Szukaj
Twój Urząd Skarbowy | Zwrot VAT za materiały budowlane | Forum dyskusyjne | Delegacje krajowe i zagraniczne

metody szacowania

  • 27.12.2018Rekomendacje Forum Cen Transferowych w zakresie technicznych aspektów przygotowywania analiz porównawczych – część 1
    „Restrukturyzacja w aspekcie cen transferowych" to temat IV Forum Cen Transferowych, które odbyło się w Ministerstwie Finansów z udziałem przedstawicieli biznesu, firm doradczych oraz organizacji zajmujących się problematyką cen transferowych. MF udostępniło pierwsze rekomendacje wypracowane przez Forum, które dotyczą analiz porównawczych oraz opisów zgodności.
    • 09.08.2018NSA: Nieprawidłowości muszą zostać wskazane w protokole kontroli podatkowej
      Z uzasadnienia: Zgodnie z art. 291 § 4 O. p., kontrola podatkowa zostaje zakończona w dniu doręczenia protokołu kontroli. Skoro tak, to ujawnienie nieprawidłowości i ocena prawna nieprawidłowości już po doręczeniu protokołu kontroli nie ma znaczenia dla skutku przewidzianego w art. 165b § 1 O. p. – możliwości wszczęcia postępowania podatkowego w tej sprawie.
      • 28.06.2018NSA: Przedawnienie zobowiązań nie oznacza przedawnienia dowodów
        Z uzasadnienia: Przedawnienie zobowiązania podatkowego za dany okres nie jest równoznaczne z zakazem wykorzystania dowodów pochodzących z tego okresu. Żaden przepis prawa nie daje podstawy do takiego poglądu, jaki przedstawiła skarżąca. 
        • 04.12.2017NSA. Pominięcie pełnomocnika przy doręczaniu pisma
          Jeżeli podatnik ustanawia pełnomocnika do reprezentowania jego interesów (praw i obowiązków) w postępowaniu kontrolnym, oznacza to, że jest on uprawniony do reprezentowania strony (podatnika) we wszystkich czynnościach tego postępowania, które nie wymagają jej osobistego udziału, w tym do odbierania zawiadomień wystosowanych w trybie art. 70c Ordynacji podatkowej (zawiadomienie o nierozpoczęciu lub zawieszeniu biegu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego) - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
          • 11.08.2017Krajowa Administracja Skarbowa 2017 - 2020: nieco konkretów, trochę beletrystyki
            Opublikowane zostało Zarządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 25 lipca 2017 r. w sprawie kierunków działania i rozwoju Krajowej Administracji Skarbowej na lata 2017-2020. To, co rzuca się w oczy w pierwszej chwili, to oryginalny styl Zarządzenia. Mamy bowiem do czynienia z czymś w rodzaju prezentacji pdf, zawierającej wiele ilustracji, grafik i ogólnych haseł. Cały dokument utrzymany jest w dość beletrystycznym stylu.
            • 27.06.2017NSA. Pełnomocnik w postępowaniu kontrolnym
              Jeżeli podatnik ustanawia pełnomocnika do reprezentowania jego interesów (praw i obowiązków) w postępowaniu kontrolnym, oznacza to, że jest on uprawniony do reprezentowania strony (podatnika) we wszystkich czynnościach tego postępowania, które nie wymagają jej osobistego udziału, w tym do odbierania zawiadomień wystosowanych w trybie art. 70c ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (zawiadomienie o nierozpoczęciu lub zawieszeniu biegu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego) - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
              • 22.06.2017WSA. Niebezpieczne zabawy z kasą fiskalną
                Z uzasadnienia: Przy tak znacznej ilości ich dodatkowych otwarć nie sposób dać wiary wyjaśnieniom skarżącej, że ich otwieranie było podyktowane wyłącznie koniecznością rozmieniania gotówki, jej pobrania lub zwrotu. Za całkowicie nieprzekonywujące należy uznać zawarte w skardze wyjaśnienia, że znaczne ilości dodatkowych otwarć szuflad mogły być spowodowane "zabawą znudzonego kasjera". Znaczna ilość dodatkowych otwarć szuflad kas w połączeniu z przeprowadzonymi przez organ wyliczeniami średniej marży ważonej potwierdza, że skarżąca nie zaewidencjonowała w swoich księgach całości przychodu z tytułu sprzedaży towarów.
