12.04.2024Ograniczenie czasu kontroli przedsiębiorców do 6 dni - MF odpowiada
W pakiecie zobowiązań zaprezentowanym przez premiera Donalda Tuska znalazła się kwestia "ograniczenia czasu kontroli mikroprzedsiębiorców do 6 dni w skali roku". Czas kontroli przedsiębiorców przez urzędy skarbowe może być zróżnicowany i nie ma ściśle określonych ram czasowych. Kontrole mogą być przedłużane, co może prowadzić do niepewności i niepotrzebnych kosztów. Obecnie nie istnieją ściśle określone ramy czasowe dla kontroli przedsiębiorców, co oznacza, że takie ograniczenie wymagałoby zmian w obowiązującym prawie podatkowym oraz procedurach kontroli.
09.04.2024NSA: Postępowanie karnoskarbowe wobec kontrahenta a zawieszenie biegu przedawnienia
Teza: Wszczęcie postępowania karnoskarbowego odnośnie fikcyjnych faktur wystawianych przez kontrahenta podatnika nie stanowi zdarzenia określonego w art. 70 § 6 pkt 1 Ordynacji podatkowej powodującego zawieszenie biegu przedawnienia zobowiązania tego podmiotu, o ile z postanowienia tego jednoznacznie nie wynika, że w momencie wszczęcia tego postępowania karnoskarbowego, obejmuje ono również niewykonanie zobowiązania podatkowego podatnika co do jego określonego zobowiązania podatkowego, będącego przedmiotem toczącego się postępowania podatkowego.
06.03.2024Polityka fiskalna nie ułatwia życia przedsiębiorcom
Pomimo faktu, iż w polskim systemie prawnym funkcjonuje domniemanie niewinności, polski przedsiębiorca na wielu etapach prowadzenia swojej działalności jest zmuszony udowadniać, że niedopatrzenie jego bądź księgowej, niezrealizowane na czas awizo z poczty czy inny wypadek losowy, to nie celowe działanie na szkodę państwa. Jest to tym bardziej przykre, że takie praktyki stosują jednostki państwowe (ZUS, US), które raczej powinny wspierać przedsiębiorców w rozwoju. Wtedy biznes prywatny będzie płacił większe podatki.
09.01.2024Polski Ład i brak widocznej zmiany formy opodatkowania w CEIDG - MF odpowiada
1 stycznia 2022 r. wszedł w życie Polski Ład. Małe firmy zmieniły formę opodatkowania na ryczałt ewidencjonowany, bo ustawa preferencyjnie traktowała tę formę płatności podatku dochodowego i składki zdrowotnej. Dokonanie takiej zmiany wymagało zalogowania się do systemu CEIDG i zgłoszenia zmiany. Tak właśnie zrobili podatnicy. Po ponad roku, ci podatnicy zaczęli masowo otrzymywać wezwania z urzędów skarbowych o rozliczenie swojego podatku za 2022 r. wg skali podatkowej bądź podatku liniowego, bo w systemie CEIDG nie widać zmian formy opodatkowania.
08.01.2024Polski Ład i brak widocznej zmiany formy opodatkowania w CEIDG - MF odpowiada
1 stycznia 2022 r. wszedł w życie Polski Ład. Małe firmy zmieniły formę opodatkowania na ryczałt ewidencjonowany, bo ustawa preferencyjnie traktowała tę formę płatności podatku dochodowego i składki zdrowotnej. Dokonanie takiej zmiany wymagało zalogowania się do systemu CEIDG i zgłoszenia zmiany. Tak właśnie zrobili podatnicy. Po ponad roku, ci podatnicy zaczęli masowo otrzymywać wezwania z urzędów skarbowych o rozliczenie swojego podatku za 2022 r. wg skali podatkowej bądź podatku liniowego, bo w systemie CEIDG nie widać zmian formy opodatkowania.
