28.12.2023Informacja o cenach transferowych w pytaniach i odpowiedziach – cz. 2
Ministerstwo Finansów udostępniło IV, rozszerzone wydanie informacji o cenach transferowych, prezentując je w formie pytań i odpowiedzi. Ze względu na obszerność opracowania podzieliliśmy je na trzy części i dzisiaj publikujemy drugą z nich. Trzecią, ostatnią część opublikujemy w jutrzejszym wydaniu biuletynu.
13.06.2023PKPiR w ćwiczeniach
PKPiR w ćwiczeniach to e-kurs stworzony w ramach opracowanej w dziale szkoleń www.podatki.biz zupełnie nowej formuły prezentacji materiałów szkoleniowych. Przede wszystkim po raz pierwszy lekcje e-kursu dostępne są jednocześnie w dwóch formatach – audio i tekstowym. Forma podcastu pozwala Uczestnikom na słuchanie materiałów - w trakcie podróży, w domu czy pracy. Forma pisemna z kolei umożliwia nieograniczoną prezentację materiałów dodatkowych i uzupełniających oraz ćwiczeń.
18.05.2022Gwarancja i rękojmia a podatek VAT
Odwieczną zasadą sprzedaży jest odpowiedzialność sprzedawcy względem kupującego za produkty przez niego nabyte. Jednakowoż na pierwszy rzut oka opodatkowanie udzielenia gwarancji czy wymiany towarów w ramach rękojmi może wydać się problematyczne na gruncie podatku VAT. Nic bardziej mylnego – organy podatkowe powzięły intuicyjne podejście do sprawy. Dowiedzmy się jakie.
06.04.2020E-kurs: Podatkowe problemy biur rachunkowych - ujęcie praktyczne
Zmiany, wprowadzone na przełomie 2019/2020, kontynuowane nieustannie między innymi w związku z sytuacją epidemiologiczną i koniecznością korekt niektórych rozwiązań, dotkliwe są szczególnie dla osób prowadzących biura rachunkowe i zajmujących się w nich rachunkowością i rozliczeniami. Do licznych obowiązków doszły te, związane z koniecznością kontroli prawidłowości przeprowadzenia transakcji pod kątem jej fakturowania i rodzaju płatności. Konieczność kontroli należności i zobowiązań, związana z nową odmianą ulgi na złe długi w PIT i CIT, to kolejne nowe obciążenie. Aby ułatwić biegłe poruszanie się w tej materii pracownikom i właścicielom biur rachunkowych zapraszamy na praktyczny e-kurs.
08.10.2019Ulga na złe długi w VAT po stronie dłużnika
Zgodnie z art. 89b ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług w przypadku nieuregulowania należności wynikającej z faktury dokumentującej dostawę towarów lub świadczenie usług na terytorium kraju w terminie 90 dni od dnia upływu terminu jej płatności określonego w umowie lub na fakturze, dłużnik jest obowiązany do korekty odliczonej kwoty podatku wynikającej z tej faktury, w rozliczeniu za okres, w którym upłynął 90 dzień od dnia upływu terminu płatności określonego w umowie lub na fakturze.
07.10.2019Ulga na złe długi w VAT po stronie dłużnika
Zgodnie z art. 89b ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług w przypadku nieuregulowania należności wynikającej z faktury dokumentującej dostawę towarów lub świadczenie usług na terytorium kraju w terminie 90 dni od dnia upływu terminu jej płatności określonego w umowie lub na fakturze, dłużnik jest obowiązany do korekty odliczonej kwoty podatku wynikającej z tej faktury, w rozliczeniu za okres, w którym upłynął 90 dzień od dnia upływu terminu płatności określonego w umowie lub na fakturze.
26.04.2019NSA: Moc ochronna interpretacji dotyczy także niezwróconego podatku VAT
Z uzasadnienia: Wykazany (...) w deklaracji zwrot podatku, w wyniku zastosowania się do interpretacji, podlega wykonaniu przez organ, niezależnie od tego, czy w chwili wydawania decyzji nieuwzględniającej interpretacji zwrot ten już nastąpił, czy jeszcze nie miał miejsca. Nie ma bowiem żadnych podstaw, aby z uwagi na czynność techniczną, jaką jest w tym przypadku samo zrealizowanie przekazu podatnikowi kwoty wykazanego zwrotu, różnicować sytuację podatników, co prowadziłoby do naruszenia zasady neutralności VAT.
