art ust ustawy podatku dochodowym os�b fizycznych

16.12.2008Orzecznictwo: Kto pe�ni obowi�zki spo�eczne i obywatelskie?
Przepis art. 21 ust. 1 pkt 17 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os�b fizycznych (Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 ze zm., dalej: u.p.d.o.f.) stanowi, �e wolne od podatku dochodowego s� diety oraz kwoty stanowi�ce zwrot koszt�w, otrzymane przez osoby wykonuj�ce czynno�ci zwi�zane z pe�nieniem obowi�zk�w spo�ecznych i obywatelskich do wysoko�ci nieprzekraczaj�cej miesi�cznie kwoty 2.280 z�. Kluczow� kwesti� w rozpatrywanej sprawie jest zdefiniowanie nieprecyzyjnych termin�w: „pe�nienie obowi�zk�w spo�ecznych i obywatelskich”.
16.12.2008Koszty bezpo�rednie zakupu materia��w i us�ug w ksi�gach rachunkowych
Pytanie podatnika: Czy mo�na zaliczy� do koszt�w uzyskania przychodu zakupy w miesi�cach poprzedzaj�cych przychody z danej us�ugi, a dotycz�ce tego samego roku podatkowego?
15.12.2008Podatek od nieruchomo�ci a koszty uzyskania przychodu
Pytanie podatnika: Czy Wnioskodawca mo�e zaliczy� w koszty uzyskania przychod�w wydatki poniesione na op�at� podatku od nieruchomo�ci za budynek oraz grunty pod dzia�alno�� gospodarcz�?
12.12.2008Orzecznictwo: Kiosk handlowy czy pawilon?
„S�d oceni�, �e sporne obiekty nie s� — wbrew twierdzeniom skar��cych — kioskami towarowymi. Takiemu okre�leniu przeczy tre�� pisma Urz�du Statystycznego z �odzi, w kt�rym organ ten wskazuje, �e o kwalifikacji obiektu decyduj� trzy cechy, a mianowicie: konstrukcja, przeznaczenie i wyposa�enie. Bior�c powy�sze kryteria pod uwag�, nie mo�na stwierdzi�, zdaniem S�du, �e pawilon wraz z piwnic� maj�cy 3 kondygnacje (w tym mieszkanie) mo�na zaliczy� do kiosk�w towarowych”.
12.12.2008Sprzeda� nieruchomo�ci nabytej w drodze spadku
Pytanie podatnika: Czy w przytoczonej sytuacji uiszcza Pan podatek dochodowy od warto�ci sprzeda�nej (ceny z umowy) w�asno�ciowego sp�dzielczego prawa do lokalu mieszkalnego w wymiarze proporcjonalnym do warto�ci nabycia tego prawa tylko w roku 2008?
11.12.2008Cz�� pieni�dzy z 1% pozosta�a w bud�ecie
Interpelacja nr 5400 do ministra finans�w w sprawie pieni�dzy z podatk�w przekazywanych organizacjom po�ytku publicznego
10.12.2008Zmiany w PIT = straty samorz�d�w
Interpelacja nr 5172 do ministra finans�w w sprawie zrekompensowania strat w dochodach jednostek samorz�du terytorialnego
10.12.2008Opodatkowanie dochodu ze sprzeda�y nieruchomo�ci rolnych
Pytanie podatnika: Czy przedmiotowa dzia�ka nie podlega opodatkowaniu podatkiem od dochodu na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 28 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os�b fizycznych?
09.12.2008Ulga uczniowska a podatek liniowy
Pytanie podatnika: Czy w zwi�zku z tym, i� Wnioskodawca posiada niewykorzystan� ulg� uczniowsk�, mo�e o kwot� tej ulgi umniejszy� odprowadzane do Urz�du Skarbowego zaliczki na podatek dochodowy od wynagrodze� pracownik�w (dawny PIT-4)?