31.10.2023Odliczenie VAT od zakupu garnituru
Niezależnie od rodzaju prowadzonej działalności gospodarczej, każda osoba musi nabywać i używać dostosowaną do własnych wymagań odzież i obuwie. Dlatego też zakupy tych rzeczy stanowią spełnienie zwykłych, normalnych potrzeb danej osoby fizycznej. Odstępstwa od tej zasady mogą wynikać z nałożonego na prowadzącego działalność gospodarczą prawnego obowiązku używania określonego rodzaju odzieży, czy też obuwia, w sytuacji gdy rzeczy te utraciły charakter osobisty, na przykład z uwagi na dostosowanie tychże do pełnienia określonych funkcji bądź zawodów.
12.06.2023MF o składce zdrowotnej po wejściu w życie tzw. Polskiego Ładu
Jak poinformowało Ministerstwo Finansów w odpowiedzi na interpelację poselską, Minister Zdrowia nie przewiduje obecnie rezygnacji z systemu powiązania podstawy wymiaru składki z rzeczywistym dochodem przedsiębiorców i powrotu do obowiązującego do 1 stycznia 2022 systemu opartego na ryczałtowej (stałej - niezależnej od osiąganego dochodu) wysokości składki zdrowotnej. Ponadto, w Ministerstwie Zdrowia wspólnie z Zakładem Ubezpieczeń Społecznych oraz Ministerstwem Finansów prowadzone są analizy dotyczące uproszczenia zasad poboru składki zdrowotnej od osób prowadzących działalność gospodarczą.
17.04.2023WSA: Sankcja VAT nie może być wymierzana za błędy – ma zapobiegać oszustwom
Sankcje przewidziane w art. 112b VAT powinny być środkiem adekwatnym do jego celu, który założył ustawodawca unijny, czyli powinny spełniać funkcję prewencyjną, zapobiegać potencjalnym oszustwom podatkowym (unikania opodatkowania), a nie karać podatników dodatkową dolegliwością finansową za jakikolwiek jego błąd (z uzaadnienia)
09.01.2023Zawieszenie biegu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego
Reguła ogólna wyrażona w art. 70 § 1 Ordynacji podatkowej wskazuje, że zobowiązanie podatkowe przedawnia się z upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku. Bieg terminu przedawnienia może zostać nie tylko przerwany ale i zawieszony. Różnica polega na tym, że w przypadku zawieszenia po upływie okresu zawieszenia bieg terminu przedawnienia jest kontynuowany a nie zaczyna się od nowa.
11.07.2022Odliczenie VAT w przypadku firmowego samochodu osobowego
W myśl zapisów ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, w zależności od sposobu wykorzystania przez podatnika takiego pojazdu - służącego do wykonywania czynności opodatkowanych – podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia 50% lub 100% podatku naliczonego w wydatkach z nim związanych. Rozdział jest klarowny. Jeśli pojazd taki jest w całości użyty w działalności gospodarczej prawo do odliczenia jest pełne. Jeżeli zaś jest używany do działalności mieszanej, ulga ono obniżeniu do 50%. Regulacje ustawy są bardzo jasne. Natomiast ich zastosowanie w praktyce w taki sposób aby w równej mierze był zabezpieczony interes podatnika i fiskusa okazuje się graniczyć z niemożliwością.
13.06.2022Polski Ład 2.0: Powrót wspólnego rozliczenia z dzieckiem, czyli zmiana goni zmianę
8 czerwca br. Senat zajął się projektem ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw, która ma m.in. przywrócić wspólne rozliczenie z dzieckiem. W wersji senackiej projektu zrezygnowano z rozróżniania sposobu tego rozliczenia w zależności od niepełnosprawności dziecka. Dla wszystkich uprawnionych (samotnych rodziców) podatek ma być określany w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy dochodów osoby samotnie wychowującej dzieci. Dodatkowo, z ulgi będą mogli skorzystać również wychowujący dziecko wspólnie z drugim rodzicem/opiekunem, w tym również gdy dziecko jest pod opieką naprzemienną.
10.06.2022Polski Ład 2.0: Powrót wspólnego rozliczenia z dzieckiem, czyli zmiana goni zmianę
8 czerwca br. Senat zajął się projektem ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw, która ma m.in. przywrócić wspólne rozliczenie z dzieckiem. W wersji senackiej projektu zrezygnowano z rozróżniania sposobu tego rozliczenia w zależności od niepełnosprawności dziecka. Dla wszystkich uprawnionych (samotnych rodziców) podatek ma być określany w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy dochodów osoby samotnie wychowującej dzieci. Dodatkowo, z ulgi będą mogli skorzystać również wychowujący dziecko wspólnie z drugim rodzicem/opiekunem, w tym również gdy dziecko jest pod opieką naprzemienną.
