aportu

  • 16.10.2015Wymiana udziałów a PCC 
    Wniesienie udziałów/akcji do spółki kapitałowej w ramach transakcji wymiany udziałów/akcji nie będzie podlegać podatkowi od czynności cywilnoprawnych. Zgodnie bowiem z art. 2 pkt. 6 lit. c ustawy o PCC, nie podlegają podatkowi umowy spółki i ich zmiany związane z wniesieniem do spółki kapitałowej, w zamian za jej udziały lub akcje, udziałów lub akcji innej spółki kapitałowej, dających w niej większość głosów albo kolejnych udziałów lub akcji, w przypadku gdy spółka, do której są wnoszone te udziały lub akcje, posiada już większość głosów.
  • 15.10.2015Wymiana udziałów a VAT
    Co do zasady wniesienie wkładów niepieniężnych do innej spółki na gruncie ustawy o VAT jest traktowane na równi z dostawą towarów czy świadczeniem usług.
  • 15.10.2015Wymiana udziałów a PCC 
    Wniesienie udziałów/akcji do spółki kapitałowej w ramach transakcji wymiany udziałów/akcji nie będzie podlegać podatkowi od czynności cywilnoprawnych. Zgodnie bowiem z art. 2 pkt. 6 lit. c ustawy o PCC, nie podlegają podatkowi umowy spółki i ich zmiany związane z wniesieniem do spółki kapitałowej, w zamian za jej udziały lub akcje, udziałów lub akcji innej spółki kapitałowej, dających w niej większość głosów albo kolejnych udziałów lub akcji, w przypadku gdy spółka, do której są wnoszone te udziały lub akcje, posiada już większość głosów.
  • 14.10.2015Wymiana udziałów a VAT
    Co do zasady wniesienie wkładów niepieniężnych do innej spółki na gruncie ustawy o VAT jest traktowane na równi z dostawą towarów czy świadczeniem usług.
  • 13.10.2015Przekształcenia spółek handlowych. Będą zmiany w podatkach dochodowych?
    Interpelacja nr 34538 do ministra finansów w sprawie skutków podatkowych przekształceń spółek prawa handlowego w zakresie podatków dochodowych
  • 09.10.2015WSA. Aport z agio ogranicza amortyzację
    Z uzasadnienia: Nie podważając istnienia następstwa prawnego w zakresie obowiązków podatkowych, nie można jednak zgodzić się z takim rozumieniem tej zasady, że stanowi ona samoistną podstawę ograniczenia możliwości zaliczania do kosztów uzyskania przychodów określonej części odpisów amortyzacyjnych w przypadku, gdy przestały istnieć przesłanki do stosowania ograniczenia w tym zakresie, o których mowa w art. 16 ust. 1 pkt 63 lit. d ustawy o CIT. Następstwo podatkowe nie oznacza bowiem, że następca prawny jest zobowiązany do ponoszenia ciężarów ponoszonych przez podmiot, w którego prawa wstępuje także wówczas gdy nie istnieją okoliczności pozwalające na stosowanie tych ograniczeń.
  • 05.10.2015Aport znaku towarowego jest opodatkowany VAT 
    Wyrok WSA w Łodzi z 18 lutego 2015 r. (sygn. I SA/Łd 503/15) dotyczył osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej. Osoba ta dostała w darowiźnie znak towarowy oraz prawo ochronne do tego znaku. Prawa te miały być przedmiotem wkładu do spółki jawnej. W analizowanym rozstrzygnięciu sąd potwierdził, że dokonanie tej czynności powinno być opodatkowane VAT, ponieważ wnoszący taki wkład będzie działał jako podatnik VAT.
  • 02.10.2015Aport znaku towarowego jest opodatkowany VAT 
    Wyrok WSA w Łodzi z 18 lutego 2015 r. (sygn. I SA/Łd 503/15) dotyczył osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej. Osoba ta dostała w darowiźnie znak towarowy oraz prawo ochronne do tego znaku. Prawa te miały być przedmiotem wkładu do spółki jawnej. W analizowanym rozstrzygnięciu sąd potwierdził, że dokonanie tej czynności powinno być opodatkowane VAT, ponieważ wnoszący taki wkład będzie działał jako podatnik VAT.
