04.04.2008Pojęcie zorganizowanej części przedsiębiorstwa Pytanie podatnika:
1. Czy opisany wyodrębniony zespół składników oraz sposób jego wyodrębnienia wypełnia definicję zorganizowanej części przedsiębiorstwa zawartą w art. 4a pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych?
2. Czy nominalna wartość udziałów w spółce z o.o. objęta w zamian za wkład niepieniężny w postaci zorganizowanej części przedsiębiorstwa będzie przychodem w rozumieniu art. 12 ust.1 pkt 7 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych?
03.04.2008Przekształcenie spółki jawnej w spółkę z o.o. Pytanie podatnika: Co w opisanym stanie faktycznym będzie kosztem uzyskania przychodu Spółki z o.o. A z tytułu wniesienia przez nią akcji (wniesionych wcześniej do Spółki jawnej jako wkład niepieniężny) do Spółki z o.o. B w formie aportu?
18.12.2007Sukcesja podatkowa – Wniesienie przedsiębiorstwa do spółki jawnej i prawo do odliczenia VAT Pytanie: Czy po tym jak do spółki jawnej zostanie wniesiony wkład w postaci przedsiębiorstwa osoby fizycznej, które jest prowadzone przez jednego z obecnych wspólników tej spółki, spółka zachowa prawo do odliczenia od podatku należnego nadwyżki podatku naliczonego wykazanej w deklaracji przez osobę fizyczną?
11.12.2007Sukcesja podatkowa (1) Następstwo prawne polega na wejściu w prawa i obowiązki poprzednika prawnego, a dotyczy sytuacji kiedy ustaje byt prawny podatnika, a zatem podatnik przestaje istnieć jako podmiot prawa. Związane jest przede wszystkim ze zdarzeniami prawnymi określanymi jako: przekształcenie, połączenie, podział, a także komercjalizacja i prywatyzacja przedsiębiorstw państwowych.
08.10.2007Skutki podatkowe wniesienia aportem środków trwałych W dzisiejszym artykule przybliżymy skutki podatkowe, jakie wynikają z objęcia udziałów lub akcji w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością bądź spółce akcyjnej w zamian za wniesione do spółki środki trwałe.
31.07.2007Przekazanie przedsiębiorstwa a podatek VAT Pytanie podatnika: Czy przekazanie przedsiębiorstwa osoby fizycznej do spółki cywilnej będzie podlegało wyłączeniu z opodatkowania podatkiem od towarów i usług, na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT i nie będzie rodziło żadnych konsekwencji podatkowych?
25.07.2007Orzecznictwo: Przychód z tytułu objęcia akcji w zamian za wkład niepieniężny Wyrokiem z dnia 9 lutego 2005 r., sygn. akt I SA/Bd 710/04, Wojewódzki Sąd Administracyjny w Bydgoszczy uchylił zaskarżoną przez Halinę i Andrzeja M. decyzję Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z dnia 18 października 2004 r., nr PB2/4117-151/04, w przedmiocie podatku dochodowego od osób fizycznych za 2002 r.
15.06.2007Czy sprzedaż środków trwałych powoduje obowiązek dokonania korekty VAT? Sprzedaż środków trwałych, które były wykorzystywane przez podatnika do czynności opodatkowanych, nie powoduje obowiązku dokonania korekty podatku naliczonego odliczonego przy ich nabyciu, niezależnie od tego, czy ta sprzedaż jest opodatkowana, czy też zwolniona od podatku — orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Olsztynie.
18.05.2007Ustalenie wartości początkowej samochodu (3) Kontynuujemy rozważania na temat ustalania wartości początkowej samochodu. Dzisiaj o przypadkach nabycia samochodu w postaci wkładu niepieniężnego, w razie otrzymania w związku z likwidacją osoby prawnej i w nabytego w razie zmiany formy prawnej, połączenia albo podziału podmiotów dokonywanych na podstawie odrębnych przepisów.