08.12.2008Aby przekaza� 1 proc. podatku, nale�y rozliczy� si� samodzielnie
Interpelacja nr 4898 do ministra finans�w w sprawie mo�liwo�ci przekazywania 1% podatku na rzecz organizacji po�ytku publicznego przez podatnik�w rozliczaj�cych si� za po�rednictwem p�atnik�w (zak�ady pracy, organy rentowe)
08.12.2008Zakwaterowanie i wy�ywienie oddelegowanego pracownika a jego przych�d
Pytania podatnika: 1. Czy koszt zakwaterowania nale�y w��czy� do podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od os�b fizycznych w ca�o�ci? 2. Czy mo�na wy��czy� z podstawy opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt. 19 ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych koszt zakwaterowania w kwaterze prywatnej �wiadczonej us�ugi wynajmowania na cele zbiorowego zakwaterowania — do wysoko�ci nieprzekraczaj�cej miesi�cznie kwoty 500 z�? 3. Czy koszt wy�ywienia nale�y w��czy� do podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od os�b fizycznych w ca�o�ci? Je�eli kt�ry� z powy�szych sk�adnik�w podlega w��czeniu do podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od os�b fizycznych to czy nale�y go ujmowa� jako sk�adnik wynagrodzenia w warto�ci brutto czy netto (Sp�ka nie posiada prawa do odliczenia us�ug gastronomicznych i noclegowych na podstawie ustawy o VAT)?
05.12.2008Klasyfikacja wydatk�w poniesionych na inwestycje
Pytanie podatnika: Czy Sp�ka mo�e rozliczy� bezpo�rednio w kosztach uzyskania przychod�w, tzn. nie kapitalizowa� w warto�ci pocz�tkowej �rodka trwa�ego jako koszty wytworzenia koszty wskazane w pkt e), j-o), tj.: — koszty ubezpiecze� inwestycji w trakcie realizacji, — koszty organizacji przetarg�w, — koszty bada� i pomiar�w geologicznych i geodezyjnych, — koszty likwidacji �rodk�w trwa�ych (np. koszty rozbi�rki) ��cznie z nieumorzon� cz�ci� ich warto�ci pocz�tkowej (likwidacja jest bezpo�rednio zwi�zana z procesem inwestycyjnym), — koszty zwi�zane z uzyskaniem pozwole� budowlanych, �rodowiskowych, itp., niezb�dnych do realizacji danego projektu inwestycyjnego, — op�aty za u�ytkowanie gruntu i ubezpieczenia obiektu w czasie budowy oraz podatek od nieruchomo�ci od dzia�ek, nabytych wy��cznie w celach prowadzenia inwestycji, — koszty zwi�zane z uregulowaniem stanu prawnego grunt�w, — koszty osobowe po�rednie, tj. koszty wynagrodze�, narzut�w na wynagrodzenia, delegacji zwi�zanych z inwestycjami i inne koszty pracownik�w zaanga�owanych w proces wytwarzania �rodka trwa�ego (np. inwestorzy nadzoru) oraz pracownik�w zaanga�owanych w proces ustalania warunk�w przy��czeniowych (zawierania um�w przy��czeniowych), tj. koszty dotycz�ce os�b, kt�re nie s� zaanga�owane wy��cznie w wytworzenie danego �rodka trwa�ego?
04.12.2008Rozliczanie op�at eksploatacyjnych
Pytania podatnika: 1. Czy w �wietle art. 14 ust 1 przepis�w ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych Podatnik prawid�owo kwalifikuje faktury wystawiane na „Op�aty Eksploatacyjne” jako miesi�czny przych�d z tytu�u prowadzonej dzia�alno�ci gospodarczej? 2. Czy stosownie do art. 14 ust. 1c ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych Podatnik rozliczy w prawid�owym okresie sprawozdawczym tj. w styczniu 2009 r. r�nic� pomi�dzy wydatkami poniesionymi faktycznie za rok 2008 a sum� wielko�ci zaliczkowych op�at eksploatacyjnych faktycznie zafakturowanych (wystawione faktury zaliczkowe w roku 2008) i czy prawid�owo post�pi gdy ujmie skutki tego rozliczenia (nadp�ata lub niedop�ata) w roku 2008 r.?
03.12.2008Strata wskutek kradzie�y mo�e by� kosztem podatkowym
Pytanie podatnika: Czy strata �rodk�w pieni�nych w wyniku kradzie�y z kasy fiskalnej stanowi koszt uzyskania przychodu?
02.12.2008Prezenty dla klient�w a VAT
Istota interpretacji: w wyniku ponownej analizy sprawy, uwzgl�dniaj�c zarzuty przytoczone w wezwaniu, tut. Organ odmawia zmiany stanowiska i stwierdza, i� nieodp�atne wydawanie przez Sp�k� wyrob�w alkoholowych i gad�et�w reklamowych dokonywane w �cis�ym i bezpo�rednim zwi�zku z prowadzonym przedsi�biorstwem, podlega opodatkowaniu podatkiem od towar�w i us�ug jako odp�atna dostawa towar�w w przypadku gdy podatnikowi przys�ugiwa�o prawo do obni�enia kwoty podatku nale�nego o kwot� podatku naliczonego od tych czynno�ci w ca�o�ci lub w cz�ci, a wydane towary nie s� prezentami o ma�ej warto�ci lub pr�bkami.