  • 30.09.2015Koszty uzyskania przychodów: Towary handlowe jako aport do spółki cywilnej
    Pytanie podatnika: Wnioskodawca będący wspólnikiem spółki cywilnej zamierza wnieść do ww. spółki wkład niepieniężny, w postaci części towarów handlowych, będących składnikami majątku prowadzonej przez niego indywidualnie działalności gospodarczej. Czy w świetle art. 22 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych aport rzeczowy będzie stanowić koszt uzyskania przychodów w spółce cywilnej?
  • 30.09.2015Zbycie przedsiębiorstwa na rzecz wspólnika a VAT
    Pytanie podatnika: Czy zbycie przez spółkę cywilną na rzecz jednego ze wspólników przedsiębiorstwa podlegać będzie przepisom ustawy o podatku od towarów i usług i spowoduje powstanie obowiązku podatkowego spółki cywilnej w zakresie tego podatku?
  • 22.09.2015Zabezpieczenie i rozbiórka budynku jako koszt podatkowy
    Pytanie podatnika: Czy koszty zabezpieczenia budynku oraz koszty związane z jego rozbiórką mogą stanowić dla Wnioskodawcy koszty uzyskania przychodów? Jeżeli odpowiedź na powyższe pytanie jest twierdząca, to w jakim momencie wydatki te mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów?
  • 24.08.2015Wkład niepieniężny do spółki a koszty uzyskania przychodów
    Tezy: W świetle art. 22 ust. 1e pkt 3 u.p.d.o.f. kosztami uzyskania przychodów, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 9 u.p.d.o.f., a więc nominalnej wartości akcji uzyskanych w zamian za wkład niepieniężny do spółki akcyjnej, będzie nie wartość aportu wniesionego na ich pokrycie, a jedynie faktyczna wartość wydatków poniesionych na wytworzenie (nabycie) tego aportu.
  • 04.08.2015Aport przedsiębiorstwa a korekta kosztów
    Pytanie podatnika: Czy Wnioskodawca jest uprawniony do zwiększenia kosztów uzyskania przychodów zgodnie z art. 15b ust. 4 ustawy o CIT, w przypadku uregulowania wniesionych aportem zobowiązań (w przypadku faktur, dla których termin 30 dni od dnia upływu terminu płatności przypadł przed wniesieniem aportu)? Czy Wnioskodawca jest zobowiązany do zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów wynikających z faktur, dla których termin 30 dni od dnia upływu terminu płatności przypadnie po wniesieniu aportu?
  • 28.07.2015Interpretacje podatkowe. Polska przed Trybunałem Sprawiedliwości?
    Interpelacja nr 33388 do ministra finansów w sprawie wezwania Polski przez Komisję Europejską do dostarczenia brakujących informacji na temat praktyk podatkowych
  • 28.07.2015Amortyzacja budynku wybudowanego systemem gospodarczym
    Pytanie podatnika: Jak ustalić wartość początkową tego środka trwałego wniesionego do spółki jawnej, jeżeli Wnioskodawca nie może ustalić kosztu wytworzenia tej nieruchomości ze względu na wybudowanie jej systemem gospodarczym? Czy odpisy amortyzacyjne od tej wniesionej nieruchomości jako aport do spółki jawnej prowadzącej działalność gospodarczą będą stanowiły koszty uzyskania przychodów z tytułu prowadzenia tej działalności?
  • 28.07.2015Resort finansów przeciwny nowym ulgom podatkowym na B+R
    Ministerstwo Finansów sprzeciwia się propozycjom zawartym w prezydenckim projekcie ustawy o zmianie niektórych ustaw w związku ze wspieraniem innowacyjności. Resort negatywnie podchodzi m.in. do pomysłu wprowadzenia nowej ulgi podatkowej na inwestycje związane z działalnością badawczo-rozwojową (B+R).