12.05.2022Jak fiskus zastępuje dowody poszlakami, usiłując karać przedsiębiorców
Znana polska spółka działająca w branży wrażliwej obrotu elektroniką została oskarżona przez skarbówkę o świadome uczestnictwo w karuzeli VAT, w tzw. odwróconym łańcuchu dostaw. Oskarżenia oparto na ustaleniach innych organów w sprawach dotyczących kontrahentów firmy. W grę wchodziło 3 mln zł VAT. Organy pomijały podnoszone przez spółkę wnioski dowodowe, a przed upływem terminu przedawnienia jej zobowiązań wszczęły postępowanie karne skarbowe, by upływ tego terminu zatrzymać. Po latach batalii z fiskusem, reprezentowana przez radcę prawnego Roberta Nogackiego z Kancelarii Prawnej Skarbiec spółka wygrała w sądzie, który orzekając na jej korzyść przypomniał, że: „… prawo do rzetelnego procesu jest fundamentalnym prawem każdej osoby w demokratycznym państwie prawa (…) Samo zaś podejrzenie zaistnienia oszustwa podatkowego (…) nie może usprawiedliwić organów podatkowych do upraszczania reguł postępowania dowodowego, a sugestie czy poszlaki nie mogą zastępować dowodów” (sygn. akt III SA/Wa 252/21).
28.04.2022Przepisy dotyczące abolicji podatkowej zostaną uchylone
Wprowadzone z początkiem 2022 r. w ramach podatkowego Polskiego Ładu przepisy dotyczące tzw. abolicji podatkowej zostaną uchylone – wynika z rządowego projektu nowelizacji, nad którym pracuje obecnie Sejm. Jak tłumaczy resort finansów, regulacje budzą wątpliwości natury konstytucyjnej, a sprawą zająć ma się Trybunał Konstytucyjny.
27.04.2022Przepisy dotyczące abolicji podatkowej zostaną uchylone
Wprowadzone z początkiem 2022 r. w ramach podatkowego Polskiego Ładu przepisy dotyczące tzw. abolicji podatkowej zostaną uchylone – wynika z rządowego projektu nowelizacji, nad którym pracuje obecnie Sejm. Jak tłumaczy resort finansów, regulacje budzą wątpliwości natury konstytucyjnej, a sprawą zająć ma się Trybunał Konstytucyjny.
31.03.2022Kodeks karny skarbowy do zmiany. Część propozycji budzi wątpliwości
Szykowana przez rząd nowelizacja Kodeksu karnego skarbowego przewiduje niekorzystne dla obywateli zmiany – twierdzi rzecznik praw obywatelskich. Kontrowersje budzą głównie przygotowywane modyfikacje dotyczące przedawnienia karalności, zaostrzenia kar oraz przerzucenia ciężaru dowodu na oskarżonego.
30.03.2022Kodeks karny skarbowy do zmiany. Część propozycji budzi wątpliwości
Szykowana przez rząd nowelizacja Kodeksu karnego skarbowego przewiduje niekorzystne dla obywateli zmiany – twierdzi rzecznik praw obywatelskich. Kontrowersje budzą głównie przygotowywane modyfikacje dotyczące przedawnienia karalności, zaostrzenia kar oraz przerzucenia ciężaru dowodu na oskarżonego.
22.03.2022Plik JPK_VAT i stosowanie oznaczenia „TP”
Obowiązek stosowania ewidencji zakupu i sprzedaży z oznaczeniem „TP” objął wszystkich czynnych podatników VAT od 1 października 2020 r. Sprowadza się on do stosowania oznaczeń dla określonych przez ustawodawcę grup towarów i usług oraz dodatkowego oznaczania w ten sposób niektórych rodzajów transakcji, dowodów sprzedaży i zakupu. Do tego rodzaju obowiązków zalicza się również konieczność uwidaczniania transakcji zawieranych m.in. w gronie rodzinnym.