01.12.2008Orzecznictwo podatkowe: Koszty uzyskania przychodu tw�rcy
Uzyskanie przez tw�rc� zatrudnionego na podstawie umowy o prac� przychodu z tytu�u korzystania lub rozporz�dzania prawem autorskim uzasadnia obliczenie koszt�w uzyskania przychod�w na podstawie art. 22 ust. 9 pkt 3 u.p.d.f. Jednak�e zastosowanie podwy�szonej normy koszt�w uzyskania przychod�w do ca�ego przychodu uzyskanego przez tw�rc� ze stosunku pracy mo�liwe jest wtedy, gdy ca�a praca tw�rcy zwi�zana jest z wykonywaniem utworu w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i ca�e jego wynagrodzenie zwi�zane jest z korzystaniem przez pracownika z praw autorskich. Poniewa� taka sytuacja zdarza si� rzadko a wykonywana przez pracownika praca cz�ciowo tylko ma charakter wykonania utworu, a w pozosta�ej cz�ci polega na wykonywaniu obowi�zk�w pracowniczych, konieczne jest dok�adne wyr�nienie tej cz�ci wynagrodzenia, kt�ra zwi�zana jest z dzia�alno�ci� wytw�rcz� oraz pozosta�ej jego cz�ci zwi�zanej z normalnym wykonywaniem obowi�zk�w pracowniczych. Rozr�nienie powy�sze musi wynika� z umowy o prac�.
27.11.2008Orzecznictwo: Kiedy dzia�alno�� gospodarcza?
„Zdaniem organu, z ustalonego w sprawie stanu faktycznego wynika, �e dokonuj�c podzia�u na dzia�ki, kt�re w planie zagospodarowania przestrzennego przeznaczone s� pod budownictwo mieszkaniowe, podatnik nie dzia�a� celem zaspokojenia swoich w�asnych potrzeb. Dzia�ania te mia�y na ka�dym etapie podejmowania czynno�ci o charakterze zarobkowym, poprzez dzia�ania zwi�kszaj�ce warto�� dzia�ek. Nie mo�na odm�wi� charakteru zarobkowego r�wnie� sprzeda�y dzia�ek zabudowanych. Dzia�ania poprzedzaj�ce sprzeda�, znacznie wykraczaj�ce poza zwyk�e czynno�ci konieczne do zbycia sk�adnik�w maj�tku osobistego, wskazuj� na istnienie woli osi�gni�cia korzy�ci ze sprzeda�y, co jest charakterystyczne dla przedsi�wzi�� realizowanych w ramach dzia�alno�ci gospodarczej”.
26.11.2008Orzecznictwo podatkowe: Stosowanie um�w o unikaniu podw�jnego opodatkowania
U�yte w przepisach um�w o zapobieganiu podw�jnemu opodatkowaniu sformu�owanie "mo�e by� opodatkowany", nie zezwala na dowolne wybranie pa�stwa, w kt�rym doch�d ten powinien zosta� opodatkowany. Sformu�owanie to oznacza, �e doch�d taki podlega opodatkowaniu w tym pa�stwie, w kt�rym jest jego �r�d�o i zgodnie z prawem tego pa�stwa, a ponadto doch�d ten podlega opodatkowaniu r�wnie� w pa�stwie, w kt�rym osi�gaj�cy ten doch�d ma miejsce zamieszkania lub siedzib�. Jednocze�nie w celu unikni�cia podw�jnego opodatkowania tego dochodu nale�y zastosowa� w�a�ciw� metod� zapobie�enia podw�jnemu opodatkowaniu (art. 27 ust. 8 i ust. 9 u.p.d.o.f. w zwi�zku z tym wypadku z art. 22 ust. 1 i ust. 2 Umowy - Szwecja oraz art. 23 ust. 5 Konwencji - Niderlandy).
26.11.2008Wyb�r formy opodatkowania przez wsp�lnik�w sp�ki cywilnej
Pytania podatnika: 1. Czy wsp�lnicy sp�ki cywilnej prowadz�cy t� sam� dzia�alno�� gospodarcz� mog� rozlicza� si� w r�ny spos�b tzn. jeden na zasadach og�lnych, a drugi zrycza�towanym podatkiem dochodowym od niekt�rych przychod�w osi�ganych przez osoby fizyczne? 2. Je�eli odpowied� na powy�sze pytanie jest negatywna - to w jaki spos�b mo�na sprostowa� o�wiadczenie jednego ze wsp�lnik�w o wyborze formy opodatkowania? 3. Czy istnieje mo�liwo�� wyboru sposobu opodatkowania tzn. wszyscy wsp�lnicy sp�ki cywilnej b�d� opodatkowani zrycza�towanym podatkiem dochodowym od niekt�rych przychod�w osi�ganych przez osoby fizyczne, albo wszyscy wsp�lnicy sp�ki cywilnej b�d� opodatkowani na zasadach og�lnych?