  • 23.07.2015Resort finansów przeciwny nowym ulgom podatkowym na B+R
    Ministerstwo Finansów sprzeciwia się propozycjom zawartym w prezydenckim projekcie ustawy o zmianie niektórych ustaw w związku ze wspieraniem innowacyjności. Resort negatywnie podchodzi m.in. do pomysłu wprowadzenia nowej ulgi podatkowej na inwestycje związane z działalnością badawczo-rozwojową (B+R).
  • 22.07.2015PCC a wymiana udziałów
    W ramach restrukturyzacji grup kapitałowych dokonuje się wielu zmian własnościowych. Jedną z częstszych form przekształceń jest dokonanie tzw. wymiany udziałów, która może być neutralna nie tylko na gruncie podatku dochodowego (o czym pisaliśmy 15 stycznia br.), lecz także na gruncie podatku od czynności cywilnoprawnych.
  • 21.07.2015PCC a wymiana udziałów
    W ramach restrukturyzacji grup kapitałowych dokonuje się wielu zmian własnościowych. Jedną z częstszych form przekształceń jest dokonanie tzw. wymiany udziałów, która może być neutralna nie tylko na gruncie podatku dochodowego (o czym pisaliśmy 15 stycznia br.), lecz także na gruncie podatku od czynności cywilnoprawnych.
  • 10.07.2015Trwają prace nad nowymi ulgami podatkowymi na B+R
    W Sejmie trwają prace nad prezydenckim projektem, w którym przewidziano m.in. wprowadzenie nowych zachęt podatkowych związanych z działalnością badawczo-rozwojową (B+R). Losy prezydenckiego projektu są niepewne. Osobne propozycje ulg ma przygotować Ministerstwo Finansów.
  • 03.07.2015WSA. VAT z tytułu aportu a przychód w CIT
    Z uzasadnienia: Kwota podatku należnego wynikająca z faktury dokumentującej wniesienie aportu do spółki będzie stanowiła podatek należny, który nie stanowi przychodu zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 9 ustawy o CIT. Pogląd ten koresponduje z jedną z podstawowych zasad podatku od towarów i usług tj. zasadą neutralności tego podatku.
  • 23.06.2015Moment powstania przychodu: Sprzedaż udziałów a płatność w ratach
    Z uzasadnienia: w przypadku gdy strony umowy sprzedaży udziałów ustalą, że zapłata z tytułu tej sprzedaży nastąpi w ratach, to dopiero w terminach płatności poszczególnych rat podatnik uzyskuje roszczenie żądania zapłaty danej raty. Zatem przychodem należnym w danym roku podatkowym będą tylko te kwoty, których terminy płatności przypadają w tym roku podatkowym.
  • 19.06.2015NSA. Interpretacje podatkowe: Uzasadnienie jest ważne, ale może być krótkie
    Z uzasadnienia: Organ interpretacyjny nie ma obowiązku ustosunkowania się do wszystkich argumentów wnioskodawcy, zawartych we wniosku o wydanie interpretacji. Do uprawnień organu należy wybór racji argumentacyjnych, które jego zdaniem będą wystarczające dla oceny merytorycznej problemu podatkowego objętego wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego.
  • 19.06.2015Przychody podatkowe: Aport z agio
    Pytanie podatnika: Czy nadwyżka wartości rynkowej przedmiotu wkładu nad wartością nominalną obejmowanych udziałów sp. z o.o. (agio), stanowić będzie dla Wnioskodawcy przychód podatkowy?
  • 17.06.2015Podatek PCC a transakcja wymiany udziałów - nowa interpretacja
    Planowana transakcja wymiany udziałów nie powinna być opodatkowana podatkiem od czynności cywilnoprawnych (PCC) - wynika z interpretacji wydanej 9 czerwca br. przez dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach.