03.03.2022Warunki stosowania zwolnienia z akcyzy dla browarów rzemieślniczych
Zwalnia się od akcyzy podatników produkujących piwo, którzy w poprzednim roku kalendarzowym wyprodukowali do 200 000 hl piwa - w wysokości 50% kwoty akcyzy obliczonej z zastosowaniem stawki akcyzy określonej w art. 94 ust. 4 ustawy. Z tego zwolnienia mogą korzystać także podatnicy produkujący piwo, którzy współpracują ze sobą na podstawie pisemnej umowy i w poprzednim roku kalendarzowym łącznie wyprodukowali do 200 000 hl piwa. Publikowana odpowiedź na poselską interpelację wyjaśnia niektóre wątpliwości dotyczące stosowania tego zwolnienia.
01.03.2022NSA i CIT: Sposób obliczania limitu kosztów finansowania dłużnego
Prawo do bezpośredniego stosowania dyrektywy z pominięciem przepisów krajowych nie może być wykorzystywane przez organy państwa w celu ograniczenia praw wynikających z przepisów krajowych. Na tych organach bowiem spoczywa obowiązek prawidłowej i pełnej implementacji norm wspólnotowych. Podatnik zaś nie może ponosić negatywnych konsekwencji w przypadku stosowania jednoznacznych w swej treści przepisów ustawy krajowej, które na skutek wadliwej implementacji norm dyrektywy, są niezgodne z dyrektywą.
03.01.2022Fiskus zapłaci odsetki, jeżeli popełnił błąd
Jednym z narzędzi zarządzania podatkami w firmach są indywidualne interpretacje podatkowe wydawane przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej. Tylko od stycznia do czerwca 2021 r. podatnicy złożyli 15 729 wniosków o wydanie interpretacji, a wydanych zostało 10 723. W praktyce większość podatników podporządkowuje się stanowisku fiskusa wyrażonemu w interpretacji niezależnie od tego, czy jest ono dla nich pozytywne, czy nie. W przypadku gdy stanowisko jest negatywne, często ma to związek z obowiązkiem podatkowym oraz koniecznością dochodzenia swoich praw przed sądami administracyjnymi. Co jednak w sytuacji gdy przed sądem okaże się, że fiskus popełnił błąd? Czy w takim przypadku podatnikowi przysługuje prawo do odsetek od podatku nadpłaconego wskutek błędnej interpretacji organu podatkowego? Jedną z takich spraw zajął się WSA w Szczecinie w wyroku z 7 października 2021 r., sygn. akt I SA/Sz 631/21 (orzeczenie nieprawomocne).
15.12.2021WSA. Zgłoszenie darowizny faksem jest dopuszczalne
Fakt dokonania przez podatnika zgłoszenia do właściwego urzędu skarbowego o nabyciu darowizny bez użycia ustawowego druku zgłoszenia nie skutkuje automatycznie utratą prawa do zwolnienia od podatku. Formularz nie pełni roli deklaracji podatkowej, a stanowi jedynie jeden z dowodów na spełnienie warunków do zwolnienia od podatku. Dlatego też dokonane zgłoszenia darowizny w innej formie niż na dokonanym formularzu, nie może przesądzać o niespełnieniu warunków do uzyskania zwolnienia na podstawie art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn.
18.11.2021NSA. Zawieszenie biegu terminu przedawnienia zobowiązania: Fiskus nadużywa prawa
Aby sąd pierwszej instancji mógł skutecznie zbadać, jakimi względami kierował się organ, wszczynając postępowanie w sprawie karnoskarbowej oraz czy jego głównym celem nie była chęć wpłynięcia na przedawnienie zobowiązania podatkowego, czy zapobieżenie wygaśnięciu skonkretyzowanej powinności podatkowej na skutek upływu czasu, okoliczności te winny być szczegółowo przedstawione w uzasadnieniu kontrolowanego rozstrzygnięcia - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
10.11.2021Instrumentalny charakter wszczynania postępowań karnych skarbowych
Dyrektor izby administracji skarbowej ustalił, że przedsiębiorca prowadzący działalność gospodarczą w branży budowlanej w 2013 r. w sposób nieuprawniony odliczył VAT naliczony na fakturach zakupowych od jednego z kontrahentów. Czy organ mógł sięgać tak daleko wstecz do rozliczeń podatkowych przedsiębiorcy? Mógł, bo na miesiąc przed upływem terminu przedawnienia zobowiązań wszczął przeciw niemu postępowanie karne skarbowe. Tylko dlaczego tak późno, skoro o popełnieniu przez niego przestępstwa dowiedział się już trzy lata wcześniej?