25.11.2008Orzecznictwo: Okre�lenie warto�ci �wiadcze� w naturze
„Przytoczony przepis dla ustalenia warto�ci �wiadcze� w naturze odwo�uje si� do obrotu rzeczami lub prawami tego samego rodzaju i gatunku co dane �wiadczenie w naturze, nakazuj�c indywidualizacj� przedmiotu tego �wiadczenia za pomoc� obiektywnych kryteri�w wp�ywaj�cych na jego warto��, takich jak jego stan i stopie� zu�ycia oraz czas i miejsce uzyskania. Kryteria te w spos�b immanentny kszta�tuj� ceny d�br danego rodzaju czy gatunku, umo�liwiaj�c ich por�wnanie i konfrontacj� z b�d�c� ich wypadkow� warto�ci� rynkow�. Ustawodawca podatkowy milczy zarazem o prawnym obci��eniu rzeczy lub prawa jako czynniku kszta�tuj�cym (dla cel�w podatkowych) ich warto�� rynkow�”.
25.11.2008Ulga meldunkowa przy sprzeda�y budynku mieszkalnego wielorodzinnego
Pytanie podatnika: Czy w my�l art. 30e ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych wnioskodawczyni b�dzie mog�a skorzysta� ze zwolnienia w zap�acie podatku dochodowego w zwi�zku ze sprzeda�� ca�ej kamienicy (budynku) po rocznym zameldowaniu si� w tej kamienicy?
21.11.2008Delegowanie pracownik�w za granic� (1)
W dobie coraz mocniejszej integracji Polski z Uni� Europejsk� i znikaniem kolejnych barier w dost�pie do rynk�w zbytu i pracy wysy�anie pracownik�w za granic� przez polskich pracodawc�w staje si� coraz powszechniejsze. Wys�anie pracownika do pracy za granic� powoduje powstanie wielu dodatkowych obowi�zk�w po stronie pracodawcy. Nale�y mie� na uwadze fakt, �e opr�cz przepis�w polskich trzeba r�wnie� uwzgl�dnia� przepisy wsp�lnotowe oraz przepisy um�w o unikaniu podw�jnego opodatkowania.
21.11.2008Opodatkowanie pomocy materialnej oraz stypendi�w dla uczni�w i student�w
Interpelacja nr 4976 do ministra finans�w w sprawie braku regulacji prawnej w art. 21 ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych odno�nie do przedmiotowego zwolnienia od podatku dochodowego od �wiadcze� pomocy materialnej oraz stypendi�w dla uczni�w, student�w, uczestnik�w studi�w doktoranckich, pochodz�cych ze �rodk�w finansowych os�b fizycznych, przy jednoczesnym istnieniu takiego zwolnienia dla takich �wiadcze� pochodz�cych z bud�etu pa�stwa b�d� z bud�et�w jednostek samorz�du terytorialnego
18.11.2008Orzecznictwo: Nabycie cz�ci nieruchomo�ci w wyniku podzia�u maj�tku ma��e�skiego
Za dat� nabycia nieruchomo�ci, w tej cz�ci, kt�ra przekroczy�a udzia� w maj�tku wsp�lnym, nale�a�o przyj�� dzie�, w kt�rym dokonano podzia�u maj�tku ma��e�skiego (uprawomocni�o si� postanowienie o podziale). Natomiast bieg 5-letniego terminu, o kt�rym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) u.p.d.o.f., nale�a�o liczy� od ko�ca roku kalendarzowego, w kt�rym dokonano podzia�u.
17.11.2008Zwrot koszt�w wymiany stolarki okiennej
W zwi�zku z pismem znak (…) dotycz�cym wykazywania w zeznaniach podatkowych os�b fizycznych kwot otrzymanych tytu�em zwrotu koszt�w wymiany stolarki okiennej w lokalach zak�adowych oraz komunalnych, Ministerstwo Finans�w uprzejmie informuje, i� podziela pogl�d, �e w przypadku gdy obowi�zek wymiany okien w lokalu oddanym do u�ywania na podstawie umowy najmu spoczywa na wynajmuj�cym, to zwrot najemcy poniesionych przez niego nak�ad�w zwi�zanych z t� wymian� nie stanowi przychodu w rozumieniu przepis�w ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych. W konsekwencji najemca nie jest zobowi�zany do wykazania i opodatkowania w zeznaniu podatkowym otrzymanej refundacji.