07.01.2019KE negatywnie o split payment w Rumunii. A co z Polską?
Należy wskazać na szereg istotnych różnic pomiędzy systemem obowiązkowej podzielonej płatności, który próbowała wdrożyć Rumunia, a o który stara się Polska. W Rumunii kwota VAT jest płacona na rachunek organu podatkowego, w Polsce będzie to płatność pomiędzy podatnikami. W Rumunii obligatoryjna podzielona płatność dotyczy sprzedawców, którzy osiągnęli określony próg zaległości podatkowych, w Polsce będzie dotyczyła wybranych branż, na które wyrazi zgodę KE. Tych różnic jest więcej i to z powodu tych rozwiązań przyjętych w Rumunii KE musiała odmówić zgody na derogację - wyjaśniło Ministerstwo Finansów.
25.02.2018Uzasadnienie do projektu ustawy z 13.02.2018 r.
Na stronach rządowego centrum legislacyjnego pojawił się projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw z 13.02.2018 r., wraz z uzasadnieniem i oceną skutków regulacji. Publikujemy uzasadnienie do tego projektu.
01.02.2018Stawki VAT w gastronomii - zdaniem MF nie ma wątpliwości
Do Ministerstwa Finansów napływały sygnały o możliwości błędnego klasyfikowania czynności wykonywanych przez podmioty działające w branży gastronomicznej, w szczególności we wnioskach o wydanie interpretacji indywidualnych. Mając na uwadze, że rozbieżności pomiędzy stanem rzeczywistym, a zawartym we wniosku o wydanie interpretacji opisem stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego mogą zostać ujawnione generalnie dopiero w wyniku przeprowadzonej u danego podatnika kontroli, w trosce o podatników, którzy nieprawidłowo klasyfikowali swoje świadczenia wydano interpretację ogólną z dnia 29 grudnia 2015 r. nr PK4.8022.44.2015 - poinformowało MF odpowiadając na interpelację poselską.
26.06.2017NSA. Zwolnienie z VAT przy sprzedaży nieruchomości: Fundamenty to nie budynek
Przedmiotem art. 43 ust. 1 pkt 10a ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług objęte są jedynie takie budynki, budowle lub ich części, które po wybudowaniu lub ulepszeniu nadają się do „oddania do użytkowania”, co wyklucza z ich zakresu przedmiotowego obiekty, które mają jedynie wylane ławy oraz ściany fundamentowe żelbetowe z częściowo wykonanymi podejściami przyłączy mediów - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
24.10.2016Przekształcenia. Czy kaucja gwarancyjna przechodzi na następcę prawnego?
Pytanie podatnika: Czy w sytuacji przekształcenia spółki z ograniczoną odpowiedzialnością w spółkę komandytową na podstawie art. 551 § 1 i nast. oraz art. 575 ksh, gdy przekształcenie łączyć się będzie z sukcesją uniwersalną, kaucja gwarancyjna złożona przez Wnioskodawcę przejdzie z mocy prawa na powstałą w wyniku przekształcenia spółkę komandytową?
04.05.2016Termin odliczenia VAT z faktur otrzymanych od małego podatnika Pytanie podatnika: Wykonawca świadczący usługi na rzecz Wnioskodawcy, jest małym podatnikiem, rozliczającym VAT metodą kasową. W celu zabezpieczenia roszczeń odszkodowawczych o zapłatę kar umownych z tytułu nienależytego lub niewykonania zobowiązań wykonawcy Wnioskodawca zgodnie z umową ma prawo do potrącenia z wynagrodzenia za poszczególne etapy odbioru przedmiotu umowy kwotę w wysokości 5% tytułem kaucji na zabezpieczenie ww. roszczeń. Czy należy odliczać pozostałą nieodliczoną część VAT z faktur w wysokości odpowiadającej 5% zatrzymanej kaucji z każdej faktury w momencie zapłaty tej części lub w dwóch kolejnych okresach rozliczeniowych?
