w którym podatnik może skorygować podatek należny z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług na terytorium kraju, w przypadku wierzytelności odpisanych jako nieściągalne - z 5 lat, licząc od początku roku, w którym została wystawiona faktura będąca podstawą do odpisania wierzytelności, na 2 lata, licząc od końca roku, w którym faktura ta została wystawiona, nie przewidział żadnej regulacji intertemporalnej, do wierzytelności powstałych przed 1 grudnia 2008 r. powinien znaleźć zastosowanie art. 89a ust. 2 pkt 5 u.p.t.u. w brzmieniu obowiązującym do tej daty - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
21.08.2012Koszty uzyskania przychodu przy nabyciu wierzytelności Pytanie podatnika: Czy prawidłowym, w świetle art. 15 ust. 1 i 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, jest rozpoznanie kosztu w wysokości kwoty wydatkowanej na nabycie wierzytelności oraz zaliczenie tego wydatku w koszty podatkowe w dacie otrzymania faktycznej spłaty?
17.05.2012Wierzytelności nieściągalne: Moment zaliczenia do kosztów podatkowych Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych nie precyzuje momentu, w którym nieściągalne wierzytelności zalicza się do kosztów uzyskania przychodów. Niemniej jednak powinno się stosować w takim przypadku generalną zasadę „przypisywania” kosztów do określonego roku podatkowego. Dodać jednak należy, że termin do zaliczenia nieściągalnych wierzytelności do kosztów uzyskania przychodów ograniczony jest przepisem art. 16 ust. 1 pkt 20 ww. ustawy, zgodnie z którym nie stanowią kosztów uzyskania przychodów wierzytelności odpisane jako przedawnione.
26.04.2012Transakcje na rynku wierzytelności i podatki: Niewielkie wierzytelności Wielu przedsiębiorców nie wie albo zapomina, że istnieje prosta możliwość minimalizowania strat wynikających z niezapłaconych wierzytelności. Często bywa, że pojawiają się ich dziesiątki lub setki, każda jednostkowo ma niewielką wartość, i każda dotyczy innego dłużnika. Wezwania do zapłaty i monity telefoniczne mogą nie pomóc, a dochodzenie tych należności na drodze sądowej jest po prostu nieopłacalne. Skoro więc można uznać te pieniądze za stracone, dlaczego nie odzyskać przynajmniej podatku dochodowego?
10.01.2012Wierzytelności nieściągalne w kosztach podatkowych Pytanie podatnika: Czy w opisanym przypadku, w związku z tym, że wierzytelność jest nieściągalna, może być w kwocie netto uznana za koszt uzyskania przychodu?
05.01.2012Gdy kontrahent nie płaci Interpelacja nr 241 do ministra finansów w sprawie podatku VAT od niezapłaconych faktur
16.12.2011Wycena rozrachunków na dzień bilansowy Moment realizacji umowy sprzedaży lub zakupu zazwyczaj jest inny niż moment zapłaty. Skutkiem tego jest powstanie rozrachunku, czyli zobowiązania lub należności. Zasady wyceny rozrachunków na dzień bilansowy zostały określone w ustawie o rachunkowości.