16.05.2007Ustalenie wartości początkowej samochodu (1) Ustalenie wartości początkowej samochodu będącego środkiem trwałym ma z punktu widzenia podatku dochodowego zasadnicze znaczenie. Zgodnie z art. 22h ust. 1 Ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (zwaną dalej ustawą o PIT) odpisów amortyzacyjnych dokonuje się od wartości początkowej środków trwałych wprowadzonych do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
06.04.2007Wniesienie aportu do spółki a obowiązek korekty podatku naliczonego Pismo Podsekretarza Stanu w Ministerstwie Finansów z dnia 27 marca 2007r. Nr PT5-033-13/EK/2006/AP-7828/7789 skierowane do Dyrektorów Izb Skarbowych i Urzędów Kontroli Skarbowej w sprawie dokonywania korekt odliczonego podatku naliczonego w przypadku wniesienia aportem towarów handlowych i środków trwałych do spółki prawa handlowego lub cywilnego
03.04.2007Nowa dyrektywa VAT (3) - Przedmiot opodatkowania i transakcje podlegające opodatkowaniu w nowej dyrektywie VAT Zakres przedmiotowy opodatkowania VAT został określony w nowej dyrektywie w dwóch miejscach. Pierwszy to Tytuł I. Przedmiot i zakres stosowania, art. 2 do 4 (poprzednio w VI dyrektywie w Tytule II — Przedmiot opodatkowania, w art. 2). Przedmiot opodatkowania podatkiem VAT, stosownie do zasady powszechności opodatkowania, określony został możliwie w bardzo szeroki sposób. Zgodnie z przepisem art. 2 ust. 1, opodatkowaniu podatkiem od wartości dodanej poddano cztery rodzaje czynności:
23.03.2007Prawo do zwiększenia o zryczałtowany VAT podatku naliczonego wynikającego z faktur VAT RR Pytanie podatnika:
1. Czy Strona ma prawo do zwiększenia o zryczałtowany VAT, wynikający z faktur VAT RR, naliczonego podatku od towarów i usług, które jako zobowiązania, stanowiące element zorganizowanej części przedsiębiorstwa, są wnoszone aportem do firmy X w terminach ich wymagalności?
2. Czy Strona, jako spółka wnosząca aport ma obowiązek dokonania korekty VAT naliczonego przy nabyciu zapasów, które są wniesione następnie jako składnik aportu?
26.12.2006Opodatkowanie przy likwidacji spółki kapitałowej Interpelacja nr 5108 do ministra finansów w sprawie opodatkowania wartości majątku, zwracanego wspólnikom - osobom fizycznym, w razie likwidowania spółek kapitałowych
11.12.2006Wartość początkowa przedsiębiorstwa wnoszonego aportem do spółki jawnej Pytanie podatnika: 1. Jaka będzie wartość początkowa przedsiębiorstwa wnoszonego aportem do spółki jawnej? 2. Czy spółka jawna jest zobowiązana kontynuować odpisy amortyzacyjne po osobie fizycznej, która wniosła przedsiębiorstwo aportem?
08.06.2006Optymalne sposoby postępowania z zapasami towarów pozostałymi przed likwidacją działalności Istotą prowadzenia działalności gospodarczej, jest zysk dla właścicieli, bądź zwiększanie wartości firmy. Rzadko z góry przewiduje się, że za jakiś czas firma zostanie zlikwidowana. W praktyce, wyróżnia się trzy rodzaje problemów, które mogą początkować kryzys w przedsiębiorstwie. To ryzyka operacyjne, finansowe i organizacyjne. Znane jest wiele metod, które mają na celu wcześniejsze zdiagnozowanie pojawiających się problemów. W dobrze zorganizowanych przedsiębiorstwach czuwa się nad planowaniami finansowymi, optymalizacjami podatkowymi, oraz nad odpowiednim zarządzaniem towarami, usługami oraz kapitałem ludzkim. Menedżment śledzi ruchy kosztów, oraz bada sprawozdania finansowe. Mimo to, likwidacje firm mają miejsce. Warunki makro, mezzo lub mikro ekonomiczne porównywalne są do środowiska naturalnego, w którym zwyciężają silniejsi, a przegrywają słabsi.
22.05.2006Przekształcenie jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę jawną – konsekwencje podatkowe i niezbędne formalności Aktem prawnym, w którym uregulowane zostały kwestie dotyczące przekształceń jest Kodeks spółek handlowych. Akt ów nie znajduje jednak zastosowania do przekształceń jednoosobowego przedsiębiorcy. Przekształcenie jednoosobowej działalności gospodarczej jest zatem jedynie quasi-przekształceniem, zwanym często przekształceniem gospodarczym, a mającym swoje źródło w przepisach Kodeksu cywilnego, i oparte jest na transakcjach dotyczących przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 551 K.c. Dlatego też używany w niniejszym artykule termin „przekształcenie” rozumiany być winien wyłącznie jako przekształcenie gospodarcze, nie zaś prawne, które statuowane jest przepisami K.s.h.
20.04.2006Korekta podatku naliczonego odliczonego przy zakupie towarów przekazanych aportem Pytanie podatnika: Wnioskiem z dn. 5.07.2005 r., uzupełnionym pismem z dn. 19.07.2005 r., Spółka z o.o. zwróciła się do Naczelnika Urzędu Skarbowego w Mielcu o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu zastosowania przepisów ustawy o podatku od towarów i usług. Z przedstawionego stanu faktycznego wynikało, iż Spółka w styczniu, marcu i kwietniu 2005 r. zakupiła towary handlowe. Wszystkie zakupy dokonywane były w związku z działalnością opodatkowaną i w związku z tym Jednostka dokonała pomniejszenia podatku należnego o podatek naliczony zawarty w cenie tychże towarów. W kwietniu 2005 r. zakupione towary zostały przez Podatnika wniesione tytułem aportu do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością w zamian za objęcie udziałów w tejże spółce. W związku z tym Wnioskodawca zwrócił się z pytaniem, „czy spółka słusznie postąpiła dokonując korekty podatku naliczonego, odliczonego przy zakupie towarów przekazanych aportem”.
