zakład rozumieniu umowy unikaniu podwójnemu opodatkowaniu
17.01.2022Zagraniczne darowizny i spadki podwójnie opodatkowane
Podatek od spadków i darowizn nie podlega zharmonizowaniu w ramach prawa UE. W związku z tym państwa członkowskie mają swobodne prawo kształtowania przepisów krajowych w zakresie opodatkowania spadków, pod warunkiem, że nie prowadzi to do dyskryminacji ze względu na obywatelstwo oraz do nieuzasadnionych ograniczeń w korzystaniu ze swobody przepływu kapitału.
17.08.2021Ulga abolicyjna w PIT - objaśnienia podatkowe
Objaśnienia podatkowe dotyczą zasad stosowania ulgi abolicyjnej, o której mowa w art. 27g ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych. Celem objaśnień jest przedstawienie sposobu prawidłowego zastosowania ulgi abolicyjnej przy rozliczaniu podatku dochodowego od dochodów osób fizycznych osiąganych za granicą.
16.08.2021Ulga abolicyjna w PIT - objaśnienia podatkowe
Objaśnienia podatkowe dotyczą zasad stosowania ulgi abolicyjnej, o której mowa w art. 27g ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych. Celem objaśnień jest przedstawienie sposobu prawidłowego zastosowania ulgi abolicyjnej przy rozliczaniu podatku dochodowego od dochodów osób fizycznych osiąganych za granicą.
06.12.2019Opodatkowane i nieopodatkowane świadczenia dla zleceniobiorców z Ukrainy
Zatrudniając na umowach cywilnoprawnych cudzoziemców i analizując, czy udostępniane im świadczenia w postaci sprzętu, pomieszczeń itp. są opodatkowane i w jaki sposób, trzeba rozstrzygnąć, czy zleceniobiorcy są dla celów podatkowych rezydentami i czy charakter świadczeń nakazuje ich opodatkowanie. Szczegółowe wyjaśnienia w tej sprawie zawiera publikowana dzisiaj interpretacja.
08.11.2019Interpretacja ogólna MF w sprawie opodatkowania dochodów marynarzy
Interpretacja ogólna Nr DD4.8201.1.2019 Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z dnia 31 października 2019 r. w sprawie stosowania ulgi, o której mowa w art. 27g ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, do dochodów marynarzy uzyskanych z pracy na statkach eksploatowanych w transporcie międzynarodowym z państwa, z którym Polska nie zawarła umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (sytuacja bezumowna), jeżeli od tych dochodów nie został zapłacony za granicą podatek dochodowy.
26.09.2019Pobór zaliczek na podatek przy oddelegowaniu na okres przekraczający 183 dni
Od wynagrodzeń pracowników, których przewidywany pobyt w Niemczech ma przekraczać zgodnie z zawartą umową 183 dni w okresie dwunastu miesięcy w roku podatkowym, płatnik nie pobiera zaliczek na podatek dochodowy w Polsce.
18.07.2019Objaśnienia podatkowe do ulgi IP Box
Przepisy przyznające preferencyjne opodatkowanie 5% stawką podatkową dochodów uzyskiwanych przez podatnika z kwalifikowanych praw własności intelektualnej obowiązują od 1 stycznia 2019 r. Stopień skomplikowania przepisów spowodował, iż natychmiast pojawiły się liczne wątpliwości interpretacyjne, a podatnicy w większości w dalszym ciągu zastanawiają się, czy korzystać z ulgi - i jak to prawidłowo zrobić. 15.07.2019 r. MF udostępniło obszerne objaśnienia podatkowe, dotyczące korzystania z ulgi IP box - też dość skomplikowane.