27.04.2016Ubezpieczenie OC biur rachunkowych – za co (nie) płacą ubezpieczyciele – cz. 2 Na mocy zawartej umowy, biuro rachunkowe obsługiwało spółkę cywilną trzech wspólników. Spółka prowadziła PKPiR i była podatnikiem VAT. Zgodnie z zasadami sztuki, biuro księgowało oryginały dokumentów dostarczanych przez klienta. Raz jeden jednak klient nie zdążył przekazać faktury w umówionym terminie, a ponieważ zależało mu na zaksięgowaniu znaczącej w jego działalności faktury przesłał jej obraz faksem, zobowiązując się do jak najszybszego dostarczenia oryginału. Tak rozpoczyna się:
21.03.2016VAT na towary wrażliwe. Odpowiedzialność solidarna za zobowiązania podatkowe dostawcy Pytanie podatnika: Czy w przedstawionym wyżej stanie faktycznym Wnioskodawca może odpowiadać solidarnie na podstawie art. 105a ustawy o VAT w związku z art. 117b Ordynacji podatkowej za zaległości podatkowe swojego dostawcy z tytułu podatku od towarów i usług?
05.11.2015VAT. Zatrzymanie kaucji gwarancyjnej a ulga na złe długi Pytanie podatnika: Czy w przypadku braku zapłaty przez Spółkę kaucji, określonej jako procent od wartości netto lub brutto faktury, zgodnie z cytowanymi powyżej postanowieniami, po upływie 150 dni od terminu płatności zatrzymanej kwoty kaucji, Spółka ma obowiązek skorygować odliczony VAT naliczony zgodnie z art. 89b ustawy o VAT
07.10.2015Informacja MF dla rolników o negatywnych konsekwencjach zakupu paliwa od oszusta Na terytorium Polski zaobserwowano nasilenie zjawiska oszustw w obrocie paliwami. Do resortu finansów docierają niepokojące sygnały, że nabywcami paliwa od oszustów mogą być w coraz większym stopniu rolnicy, prawdopodobnie nieświadomi uczestnictwa w takim procederze. Należy wskazać, że „uczestnictwo” w oszustwie wiąże się z określonymi negatywnymi konsekwencjami również dla nabywców paliw, którymi mogą być rolnicy.
03.07.2015Zmiany w VAT od 1 lipca: Kaucja gwarancyjna Instytucja kaucji gwarancyjnej stanowi jedną z przesłanek umożliwiających nabywcom towarów wrażliwych uwolnienie się od ewentualnego zastosowania wobec nich odpowiedzialności solidarnej za zaległości podatkowe sprzedawcy. Nabywca tych towarów może się „wyłączyć” z odpowiedzialności solidarnej jeżeli:
kupił towary od podmiotu wymienionego na dzień dokonania dostawy towarów w prowadzonym przez Ministra Finansów w formie elektronicznej i opublikowanym w Biuletynie Informacji Publicznej Ministerstwa Finansów wykazie,
oraz wysokość złożonej kaucji była odpowiednia.
01.07.2015Zmiany w VAT od 1 lipca: Kaucja gwarancyjna Instytucja kaucji gwarancyjnej stanowi jedną z przesłanek umożliwiających nabywcom towarów wrażliwych uwolnienie się od ewentualnego zastosowania wobec nich odpowiedzialności solidarnej za zaległości podatkowe sprzedawcy. Nabywca tych towarów może się „wyłączyć” z odpowiedzialności solidarnej jeżeli:
kupił towary od podmiotu wymienionego na dzień dokonania dostawy towarów w prowadzonym przez Ministra Finansów w formie elektronicznej i opublikowanym w Biuletynie Informacji Publicznej Ministerstwa Finansów wykazie,
oraz wysokość złożonej kaucji była odpowiednia.
02.04.2015Nieprawidłowe stanowisko podatnika a zasada nieszkodzenia Tezy: Wydanie na podstawie art. 14c § 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 roku, poz. 749 ze zm.,) interpretacji indywidualnej uznającej stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe nie wyklucza możliwości urzeczywistnienia zasady nieszkodzenia, wynikającej z art. 14k i następnych tej ustawy, także w zakresie tych elementów kwalifikacji prawnej, co do których wnioskodawca i organ podatkowy byli zgodni.