22.10.2021Dostawa dań gotowych na wynos z 5 proc. stawką VAT
W kolejnych dziewięciu wyrokach z dnia 19 października 2021 roku Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie podzielił argumentację Rzecznika Małych i Średnich Przedsiębiorców i potwierdził, że do dostaw dań gotowych na wynos – winna być stosowana 5 proc. stawka podatku VAT.
25.08.2021WSA. COVID-19: Zawieszenie biegu terminu do zgłoszenia spadku albo darowizny
W art. 15 zzr ustawy COVID-19 poszczególne regulacje prawa publicznego, w tym przepisy ustawy o podatku od spadków i darowizn, nie zostały z reguły uwzględnione wprost czego przyczyn nie sposób tłumaczyć inaczej, jak oczywistością przyjęcia przez racjonalnego ustawodawcę, że bieg terminów materialnych przewidzianych w tych regulacjach "nie rozpoczynał się, a rozpoczęty ulegał zawieszeniu" - orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Szczecinie.
23.08.2021WSA. Przy korekcie deklaracji PIT nie trzeba udowadniać prawa do ulgi
Nie jest tak, że w razie korekty deklaracji podatkowej podatnik ma udowodnić korzystne dla siebie okoliczności, przekonując do nich organ podatkowy. Taka powinność nie wynika bowiem z żadnego przepisu prawa podatkowego - nie jest tak, że podatkowy stan faktyczny jest wewnętrznie zróżnicowany na te elementy, których zaistnienie ma wykazywać organ oraz inne, co do których powinność dowodzenia ciąży na podatniku - orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gliwicach.
02.08.20215 proc. stawka VAT dla dostaw towarów na wynos przez restauracje i fast foody - wyrok NSA
W sprawach toczących się przy udziale Rzecznika Małych i Średnich Przedsiębiorców (MŚP), Naczelny Sąd Administracyjny w wyrokach w sprawach połączonych I FSK 1290/18, I FSK 1678/18, I FSK 1461/18, I FSK 1749/18, I FSK 1516/18, I FSK 1649/18 wskazał, że dla dostaw towarów na wynos zastosowanie znajduje stawka 5% VAT. W uzasadnieniu ustnym ww. wyroków NSA wskazał, że polskie przepisy w zakresie opodatkowania dostaw towarów na wynos oraz usług restauracyjnych naruszały zasadę neutralności podatku VAT. Sąd wskazał także na naruszenie przez organy zasady zaufania.
24.02.2021Szkolenie członków samorządu zawodowego bez PIT
Organy podatkowe kwalifikowały uczestnictwo w szkoleniu organizowanym przez samorząd zawodowy do przychodu podatnika - członka tego samorządu. Stanowisko to nie było podzielane w orzeczeniach sądów administracyjnych. W interpretacji ogólnej Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej uwzględniono pogląd prezentowany w wyrokach sądów administracyjnych. W rezultacie, zapewnienie przez samorząd zawodowy nieodpłatnego szkolenia członkowi tego samorządu, nie stanowi dla niego przychodu w rozumieniu ustawy PIT. To korzystne stanowisko będzie miało znaczenie np. dla lekarzy, pielęgniarek i położnych, przedstawicieli zawodów prawniczych i innych, którym samorządy zawodowe zapewniają tego rodzaju świadczenia.
14.12.2020WSA. Wykreślenie z rejestru VAT: Samo podejrzenie wystarczy
Ustawodawca nie pozostawił czynności wykreślenia uznaniu administracyjnemu ani też nie zobowiązał organu do udowodnienia zamiaru wyłudzenia skarbowego. Wystarczy, że organ posiada informacje uzasadniające przypuszczenie, że podatnik bierze udział w oszustwach podatkowych - orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Łodzi.