19.04.2019Podatek u źródła: Wypłata dla spółki polskiej na konto spółki zagranicznej
Ustawodawca zawęził obowiązek pobrania podatku u źródła do należności wypłacanych w związku z osiąganiem dochodów na terytorium polski przez nierezydentów objętych ograniczonym obowiązkiem podatkowym. Jeśli wypłata następuje na rzecz spółki, której dochody podlegają opodatkowaniu na podstawie art. 3 ust. 1 updop, to brak jest podstawy prawnej do pobrania podatku u źródła w związku z wypłatą wynagrodzenia na rzecz tej spółki.
11.02.2019WSA. Licencje do programów komputerowych bez podatku u źródła
Z uzasadnienia: Skoro w art. 12 ust. 3 umowy dwustronnej, definiując należności licencyjne, nie wymieniono należności z tytułu korzystania z oprogramowania komputerowego, a stosowanie do art. 3 ust. 2 umowy, mając na uwadze obowiązujący w Polsce porządek prawny, nie można tych należności przyporządkować do żadnej z wymienionych tam grup, w konsekwencji, nie mogą być opodatkowane w państwie ich powstania. Z tego względu opisane we wniosku Spółki o wydanie interpretacji należności licencyjne nie będą podlegały opodatkowaniu u źródła, tj. w Polsce.
04.01.2019Kiedy sprzedaż majątku prywatnego będzie opodatkowana VAT?
Z uzasadnienia: Dzierżawa przez Wnioskodawcę działki powoduje, że traci ona charakter majątku prywatnego. Wykorzystywanie przez Wnioskodawcę w sposób ciągły dla celów zarobkowych tej nieruchomości powoduje, że działka ta jest wykorzystywana w prowadzonej przez Wnioskodawcę działalności gospodarczej, a nie wyłącznie w ramach majątku osobistego.
27.09.2018NSA: Opłaty licencyjne hodowców roślin a podatek u źródła
Wyłączne prawo do odmian roślin nie powstaje ex lege jak w przypadku prawa autorskiego, zaś indywidualny charakter odmiany osiągany jest nie tylko ze względu na osobę twórcy, ale również na udział sił przyrody, w znacznej mierze niezależnych od woli człowieka. Przyjąć wobec tego należy, że wyłączne prawo do odmiany rośliny (...) nie stanowi prawa autorskiego lub pokrewnego(...). To oznacza, że od wynagrodzenia wypłacanego podmiotowi, któremu przysługuje owe prawo na podstawie umowy licencyjnej upoważniającej do reprodukcji, ukorzeniania oraz sprzedaży odmian roślin, nie jest pobierany podatek u źródła na podstawie wskazanego przepisu.
24.04.2018Certyfikat rezydencji w formie elektronicznej
Pytanie: W ramach działalności Wnioskodawca wypłaca na rzecz podmiotów zagranicznych m.in. wynagrodzenie z tytułów wymienionych w art. 21 ust. 1 ustawy o CIT, np. za zakup usług. Wnioskodawca wypłacając należności, o których mowa w ww. przepisie jest zobowiązany, co do zasady, do poboru podatku „u źródła”. Wnioskodawca może zaniechać pobierania podatku lub pobierać podatek w niższej wysokości - pod warunkiem uzyskania certyfikatu rezydencji podatkowej kontrahenta. Czy certyfikaty rezydencji przesyłane są w formie elektronicznej (np. w pdf) są wystarczające?
14.12.2017NSA: Podatek u źródła od opłat licencyjnych
Możliwość opodatkowania przychodów z tytułu praw autorskich zależna jest od dokonanego w umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania podziału władztwa podatkowego - stwierdził NSA oddalając skargę kasacyjną Ministerstwa Finansów
10.11.2017Poker stacjonarny i on-line: jak opodatkować wygrane?
W erze wszechobecnego Internetu uczestnictwo w grach hazardowych on-line organizowanych na całym świecie jest już powszechne. Wszystkim zainteresowanym prezentujemy odpowiedź na wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej (w zakresie opodatkowania pdof) polskiego rezydenta, który uczestniczy w turniejach pokera zarówno stacjonarnych jak i organizowanych on-line w Polsce i za granicą.