17.11.2008Autorskie koszty uzyskania przychodu w stosunku pracy
Pytania podatnika: 1) Czy w zwi�zku z opisanym stanem faktycznym Wnioskodawczyni b�dzie mog�a w sk�adanym zeznaniu rocznym PIT-36/PIT-37 samodzielnie dokona� podzia�u swojego wynagrodzenia na dwie cz�ci: — wynagrodzenie za zwyk�e obowi�zki pracownicze, — wynagrodzenie za przeniesienie na Sp�k� autorskich praw maj�tkowych do wykonanych przez Wnioskodawczyni� utwor�w na podstawie otrzymanych od Sp�ki zestawienia rocznego i informacji o proporcji czasu pracy i wysoko�ci przychod�w? 2) Czy w zaznaniu rocznym Wnioskodawczyni b�dzie mog�a zastosowa� 50% koszty uzyskania przychod�w w odniesieniu do cz�ci wynagrodzenia za przeniesienie autorskich praw maj�tkowych sytuacji, gdy w informacji rocznej PIT-11 Sp�ka wykazuje koszty uzyskania przychod�w obliczone zgodnie z art. 22 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych?
14.11.2008Sk�adki na ubezpieczenia spo�eczne od �wiadcze� za delegacj� zleceniobiorcy
Zgodnie z og�ln� zasad� obowi�zek op�acania sk�adek na ubezpieczenia spo�eczne od umowy zlecenia nie istnieje, gdy zleceniobiorca pozostaje poza stosunkiem zlecenia w zatrudnieniu pracowniczym i zarabia w zwi�zku z tym kwot� co najmniej minimalnego wynagrodzenia za prac�. Osoba spe�niaj�ca warunki do obj�cia obowi�zkowo ubezpieczeniami z kilku tytu��w, innych ni� umowa o prac� (kt�ra zawsze stwarza obowi�zek odprowadzania sk�adek) jest obj�ta obowi�zkowo ubezpieczeniami z tego tytu�u, kt�ry powsta� najwcze�niej. Mo�e ona jednak dobrowolnie by� obj�ta ubezpieczeniami tak�e z pozosta�ych, wszystkich lub wybranych tytu��w lub zmieni� tytu� ubezpiecze�.
14.11.2008Amortyzacja u�ywanego budynku niemieszkalnego
Pytanie podatnika: Czy mo�liwe jest zastosowanie podwy�szonej stawki amortyzacyjnej, tak aby okres amortyzacji wyni�s� 10 lat?
13.11.2008Orzecznictwo: Darowizna dokonana za granic�, podatek od darowizny w Polsce
„...Ustawodawca jako wiod�c� przyj�� zasad� domicylu, zgodnie z kt�r� obowi�zek podatkowy ci��y na osobie maj�cej sta�e miejsce zamieszkania w Polsce, nawet gdy chodzi o nabycie rzeczy lub praw maj�tkowych za granic�. Drug� za� z zasad w zakresie przedmiotu opodatkowania jest zasada obywatelstwa, stosownie do kt�rej obowi�zek podatkowy powstaje z momentem otwarcia spadku lub zawarcia umowy darowizny, je�li nabywca by� obywatelem polskim lub mia� w Polsce sta�e miejsce pobytu”.
13.11.2008Ulga podatkowa dla rodzin zast�pczych w projekcie zmiany ustawy o pdof
Interpelacja nr 4428 do ministra finans�w w sprawie przyznania ulgi podatkowej rodzinom zast�pczym
13.11.2008Prowadzenie dzia�alno�ci gospodarczej za granic�
Pytanie podatnika: Czy przychody uzyskane od firmy H. w Irlandii, ramach podpisanego kontraktu na wykonywanie us�ug medycznych mog� pomniejszy� o koszty zwi�zane z moim pobytem w Irlandii tj. koszty czynszu za wynaj�te mieszkanie, energii elektrycznej, op�aty za zezwolenie na wykonywanie zawodu w Irlandii, bilety lotnicze na dojazd i powr�t do kraju, koszty u�ywania prywatnego samochodu w celu dojazdu do kliniki itp.?