  • 15.06.2015Podatek PCC a transakcja wymiany udziałów – nowa interpretacja
    Planowana transakcja wymiany udziałów nie powinna być opodatkowana podatkiem od czynności cywilnoprawnych (PCC) – wynika z interpretacji wydanej 9 czerwca br. przez dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach.
  • 27.05.2015Pierwsze zasiedlenie jako przesłanka zwolnienia z VAT
    Z uzasadnienia: Ustawodawca definiując co należy rozumieć przez pierwsze zasiedlenie, nie posłużył się stwierdzeniem, że pierwsze zasiedlenie budynku stanowi oddanie części budynku do użytkowania, w wykonaniu czynności podlegających opodatkowaniu, pierwszemu nabywcy lub użytkownikowi. Należy w związku z tym wyraźnie wskazać, że aby uznać budynek za zasiedlony w całości musi być on wydany w całości, w wykonaniu czynności opodatkowanych, tj. czynności wymienionych w art. 5 ust.1 ustawy o VAT, pierwszemu nabywcy lub użytkownikowi. Tylko w takiej sytuacji cały budynek spełni definicję pierwszego zasiedlenia.
  • 15.05.2015Przychody finansowe. Jak księgować odsetki z lokat i rachunków?
    Do przychodów finansowych jednostki zalicza się przede wszystkim te przychody, które wiążą się z posiadanymi przez jednostkę aktywami finansowymi. Jak zatem zaksięgować odsetki od lokat i rachunków bankowych?
  • 14.05.2015Przychody finansowe. Jak księgować odsetki z lokat i rachunków?
    Do przychodów finansowych jednostki zalicza się przede wszystkim te przychody, które wiążą się z posiadanymi przez jednostkę aktywami finansowymi. Jak zatem zaksięgować odsetki od lokat i rachunków bankowych?
  • 24.03.2015NSA. Ewidencja środków trwałych ma wpływ na kwalifikację przychodu
    Z uzasadnienia: Stanowisko, że przychód z odpłatnego zbycia składnika majątku wykorzystywanego w działalności gospodarczej (również w ramach umowy leasingu), stanowi przychód z działalności gospodarczej, nawet jeśli ten składnik nie został wprowadzony do ewidencji środków trwałych, jest niezgodne z literalnym brzmieniem art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy o PIT. A skoro tak to jedynie na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 lit d ww. ustawy można rozpatrywać kwalifikację przychodu ze sprzedaży samochodu, wykorzystywanego wcześniej do działalności gospodarczej na podstawie umowy leasingu, do określonego źródła przychodu.
  • 03.03.2015Amortyzacja budynku wybudowanego na cudzym gruncie
    Pytanie podatnika: Czy po zakończeniu inwestycji polegającej na wybudowaniu budynku biurowo-magazynowego, którego budowę rozpoczęto, gdy właścicielem gruntu był jeszcze Wnioskodawca, w sytuacji gdy zakończenie inwestycji i oddanie ww. budynku nastąpi w momencie, gdy właścicielem gruntu będzie już podmiot trzeci (spółka komandytowa, do której wnioskodawca wniesie grunt w formie aportu), będzie mógł amortyzować ten budynek po wprowadzeniu go do ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, jako budynek wybudowany na cudzym gruncie, stosownie do art. 16a ust. 2 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych?
  • 02.03.2015Śmierć wspólnika spółki jawnej a VAT
    TEZA: Art. 14 ust.1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054, ze zm.) należy interpretować w ten sposób, że przepis ten nie ma zastosowania w sytuacji, gdy po śmierci jednego z dwóch wspólników spółki jawnej drugi wspólnik wniósł majątek tej spółki do nowoutworzonej spółki osobowej lub kapitałowej.
  • 26.02.2015NSA. PCC od wkładu do SKA nie jest kosztem
    Z uzasadnienia: Wniesienie wkładu do spółki osobowej jest neutralne podatkowo. Z tej przyczyny, skoro z wniesieniem wkładu nie wiąże się powstanie przychodu ani po stronie wnoszącego taki wkład, ani po stronie spółki, to tym samym nie jest możliwe uznanie uiszczonego w związku z tą czynnością podatku od czynności cywilnoprawnych za koszt uzyskania przychodu.