08.09.2017Unikanie podwójnego opodatkowania - dochody uzyskiwane w Holandii
Powszechnie (również w Komentarzu do Modelowej Konwencji OECD) prezentowany jest pogląd, iż zarówno metoda wyłączenia z progresją jak i proporcjonalnego odliczenia w równym stopniu prowadzą do usunięcia podwójnego opodatkowania - wyjaśnia MF w odpowiedzi na interpelację poselską, przedstawiając jednocześnie zasady stosowania konwencji o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartej pomiędzy RP a Holandią.
23.06.2017NSA. Świadczenia dla oddelegowanych pracowników bez PIT
Zarówno koszty zakwaterowania, stworzenia odpowiedniego do warunków pracy zaplecza socjalnego, jak również dojazdu do określonego i zmieniającego się w zależności od położenia budowy miejsca wykonywania pracy są przede wszystkim kosztami pracodawcy i to ponoszonymi w jego interesie wynikającym z prowadzonej przez niego działalności gospodarczej, nie zaś w interesie pracownika. Wobec tego niezależnie od regulacji przyjętej przez ustawodawcę w art. 21 ust. 1 pkt 16 ustawy o PIT, limitującej zwolnienie od podatku wyłącznie diet i innych należności za czas podróży służbowej pracownika, nie stanowią tego rodzaju świadczenia przychodu określanego jako wartość innych nieodpłatnych świadczeń w rozumieniu art. 12 ust. 1 w zw. z art. 11 ust. 1 tej ustawy.
18.05.2017Podatek u źródła od zakładu podmiotu zagranicznego
Pytanie podatnika: Czy w opisanym przypadku na zakładzie podmiotu zagranicznego w Polsce (Oddziale) ciążą jakieś obowiązki związane z pobraniem i odprowadzeniem podatku u źródła od rozliczeń i wypłat z tytułów, o których mowa w art. 21 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, w sytuacji, gdy wypłat należności dokonuje Spółka M natomiast Oddział jest tylko obciążany odpowiednią częścią tych kosztów w wewnętrznych rozliczeniach?
16.02.2017Oddelegowanie pracowników tymczasowych a obowiązki płatnika PIT
Pytanie podatnika: Czy na Wnioskodawcy ciąży obowiązek obliczenia, poboru i odprowadzenia zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych do organu podatkowego w Polsce od wynagrodzeń wypłacanych pracownikom z tytułu pracy najemnej wykonywanej we Francji u francuskiego pracodawcy użytkownika w stosunku do wszystkich pracowników delegowanych, bez względu na to czy przekroczą, czy nie przekroczą okres 183 dni pobytu na terenie Francji?
18.11.2016Minister Rozwoju i Finansów o uldze abolicyjnej dla marynarzy
Interpretacja ogólna Nr DD10.8201.1.2016.GOJ Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 31 października 2016 r. w sprawie stosowania ulgi, o której mowa w art. 27g ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych w stosunku do marynarzy, mających miejsce zamieszkania w Polsce, uzyskujących dochody z tytułu pracy najemnej na pokładach statków morskich eksploatowanych w transporcie międzynarodowym w rozumieniu umów o unikaniu podwójnego opodatkowania
08.11.2016NSA. Interpretacja podatkowa nie może „zmieniać” treści ustaw
Z uzasadnienia: Nie można zaakceptować sytuacji, w której w celu zapewnienia szczelności systemu podatkowego organy podatkowe w drodze wykładni prawa dokonują za ustawodawcę korekty unormowań podatkowych. Działania takie - zgodnie z art. 217 Konstytucji RP - należą do sfery wyłącznej kompetencji organów władzy ustawodawczej.