12.11.2008Opodatkowanie przychodu ze zbycia udzia�u w sp�ce z o.o.
Pytanie podatnika: Czy przych�d Wnioskodawczyni ze zbycia udzia�u w Sp�ce wykazany w zeznaniu podatkowym za rok 2008 powinien zawiera� jedynie kwot� X czy sum� kwot X, Y, Z?
10.11.2008Orzecznictwo podatkowe: Podatek liniowy wyklucza wsp�lne rozliczenie
Okoliczno�� dokonania przez skar��cego wyboru opodatkowania podatkiem liniowym przes�dza o tym, �e w pe�ni stosuje si� do niego art. 30c ustawy. Tym samym nie jest on uprawniony do skorzystania z preferencyjnej formy opodatkowania, wskazanej w art. 6 ust. 2 p.d.o.f. (wsp�lne rozliczanie ma��onk�w), ze wzgl�du na zastrze�enie zawarte w ust. 8 tego artyku�u. Ten ostatni przepis formu�uje bowiem przes�ank� "zastosowania" do jednego z ma��onk�w zasad okre�lonych w art. 30c p.d.o.f., nie za� przes�ank� "uzyskiwania dochod�w" opodatkowanych podatkiem liniowym. Formu�a art. 6 ust. 8 p.d.o.f. dotyczy sytuacji, w kt�rej do podatnika ma zastosowanie podatek liniowy okre�lony w art. 30c p.d.o.f., niezale�nie od tego, czy uzyska� on w danym roku podatkowym przychody podlegaj�ce opodatkowaniu w tej formie, czy te� nie.
10.11.2008Amortyzacja budynk�w i budowli wybudowanych na cudzym gruncie
Pytanie podatnika: Czy nak�ady inwestycyjne poniesione na odbudow� hali oraz zakupienie �rodk�w trwa�ych mo�na potraktowa� jako inwestycj� w obcych �rodkach trwa�ych i amortyzowa�?
07.11.2008Opodatkowanie kwot otrzymanych ze �rodk�w pomocy spo�ecznej i z ZF�S
Kwoty otrzymane ze �rodk�w pomocy spo�ecznej i z Zak�adowego Funduszu �wiadcze� Socjalnych, mimo i� nie pochodz� bezpo�rednio z dzia�alno�ci zarobkowej, podlegaj� regulacji ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os�b fizycznych (Dz. U. z 2000 r. nr 14, poz. 176, z p�n. zm.; dalej: updof) jako doch�d uzyskiwany przez podatnika. Zgodnie z art. 9 ust. 1 tej ustawy opodatkowaniu podlegaj� bowiem wszelkiego rodzaju dochody, poza tymi, kt�re zosta�y zwolnione od podatku, oraz dochod�w, od kt�rych na podstawie przepis�w Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku. Szczeg�lny charakter �wiadcze� z tych dw�ch �r�de� zadecydowa� jednak o szerokim uregulowaniu przez ustawodawc� obejmuj�cych je zwolnie� podatkowych.
06.11.2008Ubezpieczenie spo�eczne artyst�w
Interpelacja nr 5008 do ministra kultury i dziedzictwa narodowego oraz ministra pracy i polityki spo�ecznej w sprawie wysokich koszt�w ubezpiecze� spo�ecznych ponoszonych przez cz�onk�w �rodowiska artystycznego
06.11.2008Wydatki na doradztwo s� kosztami po�rednimi
Pytanie podatnika: Czy wydatki poniesione na doradztwo zar�wno na etapie wst�pnym, tj. og�lnej oceny mo�liwo�ci korzystania z funduszy jak te� doradztwo na przygotowanie wniosku z�o�onego do odpowiednich instytucji zwi�ksz� warto�� (cen� nabycia) planowanej inwestycji, czy te� b�d� kosztem og�lnym prowadzonej dzia�alno�ci?
05.11.2008Czy pakiety medyczne dla pracownik�w powoduj� powstanie przychodu do opodatkowania?
W sytuacji gdy pracodawca finansuje swoim pracownikom pakiety medyczne, kt�rych cena jest ustalona w formie rycza�tu, nie jest mo�liwe okre�lenie warto�ci faktycznie otrzymanych przez pracownik�w �wiadcze� medycznych. Oznacza to, �e powy�sze wydatki pracodawcy nie stanowi� przychodu pracownik�w i nie powoduj� powstania u nich obowi�zku podatkowego w podatku dochodowym od os�b fizycznych – orzek� Wojew�dzki S�d Administracyjny w Warszawie.