13.11.2020NSA. Zawieszenie biegu przedawnień: Skarbówka nadużywa prawa
Art. 70 § 6 pkt 1 Ordynacji podatkowej nie może być tak odczytywany, że stanowi on podstawę do zawieszenia biegu terminu przedawnienia podatkowego w związku z każdym wszczęciem postępowania karnoskarbowego, jeżeli odwołanie się do wszczęcia postępowania karnoskarbowego, ze względu na okoliczności sprawy podatkowej, nastąpiło z przekroczeniem zasady zaufania do organów podatkowych, o której mowa w art. 121 o.p. - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
19.10.2020WSA. Naczelnik US nie musi informować o wykreśleniu z rejestru VAT
Wykreślenie z urzędu podatnika z rejestru podatników podatku od towarów i usług na podstawie art. 96 ust. 9 ustawy o VAT jest czynnością materialno-techniczną i z uwagi na przesłanki zawarte w tym przepisie nie zachodzi potrzeba wydawania decyzji, postanowienia czy też innego aktu prawnego - orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Łodzi.
17.09.2020Koszty podatkowe: Podpis elektroniczny pod kilometrówką
W celu ograniczenia kosztów spółka planuje wprowadzenie systemu informatycznego służącego do rozliczania m.in. wydatków pracowniczych. Aplikacja umożliwi pracownikom np. rozliczenie delegacji służbowych w formie elektronicznej. Czy podpis, w postaci imienia i nazwiska upoważnionej przez podatnika osoby, składany w sposób elektroniczny (z autoryzacją hasłem oraz z wyłączeniem dostępu dla osób nieupoważnionych), w ramach wprowadzanych danych do ewidencji przebiegu pojazdu spełnia warunki do uznania go za „podpis podatnika”, o którym mowa w art. 16 ust. 5 ustawy o CIT?
16.09.2020Duże firmy mogą nadal aplikować do Programu Współdziałania z KAS
Od początku lipca br. duże podmioty gospodarcze mogą aplikować do tzw. Programu Współdziałania, czyli nowej formy relacji między podatnikami a Krajową Administracją Skarbową. Do tej pory zainteresowanie przystąpieniem do pilotażowego projektu wyraziło kilkanaście firm.
17.07.2020Podatki 2020: Ważny wyrok NSA dotyczący kredytów frankowych
Naczelny Sąd Administracyjny wydał wyrok w sprawie frankowicza ubiegającego się o umorzenie zaległości podatkowej, która powstała w efekcie restrukturyzacji kredytu frankowego. Sąd ocenił, że zamiana zobowiązania cywilnego na zobowiązanie podatkowe stoi w sprzeczności z zasadą zaufania obywatela do państwa. Podobne stanowisko zajął wcześniej rzecznik praw obywatelskich.
16.07.2020Podatki 2020: Ważny wyrok NSA dotyczący kredytów frankowych
Naczelny Sąd Administracyjny wydał wyrok w sprawie frankowicza ubiegającego się o umorzenie zaległości podatkowej, która powstała w efekcie restrukturyzacji kredytu frankowego. Sąd ocenił, że zamiana zobowiązania cywilnego na zobowiązanie podatkowe stoi w sprzeczności z zasadą zaufania obywatela do państwa. Podobne stanowisko zajął wcześniej rzecznik praw obywatelskich.
23.06.2020Uzasadnienie faktyczne i prawne decyzji podatkowej
NSA w Warszawie w wyroku z dnia 20 lipca 1981 r. (sygn. SA 1163/81) stwierdził, że pisma zawierające rozstrzygnięcia w sprawie załatwianej w formie decyzji są decyzjami pomimo nieposiadania w pełni formy przewidzianej w art. 107 § 1 KPA (obecnie także art. 210 § 1 ustawy Ordynacja podatkowa, Dz.U. 2019.900, tj. z dnia 14 maja 2019 r., zwanej dalej „Ordynacją podatkową”), jeżeli tylko zawierają minimum elementów niezbędnych do zakwalifikowania ich jako decyzji. Do takich elementów należy zaliczyć: oznaczenie organu administracji państwowej wydającego akt, wskazanie adresata aktu, rozstrzygnięcie o istocie sprawy oraz podpis osoby reprezentującej organ administracji. Jakie znaczenie ma zatem uzasadnienie faktyczne i prawne decyzji podatkowej?