10.04.2006Zmiana formy prawnej a kontynuacja metody amortyzacji Pytanie podatnika: Ustalenie stawek amortyzacyjnych od środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych wniesionych do spółki, a wykorzystywanych wcześniej w działalności prowadzonej indywidualnie.
31.01.2006Wniesienie przez wspólnika wkładu do spółki cywilnej i skutki w podatku dochodowym dla wnoszącego Czy wniesienie przez osobę fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą środków trwałych jako wkładu niepieniężnego do spółki cywilnej, której ta osoba jest wspólnikiem oraz wartość udziałów w spółce cywilnej objętych przez tę osobę jako wspólnika tej spółki w zamian za wkład niepieniężny są przychodem zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych (art. 14 ust. 2 pkt 1 i art. 17 ust. 1 pkt 9)?
09.01.2006Podniesienie kapitału zakładowego w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością. Zagadnienia dotyczące organizacji i funkcjonowania spółek kapitałowych reguluje ustawa z dnia 15 września 2000 r. – Kodeks spółek handlowych ( Dz. U. Nr 49 poz. 1037 z późn. zm.). W sprawach nieuregulowanych w niniejszej ustawie lub gdy wymaga tego właściwość stosunku prawnego spółki stosuje się postanowienia Kodeksu cywilnego. Szczegółowe postanowienia dotyczące podniesienia kapitału zakładowego w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością zamieszczono w art. 257 do art. 262 k. s. h.
08.01.2006Interpretacja PDI/410/144/05 z dnia 31.03.2005 r. - Urząd Skarbowy w Zawierciu Pytanie podatnika: Powstawanie obowiązku w podatku dochodowym od osób fizycznych w przypadku przekształcenia prowadzonej przez obojga małżonków działalności gospodarczej w formie tzw. spółki cywilnej w spółkę osobową prawa handlowego, lub w przypadku wniesienia w drodze aportu całości przedsiębiorstwa do nowo utworzonej spółki handlowej prowadzonej przez obojga małżonków.
13.10.2005Interpretacja U.S.I/3.415-16/2005 z dnia 05.08.2005 r. - Urząd Skarbowy w Tomaszowie Mazowieckim Pytanie podatnika:
Jak ustalić początkową wartość samochodu dla celów naliczania odpisów amortyzacyjnych w spółce oraz podstawę naliczania odpisów? Czy dla wniesionego do spółki samochodu wspólnicy mogą indywidualnie ustalić stawkę amortyzacyjną zgodnie z art. 22j ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych? Czy muszą przyjąć stawkę stosowaną dotychczas?
17.08.2005Ustalenie wartości początkowej środka trwałego Ustalenie wartości początkowej środka trwałego nabytego w drodze kupna
Jeżeli nabyłeś środek trwały w drodze kupna, za wartość początkową uważa się cenę jego nabycia. Za cenę nabycia uważa się natomiast kwotę należną zbywcy, powiększoną o koszty związane z zakupem naliczone do dnia przekazania środka trwałego lub wartości niematerialnych i prawnych do używania, a w szczególności o koszty transportu, załadunku i wyładunku, ubezpieczenia w drodze, montażu, instalacji i uruchomienia programów oraz systemów komputerowych, opłat notarialnych, skarbowych i innych, odsetek i prowizji.
08.06.2005Podatek dochodowy od osób fizycznych - opodatkowanie przy likwidacji działalności Zgodnie z rozporządzeniem w sprawie prowadzenia PKPiR, w przypadku likwidacji działalności podatnicy prowadzący PKPiR są obowiązani do sporządzenia i wpisania do księgi spisu z natury towarów handlowych, materiałów (surowców) podstawowych i pomocniczych, półwyrobów, produkcji w toku, wyrobów gotowych, braków i odpadów. Remanentem likwidacyjnym obejmuje się również składniki majątkowe stanowiące wyposażenie.
08.06.2005Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością W odróżnieniu do spółek osobowych, spółka z ograniczoną odpowiedzialnością posiada osobowość prawną i jest spółką kapitałową. W imieniu spółki działa jej zarząd a nie wspólnicy. Wspólnicy zasadniczo nie odpowiadają za zobowiązania spółki. Spółka z o.o. była począwszy od roku 1989 bardzo popularną formą prowadzenia działalności. Wynikało to z faktu niskich wymagań kapitałowych i wyłączenia odpowiedzialności wspólników. Podniesienie wysokości minimalnego kapitału zakładowego do 50.000 złotych stworzyło pewne bariery dla rejestrowania nowych spółek.