  • 24.02.2015NSA. Szacowanie przychodu przy aporcie z agio
    Możliwość odpowiedniego stosowania art. 14 ust 1-3 ustawy o CIT wynikająca z treści art. 12 ust 1 pkt 7 in fine dotyczy nie tylko możliwości określenia wartości rynkowej wnoszonego aportu lecz wartości obejmowanych udziałów, a więc przychodu podatkowego. Dlatego oba przepisy należy rozpatrywać łącznie. Dają one wówczas podstawę, a więc normę kompetencyjną, dla określenia realnej wartości przychodu podatkowego. Nie było by to możliwe bez porównania wartości nominalnej wyrażonej w cenie umownej z wartością rynkową zbywanych rzeczy i praw majątkowych. Możliwości takie dają przepisy art. 14 ust 1-3 ustawy przy zachowaniu reguł odpowiedniego ich stosowania.
  • 10.02.2015Skutki podatkowe wniesienia zorganizowanej części przedsiębiorstwa do spółki z o.o.
    Pytanie podatnika: Czy wyodrębniona ze spółki działalność dystrybucji bezpośredniej stanowić będzie w dacie aportu zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, a w konsekwencji wniesienie działalności dystrybucji bezpośredniej (wraz z przypisanymi do niej aktywami i zobowiązaniami) aportem do spółki nie będzie skutkowało powstaniem po stronie Wnioskodawcy przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych?
  • 27.01.2015Skutki podatkowe transakcji wymiany udziałów po 1 stycznia 2015 r.
    Pytanie podatnika: Po utworzeniu spółki z o.o. wspólnicy wniosą do niej wkłady niepieniężne w postaci akcji spółki akcyjnej, które to akcje łącznie dadzą nowej spółce bezwzględną większość praw głosów w spółce akcyjnej. W zamian za wnoszone aporty wspólnicy otrzymają udziały w podwyższonym kapitale zakładowym spółki z o.o. Czy do przychodów wspólników nie będzie zaliczało się wartości udziałów nowej spółki, które zostaną otrzymane w zamian za wkład niepieniężny w postaci akcji spółki akcyjnej?
  • 21.01.2015Wycofanie samochodu ze spółki na cele prywatne wspólników a VAT
    Pytanie podatnika: Czy wycofanie samochodu osobowego ze spółki cywilnej (czynny podatnik VAT) na cele osobiste wspólników (będących małżonkami) w sytuacji, gdy spółce nie przysługiwało prawo do obniżenia (częściowo lub w całości) podatku VAT należnego o VAT naliczony w związku z zakupem, gdyż prawo to przysługiwało wcześniej wspólnikowi (który wniósł całe swoje przedsiębiorstwo do spółki wraz z tym samochodem), będzie traktowane jako dostawa towarów i podlega opodatkowaniu na podstawie artykułu 7 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług?
  • 15.01.2015Podatki 2015: Wymiana udziałów - zmiana przepisów
    W ramach restrukturyzacji dużych grup kapitałowych wielokrotnie dokonywane są transakcje, których przedmiotem są udziały (akcje) spółek wchodzących w skład takiej grupy. Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych zawierają specjalne regulacje odnoszące się do aportu udziałów lub akcji (tzw. wymiany udziałów).
  • 14.01.2015Podatki 2015: Wymiana udziałów - zmiana przepisów
    W ramach restrukturyzacji dużych grup kapitałowych wielokrotnie dokonywane są transakcje, których przedmiotem są udziały (akcje) spółek wchodzących w skład takiej grupy. Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych zawierają specjalne regulacje odnoszące się do aportu udziałów lub akcji (tzw. wymiany udziałów).
  • 29.12.2014Podatki 2015: Nowe wzory formularzy CIT
    Z początkiem nowego roku obowiązywać zaczną nowe wzory formularzy dla podatku dochodowego od osób prawnych (CIT). Deklaracje zostaną dostosowane m.in. do nowych regulacji związanych z tzw. niedostateczną kapitalizacją.