02.09.2016NSA. Świadczenia w delegacji nie są przychodem pracownika Zarówno koszty zakwaterowania, stworzenia odpowiedniego do warunków pracy zaplecza socjalnego, jak również dojazdu do określonego i zmieniającego się w zależności od położenia budowy miejsca wykonywania pracy są przede wszystkim kosztami pracodawcy i to ponoszonymi w jego interesie wynikającym z prowadzonej przez niego działalności gospodarczej, nie zaś w interesie pracownika. Wobec tego niezależnie od regulacji przyjętej przez ustawodawcę w art. 21 ust. 1 pkt 16 ustawy o PIT, limitującej zwolnienie od podatku wyłącznie diet i innych należności za czas podróży służbowej pracownika, nie stanowią tego rodzaju świadczenia przychodu określanego jako wartość innych nieodpłatnych świadczeń w rozumieniu art. 12 ust. 1 w zw. z art. 11 ust. 1 tej ustawy.
29.02.2016Usługi niematerialne. Opodatkowanie dochodów zagranicznych Tezy: 1. Gdy mowa jest o świadczeniu usług niematerialnych przez zagranicznego usługodawcę (nierezydenta) poza terytorium Polski, to źródłem przychodu (dochodu) jest działalność gospodarcza i kluczowym jest miejsce wykonywania usług, ale tylko (…) poprzez stały zakład. Jeżeli nierezydent nie ma stałego zakładu w Polsce, to nie ma podstaw, aby go opodatkować w Polsce.
10.02.2016WSA. Podatek u źródła przy zakupie biletów lotniczych Z uzasadnienia: Spółka uiszczając równowartość ekonomiczną ceny biletu lotniczego, powiększoną o należną pośrednikowi prowizję, spełnia desygnaty normy prawnej z art. 26 ust. 1 ustawy o CIT, która uzależnia obowiązek pobrania podatku u źródła tj. funkcję płatnika, od faktu dokonywania wypłaty, czyli przekazania środków na rzecz zagranicznego przedsiębiorstwa żeglugi powietrznej, która to transakcja powoduje uzyskanie ewentualnych przychodów na terytorium RP. Spółka ponosi bowiem ekonomiczny ciężar świadczenia, jednakże nie dokonuje wypłaty środków z tytułu określonego w treści art. 21 ust. 1 pkt 4 ww. ustawy, a jedynie w związku z nim - bezpośrednich wypłat z tytułów o których mowa, dokonuje pośrednik.
19.01.2016Rozliczenie roczne. Praca za granicą dorosłego dziecka a prawo do ulgi prorodzinnej Z uzasadnienia: Z brzmienia art. 6 ust. 4 pkt 3 ustawy o PIT wynika jednoznacznie, że samo ustalenie, iż dziecko podatnika, który chce skorzystać z preferencyjnego rozliczenia na podstawie ww. przepisu, osiągnęło w roku podatkowym tak rozumiany dochód w określonej wysokości, nie jest wystarczające dla stwierdzenia, czy zachodzą warunki preferencyjnego opodatkowania. Konieczne jest bowiem, by był to dochód: 1) podlegający opodatkowaniu, 2) którego opodatkowanie odbywa się wg zasad określonych w art. 27 lub 30b ww. ustawy.
21.10.2015Ulga prorodzinna. Dwoje dzieci, w tym pracujący student i limit dochodów dla małżonków Pytanie podatnika: Wnioskodawczyni oraz Jej mąż uzyskali dochody wyłącznie ze stosunku pracy. Rozliczenia podatkowego dokonali wspólnie (PIT-37). Dochód podlegający opodatkowaniu wyniósł 116 976,34 zł. Wnioskodawczyni oraz Jej mąż utrzymywali w roku podatkowym dwoje dzieci: małoletniego syna uczęszczającego do gimnazjum oraz pełnoletniego studiującego syna (poniżej 25 roku życia). Pełnoletni syn uzyskał dochody z umowy zlecenia wykonywanej w Polsce (603,52 zł) oraz z umowy o pracę w Niemczech (5158 zł). Czy Wnioskodawczyni może skorzystać z ulgi prorodzinnej na dwoje dzieci?