                • 24.05.2017Dokumentacja podatkowa dla podmiotów powiązanych po 1 stycznia 2017 r.
                  Pierwszego stycznia 2017 r. weszły w życie przepisy, które radykalnie zmieniły zasady przygotowywania tzw. dokumentacji podatkowej. Przypomnijmy, że chodzi o dokumentację, jaką mają obowiązek przygotować do zawieranych między sobą umów podmioty powiązane bez względu na to, czy powiązanie ma charakter kapitałowy, osobowy, czy też wynikający ze stosunku pracy.
                  • 23.05.2017Dokumentacja podatkowa dla podmiotów powiązanych po 1 stycznia 2017 r.
                    Pierwszego stycznia 2017 r. weszły w życie przepisy, które radykalnie zmieniły zasady przygotowywania tzw. dokumentacji podatkowej. Przypomnijmy, że chodzi o dokumentację, jaką mają obowiązek przygotować do zawieranych między sobą umów podmioty powiązane bez względu na to, czy powiązanie ma charakter kapitałowy, osobowy, czy też wynikający ze stosunku pracy.
                    • 31.03.2017Ceny transferowe. Czy umorzenie pożyczki rodzi obowiązki nałożone na podmioty powiązane?
                      W praktyce gospodarczej zdarzają się sytuacje, gdy wierzyciel umarza zobowiązanie swojemu dłużnikowi. Ma to oczywiście wpływ na zobowiązania podatkowe. Zgodnie z ustawami o podatku dochodowym umorzone i przedawnione zobowiązania stanowią przychód. 
                      • 09.02.2017Ewidencjonowanie sprzedaży. Kasa fiskalna to nie zabawka
                        Z uzasadnienia: Przy tak znacznej ilości ich dodatkowych otwarć nie sposób dać wiary wyjaśnieniom skarżącej, że ich otwieranie było podyktowane wyłącznie koniecznością rozmieniania gotówki, jej pobrania lub zwrotu. Za całkowicie nieprzekonywujące należy uznać zawarte w skardze wyjaśnienia, że znaczne ilości dodatkowych otwarć szuflad mogły być spowodowane "zabawą znudzonego kasjera". Znaczna ilość dodatkowych otwarć szuflad kas w połączeniu z przeprowadzonymi przez organ wyliczeniami średniej marży ważonej potwierdza, że skarżąca nie zaewidencjonowała w swoich księgach całości przychodu z tytułu sprzedaży towarów.
                        • 23.01.2017Owoc zatrutego drzewa. Skutki podatkowe
                          Teza: Należy przyjąć, że „owoc zatrutego drzewa” jakim są decyzje o rozłożeniu na raty zaległości podatkowej, określonej uprzednio w decyzji o zaległości podatkowej, która następnie została wyeliminowana z obrotu prawnego, co do zasady nie może wywoływać skutku prawnego w postaci zawieszenia terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego.
                          • 31.10.2016PKPiR. Dokumentowanie kosztów uzyskania przychodu
                            Z uzasadnienia: Nie ma bowiem znaczenia z punktu widzenia przywołanych uregulowań podatkowych to, czy podatnik w sposób zawiniony (na przykład na skutek braku dbałości o własne interesy gospodarcze, bądź w sposób zamierzony), czy też niezawiniony (ze względu na brak dokumentów źródłowych), dokonywał rozliczenia kosztów uzyskania przychodów na podstawie faktur nierzetelnych. Istotny jest jedynie fakt, że faktury te nie odzwierciedlają faktycznych transakcji i nie mogą stanowić dowodu w postępowaniu podatkowym.
                            • 19.10.2016VAT od zaliczki na poczet imprezy turystycznej
                              Pytanie podatnika: Czy prawidłowe jest stanowisko Wnioskodawcy, że Wnioskodawca nie ma obowiązku - na podstawie art. 19a ust. 1 i ust. 8 w zw. z art. 29a ust. 1 w zw. z art. 119 ust. 1 i ust. 2 ustawy o VAT - rozpoznawania obowiązku podatkowego w podatku VAT w związku z otrzymywanymi od klientów zaliczkami na poczet imprez turystycznych (wycieczek), ponieważ obowiązek podatkowy w podatku VAT powstanie dopiero w momencie wykonania usługi, tj. zakończenia imprezy turystycznej?