28.01.2015Podatki 2015: Kaucja gwarancyjna na nowych zasadach Kaucja gwarancyjna, która pozwala na wyłączenie z tzw. solidarnej odpowiedzialności za rozliczenie podatku VAT, będzie funkcjonować na zmienionych zasadach – wynika z rządowego projektu zmian w Ordynacji podatkowej. Nowe przepisy, zakładające m.in. podniesienie wysokości kaucji dla dostaw paliw, mają wejść w życie już z początkiem kwietnia.
27.01.2015Podatki 2015: Kaucja gwarancyjna na nowych zasadach Kaucja gwarancyjna, która pozwala na wyłączenie z tzw. solidarnej odpowiedzialności za rozliczenie podatku VAT, będzie funkcjonować na zmienionych zasadach – wynika z rządowego projektu zmian w Ordynacji podatkowej. Nowe przepisy, zakładające m.in. podniesienie wysokości kaucji dla dostaw paliw, mają wejść w życie już z początkiem kwietnia.
08.07.2014Podatki 2015: Wyższe kaucje gwarancyjne dla branży paliwowej Podmioty zajmujące się dostarczaniem paliwa, które chcą złożyć tzw. kaucję gwarancyjną, będą musiały zapłacić co najmniej 1 mln zł – wynika z przygotowanego przez Ministerstwo Finansów projektu założeń do nowelizacji ustawy o podatku od towarów i usług (VAT).
23.04.2014Ulga na złe długi a kaucja gwarancyjna Pytanie podatnika: Czy w świetle przepisów obowiązujących od 1 stycznia 2013 r. Wnioskodawca zatrzymując określony procent wynagrodzenia podwykonawcy jako kaucję gwarancyjną jest zobowiązany do zastosowania się do przepisu art. 89b ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług i złożenia korekty odliczonej kwoty podatku naliczonego przypadającego na nieuregulowaną cześć należności dotyczącej kaucji gwarancyjnej, dla której termin płatności zgodnie z umową przekracza 150 dni?
18.02.2014VAT: Zwrot lub reklamacja towaru na podstawie innego dokumentu niż paragon
Pytanie podatnika: Czy w związku z zagubieniem paragonu fiskalnego przez nabywcę dokonującego zwrotu towaru lub zgłaszającego reklamację, „dokumentem potwierdzającym dokonanie sprzedaży” może być: specyfikacja do paragonu z określeniem daty fiskalizacji, rodzajem towaru, wartościami netto, VAT należny i brutto, wygenerowana przez system sprzedaż obsługujący jednostkę, wydruk z pamięci kasy fiskalnej, potwierdzenie dokonania zapłaty (dokument KP odbioru gotówki lub potwierdzenia zapłaty kartą płatniczą), karta gwarancyjna wydana z towarem, inny dokument uwiarygodniający fakt, że klient towar zamówił, kupił i zapłacił za niego Wnioskodawcy?
31.12.2013Ulga na złe długi: Kaucja gwarancyjna a korekta VAT Z uzasadnienia: Skoro "zapłata" tzw. kaucji gwarancyjnej polega na zatrzymaniu przez zamawiającego części wynagrodzenia należnego dla wykonawcy, organ był uprawniony do przyjęcia, że obie należności zostały w całości uregulowane. Kwoty należności (wierzytelności) objętej potrąceniem nie można bowiem uznać w tym zakresie za kwotę nieuregulowaną. W konsekwencji, do tej części zatrzymanego wynagrodzenia nie znajdują zastosowania regulacje zawarte w art. 89a i art. 89b ustawy o VAT. Podatnik nie ma zatem prawa do korekty podatku należnego, ani odpowiednio obowiązku korekty podatku naliczonego w przewidzianych w tych przepisach terminach.