25.06.2015Kiedy trzeba pobrać podatek i złożyć informację IFT-2/IFT-2R? Pytanie podatnika: Czy Spółka z o.o. ma obowiązek odprowadzenia zryczałtowanego podatku dochodowego, tzn. podatku u źródła? Czy niezależnie od tego, czy Spółka ma obowiązek pobrania podatku u źródła, musi także złożyć do urzędu skarbowego informację IFT-1/IFT-2R?
20.05.2014Kapitalizacja odsetek a podatek u źródła Polscy przedsiębiorcy coraz częściej nabywają usługi finansowe od zagranicznych kontrahentów. Przeważnie są to usługi polegające na udzielaniu pożyczek lub kredytów. Zaciągając pożyczkę, pożyczkobiorca jest zobowiązany do zapłaty odsetek na rzecz pożyczkodawcy. I w takim właśnie przypadku może pojawić się obowiązek poboru zryczałtowanego podatku dochodowego, i to niezależnie, w jakiej formie taka płatność zostanie dokonana.
17.03.2014Wartość masy spadkowej a podatek od spadków i darowizn Teza: Tylko przyjęcie przez spadkobiercę całego przysługującego mu prawa do rzeczy i praw majątkowych stanowi o powstaniu obowiązku podatkowego w podatku od spadków i darowizn. Nie ma żadnej podstawy normatywnej do przyjęcia, że nabycie części spadku jest tożsame z przyjęciem spadku.
17.01.2014Skutki podatkowe sprzedaży praw do wykonanych przez siebie fotografii Pytanie podatnika: Wnioskodawca od kilku lat pasjonuje się fotografią i amatorsko wykonuje zdjęcia dla własnych potrzeb. Nie ma żadnego wykształcenia w tym zakresie i fotografia nie jest dla niego źródłem dochodu. Zamiarem Wnioskodawcy jest sprzedaż praw do wykorzystania zrobionych przez niego fotografii za pośrednictwem portali internetowych typu microstock. Jakie są skutki podatkowe sprzedaży praw do wykonanych przez siebie fotografii?
18.07.2013Licencja na program a podatek u źródła Z uzasadnienia: Skoro w treści umowy w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu w artykułach definiującym należności licencyjne nie wymieniono należności z tytułu licencji do korzystania z praw do programów komputerowych, a mając na uwadze obowiązującą w Polsce ustawę o prawie autorskim nie można programów komputerowych przyporządkować do żadnej z wymienionych w/w ustawie grup utworów, to nie można uznać, iż opłaty za użytkowanie lub prawo do użytkowania praw autorskich do programów komputerowych stanowią należności licencyjne w rozumieniu konwencji.
21.06.2013Podróże służbowe: Bilety lotnicze a podatek u źródła Prowadzenie działalności gospodarczej może wiązać się z koniecznością odbywania podróży samolotowych, także międzynarodowych. Nierzadko bilety lotnicze są zaś kupowane od zagranicznych przewoźników.
13.05.2013Udzielenie licencji na program komputerowy a PIT Pytanie podatnika: Czy przychody uzyskiwane z tytułu odpłatnego udzielania licencji na używanie programu, są przychodami z tytułu działalności gospodarczej, czy też są opodatkowane na zasadach ogólnych? Czy Wnioskodawca powinien odprowadzać zaliczki na PIT w każdym miesiącu, czy może rozliczyć podatek dochodowy w rozliczeniu rocznym?