                              • 01.09.2016Szkolenia dla rzeczoznawców majątkowych a opodatkowanie VAT 
                                Pytanie podatnika: Czy Wnioskodawca organizując szkolenia dla rzeczoznawców majątkowych w myśl art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. a ustawy o VAT korzysta ze zwolnienia od podatku VAT w zakresie organizowania przedmiotowych szkoleń? 
                                • 20.06.2016Rzetelność ksiąg podatkowych a szacowanie dochodu
                                  Z uzasadnienia: Konsekwencją ustaleń podważających rzetelność ksiąg i zgodność z prawdą dokumentów dotyczących przychodów skarżącego było zastosowanie szacowania przychodu. O ile za uzasadnione można uznać odstąpienie od szacowania na podstawie metod wskazanych w art. 23 § 3 Ordynacji podatkowej, to przyjęta metoda szacowania w ocenie Sądu nie spełniała określonego w art. 23 § 5 O.p. wymogu dążenia do określenia jej w wysokości zbliżonej do rzeczywistej.
                                  • 02.06.2016NSA o interpretowaniu przepisów i stosowaniu innych ustaw
                                    Tezy: Stosowanie per analogiam rozwiązań normatywnych z innej ustawy podatkowej niż mająca wprost zastosowanie do określonego zdarzenia (analogia legis) jest możliwe – na zasadzie wyjątku – tylko wówczas, gdy wypełnienie istniejącej luki legislacyjnej jest korzystne dla podatnika, nie nastąpi rozszerzenie zakresu jego obowiązków daninowych, ale także zakresu ulg podatkowych i tylko w ten sposób uniknąć można naruszenia konstytucyjnych zasad sprawiedliwości czy też równości, a nadto jest to racjonalne ze względów ekonomicznych i społecznych.
                                    • 18.05.2016WSA. Nierzetelność księgi przychodów i rozchodów
                                      Z uzasadnienia: Korzystając z wyników wykładni tego pojęcia użytego w treści innych aktów prawnych, a jednocześnie uwzględniając swoistość przepisów podatkowych dotyczących prowadzenia ewidencji przychodów, należy uznać, sformułowanie "błędne zapisy są skutkiem oczywistej omyłki" oznacza błędne, czyli niezgodne ze stanem rzeczywistym, zapisy w ewidencji, które są skutkiem oczywistego błędu rachunkowego (np. błędu w dodawaniu, itp.), błędu pisarskiego (np. nieprawidłowego umieszczenia przecinka, dopisania lub niedopisania zera, itp.) oraz innych oczywistych omyłek, zwłaszcza w księgowaniu (np. jednorazowego dokonania zapisu w rubryce innej niż wymagana).
                                      • 13.08.2015Organy podatkowe nie mogą dowolnie wybierać dowodów
                                        Z uzasadnienia: Organy podatkowe obowiązane są bowiem do rzetelnego ustalenia stanu faktycznego rozstrzyganej sprawy i nie mogą dowolnie selekcjonować dowodów, które są podstawą ustaleń faktycznych, co oznacza, że nie mogą odmawiać przesłuchania świadków zgłaszanych przez podatnika na okoliczności przez niego przytaczane, z tego np. powodu, że według organu okoliczności te są już wyjaśnione.
                                        • 29.07.2015Amortyzacja nieruchomości nabytej w drodze umowy darowizny
                                          Pytanie podatnika: Czy w przypadku, gdy Wnioskodawca otrzyma nieruchomość w drodze darowizny, bądź w ramach darowizny zorganizowanej części przedsiębiorstwa, będzie mógł wprowadzić budynek na niej posadowiony do prowadzonej przez siebie ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych w wartości początkowej, równej wartości rynkowej, określonej na podstawie wyceny, przeprowadzonej przez niezależnego biegłego rzeczoznawcę i wykazanej w umowie darowizny, a następnie będzie mógł dokonywać odpisów amortyzacyjnych od tak ustalonej wartości budynku, które to odpisy będą pomniejszać przychód Wnioskodawcy, osiągnięty z tytułu prowadzonej przez Niego jednoosobowej działalności gospodarczej, jako koszty uzyskania przychodów?