07.10.2013Zmiany w VAT. Kaucja gwarancyjna w VAT Zgodnie z nową zasadą obowiązującą od 1 października 2013 r. za nieodprowadzony podatek VAT z tytułu dostawy towarów wrażliwych, o których mowa w załączniku nr 13 do ustawy, odpowie, pod warunkami, o których mowa w art. 105a ustawy o VAT, nabywca tych towarów. O odpowiedzialności tej nie będzie jednak mowy, gdy sprzedawca towarów wrażliwych złoży w urzędzie skarbowym kaucję gwarancyjną.
23.04.2013Zatrzymanie kaucji gwarancyjnej a korekta VAT w ramach ulgi na złe długi Pytanie podatnika: Czy w przypadku zatrzymania części wynagrodzenia podwykonawcy w postaci kaucji gwarancyjnej, podatnik jest zobowiązany do zastosowania się do przepisu art. 89b ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług i złożenia korekty odliczonej kwoty podatku naliczonego przypadającego na nieuregulowaną cześć należności dotyczącej kaucji gwarancyjnej, dla której termin płatności zgodnie z umową przekracza 150 dni?
22.07.2011Wymiana samochodu na nowy a możliwości odliczania VAT od rat leasingowych Wymiana samochodu w ramach rękojmi lub gwarancji przy zachowaniu dotychczasowych ustaleń umownych pomiędzy leasingodawcą a leasingobiorcą nie będzie stanowić zmiany umowy skutkującej brakiem prawa do odliczenia podatku VAT. Tym samym zostanie ono zachowane od opłat związanych z umową leasingu samochodu - stwierdził Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w interpretacji z dnia 07.06.2011 r., sygn. ILPP4/443-196/11-4/PG.
23.02.2011Wydatki na podwyższenie kapitału nie mogą być kosztem Tylko wydatki związane z emisją nowych akcji, bez których nie jest możliwe podwyższenie przez spółkę akcyjną kapitału zakładowego, nie są kosztami uzyskania przychodów, stosownie do reguł wyrażonych w treści art. 12 ust. 4 pkt 4 i art. 7 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych. Do tego rodzaju wydatków niewątpliwie należy zaliczyć opłaty notarialne, sądowe, podatek od czynności cywilnoprawnych, a w przypadku podwyższenia kapitału w drodze emisji akcji będących przedmiotem oferty publicznej objętych prospektem emisyjnym dodatkowo ponoszone w związku z tym opłaty giełdowe, koszty druku dokumentów akcyjnych, koszty sporządzenia, drukowania oraz dystrybucji prospektu emisyjnego lub jego skróconej wersji oraz koszty oferowania papierów wartościowych - orzekł w uchwale Naczelny Sąd Administracyjny.
19.08.2010Dokumentowanie fakturą VAT usług pokrytych z kaucji gwarancyjnej Pytanie podatnika: Czy zaliczenie kaucji gwarancyjnej pobranej od najemcy tytułem ewentualnych odszkodowań i szkód na poniesione przez wynajmującego nakłady i wydatki w usunięciu usterek i uszkodzeń w lokalu, rodzi obowiązek wystawienia faktury VAT w celu rozliczenia kaucji gwarancyjnej?
24.05.2010Dopuszczalność gwarancji przy umowie o dzieło Zasadniczo odpowiedzialność za wady dzieła dochodzona jest na podstawie przepisów o rękojmi przy sprzedaży, pod warunkiem że z przepisów dotyczących umowy o dzieło nie wynika nic innego (art. 638 Kodeksu cywilnego). Nic nie stoi jednak na przeszkodzie, by dzieło zostało objęte gwarancją. Pamiętać przy tym musimy, że gwarancja ma obecnie charakter umowny, tzn. jest udzielana na podstawie umownego porozumienia stron, nie obejmuje przedmiotu umowy o dzieło automatycznie (z mocy prawa).
29.04.2010Otrzymanie kaucji gwarancyjnej a obowiązek w VAT Pytanie podatnika: W którym momencie powstaje po stronie Spółki powstaje obowiązek podatkowy w podatku od towarów i usług w związku z otrzymaniem przedmiotowej kaucji gwarancyjnej?