09.01.2013Rozliczenie roczne: Opodatkowanie dochodów z pracy najemnej na pokładzie statku Pytanie podatnika: Wnioskodawca jest zatrudniony jako operator morskiej aparatury ..., członek załogi okrętów. Spółka, z którą podpisał umowę o pracę, ma statutową siedzibę na Wyspie Man, jednak centrum jej zarządzania znajduje się w Norwegii. Wnioskodawca w 2012 r. poza przychodami z ww. umowy o pracę nie osiągnął w Polsce żadnych przychodów. Czy w opisanej sytuacji powinien składać zeznanie podatkowe w Polsce za 2012 r., jeśli w tym roku nie osiągnie w Polsce żadnych dochodów?
27.11.2012PIT: Skutki udzielenia licencji na używanie oprogramowania Pytania podatnika: W jaki sposób Wnioskodawca powinien rozliczyć dochody uzyskane od podmiotu zagranicznego? Czy powinien odprowadzać zaliczki na podatek dochodowy w każdym miesiącu, czy może rozliczyć podatek dochodowy w rozliczeniu rocznym? W jaki sposób powinien rozliczyć koszty uzyskania przychodów?
23.08.2011Konsekwencje podatkowe otrzymania dywidendy z Cypru W przypadku otrzymania dywidendy od spółki kapitałowej mającej siedzibę na Cyprze, przy obliczaniu podatku od dywidendy podlegającego zapłacie na terytorium Polski, podatnik może pomniejszyć podatek obliczony o wartość podatku jaki może być nałożony przez państwo cypryjskie, tj. 10% wartości dywidendy, niezależnie od tego, czy właściwe cypryjskie organy podatkowe faktycznie pobiorą ten podatek – wyjaśnił Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji z 25 lipca 2011 r. nr IPPB2/415-542/11-2/AS.
28.02.2011NSA: Certyfikatu rezydencji nie można zastąpić innym dokumentem Z uzasadnienia: Zawarty z art. 4a pkt 12 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych zwrot "zaświadczenie... wydane przez właściwy organ administracji podatkowej państwa miejsca siedziby podatnika" oznacza, że chodzi w nim o dokument urzędowy, którego nie może zastąpić kopia nie mająca takiego charakteru, tzn. nie mająca waloru dokumentu urzędowego. Legitymowanie się odpowiednim certyfikatem rezydencji przez polskiego płatnika umożliwia zastosowanie właściwej umowy międzynarodowej o unikaniu podwójnego opodatkowania, właściwej stawki podatku wobec właściwego podmiotu. W przeciwnym razie polskie organy podatkowe pozbawione byłyby możliwości zweryfikowania prawidłowości pobrania podatku przez płatnika.
28.02.2007Ryczałt od przychodów osiąganych z tytułu usług niematerialnych W artykule pt. „Zryczałtowany podatek dochodowy od osób prawnych” przedstawiliśmy ogólne zasady dotyczące poboru od zagranicznych osób prawnych podatku od przychodów osiąganych z tytułu usług niematerialnych. Poniżej omówimy poszczególne źródła zobowiązań podatkowych określanych łącznie jako tzw. usługi niematerialne oraz dotyczące ich zwolnienia. Źródła te wymienione są w art. 21 ust. 1 Ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654, z późn. zm.; dalej: CIT). Bliższe omówienie kategorii przychodów umieszczonych w ww. artykule jest tym istotniejsze, że katalog przychodów ma w zasadzie charakter zamknięty (patrz pkt 8).
30.10.2006Z Hongkongiem bez umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania Interpelacja nr 4113 do ministra finansów w sprawie zawarcia umów między Rzeczpospolitą Polską a krajami trzecimi o unikaniu podwójnego opodatkowania w zakresie podatku dochodowego
01.10.2006Miejsce zamieszkania podatnika Kryterium miejsca zamieszkania jest niezwykle istotne odnośnie określenia czy dana osoba podlega w ogóle obowiązkowi podatkowemu w Polsce czy też nie. Kwestia ta wymaga wyjaśnień z uwagi na fakt, iż w związku ze wstąpieniem do Unii Europejskiej wielu Polaków wyjechało z Polski i niewątpliwie ma dużo problemów zwłaszcza z podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