05.11.2008Dow�z do/z pracy stanowi dla pracownik�w przych�d
Pytanie podatnika: Czy warto�� dowozu pracownik�w z punktu zbiorczego w � do miejsca pracy w R (i z powrotem) stanowi dla pracownik�w przych�d do opodatkowania w sytuacji, gdy pracodawca – ponosz�cy koszty dowozu – rozlicza si� z przewo�nikiem w spos�b rycza�towy, niezale�nie od ilo�ci przewo�onych os�b?
04.11.2008Podatek od zaleg�ych wynagrodze� z lat ubieg�ych
Interpelacja nr 4859 do ministra finans�w w sprawie zap�aty zaleg�ego podatku z tytu�u przyznanego wyrokiem s�dowym wynagrodzenia osobom bezprawnie zwolnionym z pracy
04.11.2008Orzecznictwo: �rodki pieni�ne w bankach zagranicznych zwi�zane z dzia�alno�ci� gospodarcz�
"Naczelny S�d Administracyjny zgadza si� z interpretacj� wspomnianego unormowania, zaprezentowan� przez Dyrektora Izby Skarbowej i S�d wojew�dzki, i� rachunek bankowy utrzymywany w zwi�zku z wykonywan� dzia�alno�ci� gospodarcz�, to taki rachunek, kt�ry s�u�y przedsi�biorcy do prowadzenia tej�e dzia�alno�ci. Jest to zatem taki rachunek, za pomoc� kt�rego dokonywane s� rozliczenia z tytu�u zawieranych przez przedsi�biorc� transakcji. Rozchody i przychody na takim rachunku dotycz� co do zasady odpowiednio sp�acanych d�ug�w i wp�at z tytu�u posiadanych wierzytelno�ci, zwi�zanych z zobowi�zaniami przedsi�biorcy zaci�ganymi w prowadzonej przez niego dzia�alno�ci gospodarczej (dostawami us�ug lub towar�w)."
03.11.2008Prawo do odliczenia podatku naliczonego w zwi�zku z napraw� samochodu osobowego po wypadku nie obj�tego ubezpieczeniem dobrowolnym AC
Podatnik prowadzi dzia�alno�� gospodarcz�, wykonuj�c czynno�ci wy��cznie opodatkowane podatkiem od towar�w i us�ug. Wypadkowi uleg� stanowi�cy w�asno�� podatnika samoch�d osobowy, nie obj�ty ubezpieczeniem dobrowolnym AC. Odszkodowanie za poniesion� szkod�, czyli koszt naprawy samochodu zosta�o zwr�cone przez ubezpieczyciela z polisy sprawcy w warto�ci netto. Powstaje w�tpliwo�� czy w sytuacji braku dobrowolnego ubezpieczenia AC, koszt powypadkowej naprawy samochodu mo�e stanowi� koszt uzyskania przychodu, a co za tym idzie, czy mo�na odliczy� podatek naliczony zawarty w fakturze za napraw� samochodu.
03.11.2008Sk�adki pracownika prowadz�cego jednocze�nie dzia�alno�� pozarolnicz�
Poj�cie „kwoty minimalnego wynagrodzenia” za prac� stanowi�cej przych�d z tytu�u zatrudnienia w ramach stosunku pracy (art. 18 ust. 4 pkt 5 ustawy z dnia 13 pa�dziernika 1998 r. o systemie ubezpiecze� spo�ecznych, jednolity tekst: Dz. U. z 2007 r. Nr 11, poz. 74 ze zm.) nie jest – w przypadku zatrudnienia w niepe�nym wymiarze czasu pracy – r�wnoznaczne z „wysoko�ci� minimalnego wynagrodzenia” okre�lon� w art. 8 ust. 1 ustawy z dnia 10 pa�dziernika 2002 r. o minimalnym wynagrodzeniu za prac� (Dz. U. Nr 200, poz. 1679 ze zm.), wobec czego – pracownik zarabiaj�cy poni�ej „kwoty minimalnego wynagrodzenia” i jednocze�nie prowadz�cy dzia�alno�� pozarolnicz� – podlega ubezpieczeniu emerytalnemu i rentowemu z tytu�u prowadzenia tej dzia�alno�ci.
03.11.2008Orzecznictwo podatkowe: Warunki zaliczenia odpisu aktualizacyjnego do koszt�w uzyskania przychodu
Dla ustalenia, �e odpis stanowi koszt uzyskania przychodu niezb�dne jest jego dokonanie (zarachowanie w ewidencji ksi�gowej). Kosztem uzyskania przychodu nie jest bowiem nale�no��, lecz w�a�nie odpis aktualizuj�cy.