09.06.2020Zasada rozstrzygania wątpliwości na korzyść podatnika
Zgodnie z zasadą prowadzenia postępowania podatkowego w sposób budzący zaufanie do organów podatkowych powinno ono być postępowaniem starannym i merytorycznie poprawnym, w którym traktuje się równo interesy Strony i Skarbu Państwa, a wątpliwości zgodnie z zasadą „in dubio pro tributario” rozstrzyga się na korzyść podatnika. Ta prosta zasada wypracowywana latami przez wspólnotowe, ale też polskie orzecznictwo, o której istnieniu organy podatkowe wolą nie pamiętać, została wprowadzona do ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2019 r. poz. 900), zwanej dalej „Ordynacją podatkową” za sprawą art. 2a, który brzmi: „niedające się usunąć wątpliwości co do treści przepisów prawa podatkowego rozstrzyga się na korzyść podatnika”.
25.05.2020Od lipca część podatników będzie mogła zawierać umowy z KAS
Od początku lipca br. podatnicy, których przychody wynosiły w poprzednim roku podatkowym ponad 50 mln euro, będą mogli wnioskować o zawarcie umowy o współdziałanie z szefem Krajowej Administracji Skarbowej. W założeniu nowa formuła ma być przede wszystkim szansą na większe bezpieczeństwo podatkowe i dialog z organami podatkowymi.
17.03.2020NSA. Ulga na dzieci i fiskus: Kto daje i odbiera...
Jeżeli organy podatkowe utwierdzają podatnika w przekonaniu, że przysługuje mu ulga prorodzinna w podatku dochodowym od osób fizycznych, nie kwestionując tego prawa w toku czynności sprawdzających za poprzedni rok podatkowy, a także zwracając nadpłatę podatku wynikającą z deklaracji za kolejny, sporny rok podatkowy, w której w takim samym stanie faktycznym i prawnym ulgę tę podatnik uwzględnił, to art. 121 § 1 Ordynacji podatkowej, sprzeciwia się późniejszemu wszczęciu postępowania i określeniu w drodze decyzji zobowiązania podatkowego za ten rok bez uwzględnienia ulgi - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
21.02.2020Dotacja na działania termomodernizacyjne prowadzone przez gminę - czasami z podatkiem, czasami nie
Dotacja podlega opodatkowaniu, jeżeli ma bezpośredni związek z ceną dostarczonego towaru czy usługi świadczonej przez otrzymującego dotację. W takiej sytuacji stanowi wynagrodzenie (bądź jego część) płatne od osoby trzeciej w zamian za dostarczony towar lub usługę świadczoną przez otrzymującego dofinansowanie. Problemy biorą się stąd, że nie zawsze samorządy właściwie rozpoznają sytuację i nie opodatkowują świadczonej usługi.
04.02.2020Koniec z niezapowiedzianymi kontrolami. Od lipca duże firmy będą umawiać się z Szefem KAS
Pomimo tego, że rządowi nie udało się uchwalić projektu nowej Ordynacji podatkowej przed wyborami, Rada Ministrów wprowadziła całkiem nową formę współpracy z fiskusem przeznaczoną dla wybranej grupy podatników. Już od 1 lipca 2020 r. około 2700 największych firm działających w kraju będzie mogło zawierać z Szefem KAS tzw. umowę o współdziałanie. Co kryje się pod tą nazwą?
22.01.2020Stawka VAT na usługi przechowywania instrumentów finansowych - interpretacja ogólna MF
Usługi przechowywania instrumentów finansowych wyłączone zostały ze zwolnienia od podatku VAT. Usługi przechowywania instrumentów finansowych podlegają zatem opodatkowaniu podstawową stawką podatku VAT, która wynosi 23%. Dla wysokości opodatkowania VAT usług przechowywania instrumentów finansowych nie ma przy tym znaczenia, czy usługi przechowywania dotyczą instrumentów finansowych występujących w formie materialnej, czy w formie zdematerializowanej. Zarówno prawodawca unijny, jak i krajowy nie wprowadza w tym zakresie rozróżnienia.