26.11.2009Kaucja gwarancyjna podlegająca zwrotowi nie podlega VAT Pytanie podatnika: Wnioskodawca zawarł z inwestorem umowę na wykonanie robót budowlanych. W umowie tej zawarto klauzulę, że „dla zabezpieczenia wykonania umowy, inwestor przekaże Wykonawcy, w terminie 60 dni od daty zawarcia umowy, kaucję gwarancyjną w wysokości 500 000 (pięćset tysięcy) złotych, kaucja podlega zwrotowi w terminie 30 dni od daty odbioru końcowego". Czy otrzymaną kaucję gwarancyjną należy opodatkować podatkiem od towarów i usług?
02.09.2008KPP przeciwna wprowadzaniu zabezpieczeń w miejsce kaucji Podczas wtorkowego posiedzenia Sejm zajmie się zmianami w ustawie o podatku od towarów i usług. Jedną z najważniejszych kwestii będzie zniesienie tzw. kaucji gwarancyjnej. To rozwiązanie przewidziane jest zarówno w projekcie autorstwa komisji „Przyjazne Państwo”, jak i projekcie rządowym. Drugi z tych projektów skrytykowała Konfederacja Pracodawców Polskich.
11.07.2008Kaucja gwarancyjna sprzeczna z prawem unijnym Europejski Trybunał Sprawiedliwości orzekł w czwartek, że polskie przepisy nakładające na nowych podatników obowiązek wpłacenia kaucji gwarancyjnej w wysokości 250 tys. zł w celu uniknięcia wydłużonego terminu zwrotu nadpłaty w podatku VAT – są niezgodne unijnymi dyrektywami.
19.06.2008VAT i podróżni Osoby fizyczne niemające stałego miejsca zamieszkania na terytorium Wspólnoty, nazywane "podróżnymi", mają prawo do otrzymania zwrotu podatku zapłaconego przy nabyciu towarów na terytorium kraju, które w stanie nienaruszonym zostały wywiezione przez nie poza terytorium Wspólnoty w ich bagażu osobistym. Zwrot turystyczny przysługuje tylko wtedy, gdy towary zostaną wywiezione z terytorium kraju poza terytorium Wspólnoty. Wywóz towarów do innego kraju członkowskiego uniemożliwia ubieganie się o zwrot zapłaconego podatku.
25.06.2006RPO: Kaucja gwarancyjna w podatku VAT niezgodna z prawem unijnym Polski przedsiębiorca rozpoczynający działalność gospodarczą na terenie Unii Europejskiej zobowiązany jest wpłacić kaucję w wysokości 250 tys. zł (około 62 tys. euro). W przeciwnym razie otrzyma zwrot nadwyżki naliczonego VAT z półrocznym opóźnieniem. Powodem wprowadzenia w ustawie o podatku od towarów i usług instytucji kaucji gwarancyjnej była próba zabezpieczenia się przed nadużyciami polegającymi na wyłudzaniu podatku przez nowo utworzone firmy, które następnie "znikają". Stąd uznano, że termin 180 dni jest czasem, w którym można dokonywać wymiany informacji pomiędzy państwami członkowskimi w celu weryfikacji prawidłowości rozliczenia podatnika. Instytucja kaucji gwarancyjnej jako zabezpieczenia budżetu przed nadużyciami ze strony potencjalnych oszustów podatkowych pozostaje w sprzeczności z wymogami VI Dyrektywy VAT oraz Konstytucji RP.
16.05.2006Opodatkowanie kaucji pobieranej z tytułu wynajmu lokalu Pytanie: Prowadzę działalność w zakresie wynajmu pomieszczeń. W 2005 r. podpisałam umowę o najem lokalu z przeznaczeniem na działalność gospodarczą. W umowie zawarto zapis o wpłacie przez najemcę kaucji, która powinna być dokonana w ciągu 7 dni po przekazaniu najemcy lokalu. Następnie kaucja ta zostanie od dnia 01.06.2006 r. przez okres 3 miesięcy zaliczana na poczet najmu, tzn.: miesięczna wartość czynszu w tym okresie zostanie pomniejszona miesięcznie o 1/3 kwoty wpłaconej kaucji. Czy wspomniana kaucja podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług i należy ją fakturować?