  • 29.12.2014Aport przedsiębiorstwa do spółki a VAT
    Pytanie podatnika: Czy w przypadku wniesienia przez niego aportem do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością przedsiębiorstwa: będzie ciążył na nim obowiązek rozliczenia podatku od towarów i usług?
  • 24.12.2014Podatki 2015: Nowe wzory formularzy CIT
    Z początkiem nowego roku obowiązywać zaczną nowe wzory formularzy dla podatku dochodowego od osób prawnych (CIT). Deklaracje zostaną dostosowane m.in. do nowych regulacji związanych z tzw. niedostateczną kapitalizacją.
  • 02.12.2014Podatki 2015: Nowe wzory deklaracji CIT
    Ministerstwo Finansów opublikowało projekt nowego rozporządzenia, które określa wzory formularzy dla podatku dochodowego od osób prawnych (CIT). Zostaną one dostosowane m.in. do zmian wprowadzonych w ustawie o CIT. Rozporządzenie wejdzie w życie z początkiem 2015 r.
  • 01.12.2014Zwrot wydatków za zakup kasy fiskalnej
    Pytanie podatnika: Czy Spółka jawna będzie miała prawo do odliczenia i zwrotu kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 27 grudnia 2010 r. w sprawie odliczenia i zwrotu kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących (Dz. U. 2013 r. poz. 163)?
  • 01.12.2014Podatki 2015: Nowe wzory deklaracji CIT
    Ministerstwo Finansów opublikowało projekt nowego rozporządzenia, które określa wzory formularzy dla podatku dochodowego od osób prawnych (CIT). Zostaną one dostosowane m.in. do zmian wprowadzonych w ustawie o CIT. Rozporządzenie wejdzie w życie z początkiem 2015 r.
  • 27.11.2014Aport do spółki osobowej a PCC
    Wniesienie wkładu powiększa majątek spółki osobowej. Stanowi to również zmianę umowy spółki, co wiążę się z koniecznością zapłacenia PCC. Zobaczmy, w jaki sposób określa się w takiej sytuacji podstawę opodatkowania.
  • 13.11.2014Podatki 2014: Aport komercjalizowanej własności intelektualnej
    W ramach nowelizacji przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych ustawodawca zdecydował się na wprowadzenie nowych regulacji dotyczących opodatkowania wkładów niepieniężnych (aportów) w formie komercjalizowanej własności intelektualnej.
  • 12.11.2014Podatki 2014: Aport komercjalizowanej własności intelektualnej
    W ramach nowelizacji przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych ustawodawca zdecydował się na wprowadzenie nowych regulacji dotyczących opodatkowania wkładów niepieniężnych (aportów) w formie komercjalizowanej własności intelektualnej.
  • 28.10.2014Skutki w VAT nieodpłatnego przekazania firmy
    Pytanie podatnika: Jakie skutki w podatku VAT, zarówno podatku należnym, jak i sprawa korygowania wcześniej odliczonych kwot podatku naliczonego wywoła nieodpłatne przekazanie całej firmy żonie w trakcie prowadzenia działalności gospodarczej?
  • 02.10.2014Opodatkowanie VAT aportu praw majątkowych po 1 stycznia 2014 r.
    Pytanie podatnika: Czy podstawą opodatkowania VAT czynności wniesienia przez Wnioskodawcę wkładu niepieniężnego do spółki jawnej, na który składają się składniki majątku niestanowiące przedsiębiorstwa albo jego zorganizowanej części, traktowanej dla potrzeb tego podatku jako świadczenie usług (przedmiot aportu stanowić będą prawa majątkowe), będzie wartość rynkowa przedmiotu aportu, należna z tytułu wniesienia wkładu niepieniężnego, pomniejszona o kwotę należnego podatku VAT, a kwota dopłaty gotówkowej stanowić będzie VAT należny?

« poprzednia strona | następna strona »