03.11.2008MF o opodatkowaniu �rodk�w gromadzonych na funduszu remontowym przez osoby wynajmuj�ce
Interpelacja nr 4844 do ministra finans�w w sprawie wy��czenia �rodk�w finansowych gromadzonych na funduszu remontowym przez w�a�cicieli prywatnych budynk�w wielomieszkaniowych z podstawy opodatkowania
31.10.2008Orzecznictwo podatkowe: Spos�b wyp�aty �rodk�w finansowych nie powinien decydowa� o zwolnieniu
Spos�b wyp�aty �rodk�w finansowych pochodz�cych z bezzwrotnej pomocy Unii Europejskiej jest kwesti� techniczn�, kt�ra nie ma znaczenia w przypadku instytucji zwolnienia od podatku dochodowego od os�b fizycznych, o kt�rym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 46 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od os�b fizycznych. W tym przypadku kluczowe znaczenie ma bowiem ustalenie �r�d�a �rodk�w sk�adaj�cych si� na bezzwrotn� pomoc, czyli podmiotu kt�ry ostatecznie ponosi ekonomiczny ci�ar bezzwrotnej pomocy.
30.10.2008Orzecznictwo: Szkody w towarach w kosztach uzyskania
Zaskar�onym wyrokiem z dnia 6 grudnia 2006 r. (sygn. akt I SA/Bd 666/06) Wojew�dzki S�d Administracyjny w Bydgoszczy oddali� skarg� Janusza S... na decyzj� Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z dnia 2 sierpnia 2006 r. w przedmiocie podatku dochodowego od os�b fizycznych za 2004 r.
30.10.2008Obowi�zek ewidencjonowania przy zastosowaniu kas rejestruj�cych
Pytania podatnika: 1. Czy Wnioskodawca zobowi�zany b�dzie od dnia 1 listopada 2008 r. ewidencjonowa� obroty z tytu�u wynajmu mieszka� dla os�b fizycznych przy zastosowaniu kas rejestruj�cych, je�eli us�ugi te nie b�d� w ca�ym zakresie dokumentowane faktur�? 2. Czy z uwagi na fakt, �e wszystkie nale�ne op�aty za wynajem mieszka� w ca�o�ci dokonywane s� za po�rednictwem poczty lub banku na rachunek bankowy Sp�ki oraz, �e prowadzi ona szczeg�owe ewidencje i dowody do tych transakcji, zastosowanie znajdzie zwolnienie ze stosowania kas rejestruj�cych i wystawiania faktur okre�lone w poz. 38 za��cznika do rozporz�dzenia z dnia 27 czerwca 2008 r. w sprawie kas rejestruj�cych?
29.10.2008Zagraniczna podr� s�u�bowa pracownika
Pytanie podatnika: Czy w opisanym przypadku pracownikowi przys�uguj� diety za okres podr�y i 25 % rycza�tu za noclegi? Je�eli nie przys�uguj� to od kiedy stosowa� interpretacj�?
28.10.2008Orzecznictwo: Okre�lenie momentu nabycia nieruchomo�ci w wyniku podzia�u maj�tku wsp�lnego rozwodz�cych si� ma��onk�w
Skar��ca A. B. z�o�y�a w dniu 22 kwietnia 2007r. do Naczelnika Urz�du Skarbowego wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego. Skar��ca przedstawi�a nast�puj�cy stan faktyczny: w 1993r. skar��ca naby�a wraz z m�em lokal mieszkalny do maj�tku wsp�lnego; w tym lokalu skar��ca mieszka�a i by�a zameldowana na pobyt sta�y od 1992r. Do wniosku do��czono akt notarialny z 9 marca 2007r. zawieraj�cy umow� o podzia� maj�tku wsp�lnego w zwi�zku z faktem, i� prawomocnym wyrokiem S�du Okr�gowego z <...>., sygn. akt <...>, ich zwi�zek ma��e�ski zosta� rozwi�zany. W wyniku podzia�u skar��ca naby�a na wy��czn� w�asno�� m.in. lokal mieszkalny po�o�ony w G. przy ul. <...> wraz z udzia�em w nieruchomo�ci wsp�lnej. Skar��ca otrzyma�a sk�adniki maj�tku o warto�ci <...> z�, za� jej by�y m�� - o warto�ci <...> z�. Podzia�owi temu nie towarzyszy�y �adne sp�aty ani dop�aty.

« poprzednia strona | nast�pna strona »

MENU

art ust ustawy podatku dochodowym os�b fizycznych