13.01.2020Podatki 2020: Karta Praw Podatnika już w Sejmie
W Sejmie trwają prace nad projektem nowej ustawy – Karta Praw Podatnika. Zgłoszony przez posłów Platformy Obywatelskiej – Koalicji Obywatelskiej projekt zakłada wprowadzenie do polskiego systemu podatkowego nowej instytucji, która miałaby zapewniać należytą ochronę praw podatników.
11.01.2020Podatki 2020: Karta Praw Podatnika już w Sejmie
W Sejmie trwają prace nad projektem nowej ustawy – Karta Praw Podatnika. Zgłoszony przez posłów Platformy Obywatelskiej – Koalicji Obywatelskiej projekt zakłada wprowadzenie do polskiego systemu podatkowego nowej instytucji, która miałaby zapewniać należytą ochronę praw podatników.
30.12.2019Fiskus wstrzymuje VAT nie podając przyczyn, a firmom grozi likwidacja
Zawiązana w 2012 r. spółka o zasięgu międzynarodowym, w której przez 7 lat nie ujawniono nigdy żadnych nieprawidłowości, od ponad roku nie mogła odzyskać należnego jej zwrotu VAT, co sprowadziło na nią widmo likwidacji. Firma reprezentowana przez radcę prawnego Roberta Nogackiego z warszawskiej Kancelarii Prawnej Skarbiec wygrała z fiskusem w sądzie, wykazując zarówno brak merytorycznych podstaw do przedłużania terminu zwrotu należnego jej podatku VAT, jak i prawnych z uwagi na nieskuteczność doręczenia postanowienia o przedłużeniu.
20.12.2019NSA: Przedstawiciel podatkowy to nie pełnomocnik
Przedstawiciel podatkowy, ustanowiony na podstawie art. 18a ustawy o VAT, przez podatnika nieposiadającego siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium państwa członkowskiego, podlegającego obowiązkowi zarejestrowania się jako podatnik VAT czynny, z uwagi na zakres działania określony w art. 18c ustawy o VAT nie ma umocowania do reprezentowania tego podatnika w postępowaniu podatkowym. Takie umocowanie może natomiast uzyskać w oparciu o udzielone mu na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej pełnomocnictwo.
18.12.2019WSA. Były pracownik w sądzie a PIT. Zaległe wynagrodzenie to nie odszkodowanie
Z uzasadnienia: Pracownik wystąpił do sądu o wypłatę utraconego jego zdaniem dodatku za pracę w soboty, niedziele i święta, której to pracy nie świadczył (...) świadczenia te nie były zatem nakierowane na przywrócenie stanu majątku, który istniał przed wystąpieniem szkody, a zatem ich wypłata nie mogła zostać zakwalifikowana jako odszkodowanie z tytułu poniesionych strat. (...) Bez znaczenia dla tej kwalifikacji pozostawało to, że świadczenie to zostało zasądzone po ustaniu stosunku pracy - tym bardziej, że powinność jego zapłaty istniała jeszcze w czasie, gdy ten stosunek pracy trwał.
09.12.2019Konstytucja biznesu: Między teorią a praktyką
Dziś w ocenie przedsiębiorców Konstytucja biznesu się nie zmienia. Są tam zasady, które pięknie brzmią, ale nie mają zastosowania nawet procesowego. Firmy już są w trudnej sytuacji. Duża część naszego przemysłu jest poddostawcą producentów finalnych firm zachodnich a zatem zagrożenia globalne gospodarki są dla nich bardzo niebezpieczne. Dodać należy, że polscy przedsiębiorcy nie mają zaufania do totalnie niestabilnego otoczenia prawnego i instytucjonalnego. Deklaracje rządowe, chociażby ogłoszona strategia odpowiedzialnego rozwoju, zakładały podniesienie stopy inwestycji w ciągu najbliższych trzech- czterech lat do 24-25% a w rzeczywistości spadła do 16% z 18%.