                                          • 07.07.2015Podatki 2016: Oszacowywanie podstawy opodatkowania do zmiany
                                            Organ podatkowy będzie mieć praktycznie pełną dowolność przy wyborze metody oszacowywania podstawy opodatkowania - wynika z rządowego projektu tzw. dużej nowelizacji Ordynacji podatkowej. Zmiany mają wejść w życie w 2016 r.
                                            • 06.07.2015Podatki 2016: Oszacowywanie podstawy opodatkowania do zmiany
                                              Organ podatkowy będzie mieć praktycznie pełną dowolność przy wyborze metody oszacowywania podstawy opodatkowania – wynika z rządowego projektu tzw. dużej nowelizacji Ordynacji podatkowej. Zmiany mają wejść w życie w 2016 r.
                                              • 30.06.2015Sprzedaż internetowa i VAT: Koszty przesyłki nie zawsze stanowią część obrotu
                                                Z uzasadnienia: Art. 79 lit. c Dyrektywy 2006/112/WE wyłącza z podstawy opodatkowania VAT kwoty otrzymane przez podatnika od nabywcy lub usługobiorcy, jako zwrot wydatków poniesionych w imieniu i na rzecz nabywcy lub usługobiorcy, a zaksięgowane na koncie przejściowym. Normuje zatem sytuację, gdy podatnik występuje jako pełnomocnik nabywcy. Podstawę opodatkowania może bowiem stanowić jedynie wartość otrzymanego świadczenia wzajemnego, tj. świadczenia, które sprzedający faktycznie otrzymał do kupującego w zamian za sprzedany towar.
                                                • 13.02.2015Zgłaszanie wypadku przy pracy
                                                  Interpelacja nr 29416 do ministra pracy i polityki społecznej w sprawie metodyki zliczania wypadków przy pracy
                                                  • 09.02.2015Ustalanie wartości celnej towarów
                                                    Teza: Z art. 31 ust. 2 lit. c) rozporządzenia Rady (EWG) Nr 2913/92 z 12 października 1992 r. ustanawiającego Wspólnotowy Kodeks Celny (Dz.U.UE.L.1992. 302.1), dalej: WKC, wynika, że wartość celna ustalana w oparciu o metodę "ostatniej szansy" nie może być określona na podstawie ceny towarów na rynku wewnętrznym kraju wywozu. Nie można zatem przy ustalaniu wartości celnej towaru tą metodą uwzględnić okoliczności zbywalności towaru właściwych dla rynku wywozu.
                                                    • 27.01.2015NSA. Szacowanie podstawy opodatkowania. Fiskus powinien określić także koszty
                                                      Z uzasadnienia: Dokonując oszacowania dochodu w części, która dotyczyła samochodów zakupionych u włoskich kontrahentów, a których nie zaewidencjonowano ani po stronie zakupu, ani po stronie sprzedaży, pominięto w ogóle koszty ich zakupu, choć to na ich podstawie dokonano w tej części obliczenia przyjętej marży zysku i w rezultacie określenia wysokości przychodu. Decydując się na oszacowanie podstawy opodatkowania na podstawie art. 23 § 4 Ordynacji podatkowej organ podatkowy nie może pominąć, przyjętych za podstawę obliczenia marży, kosztów zakupu towarów podlegających dalszej odsprzedaży.
                                                      • 29.08.2014Podatki 2015: Zmiany ws. szacowania podstawy opodatkowania
                                                        Organy podatkowe będą miały większą swobodę w wyborze metod szacowania podstawy opodatkowania – wynika z projektu tzw. dużej nowelizacji Ordynacji podatkowej. Nowe regulacje wejdą w życie najprawdopodobniej w 2015 r.
                                                        • 27.06.2014VAT: Odsprzedaż pracownikom i zleceniobiorcom usług po zaniżonej cenie
                                                          Pytanie: Spółka zamierza zaproponować swoim pracownikom oraz zleceniobiorcom cały szereg dodatkowych świadczeń na zasadzie ich odsprzedaży po obniżonych cenach. Świadczenia te będą nabywane ze środków obrotowych i będą zagwarantowane pracownikom i zleceniobiorcom w regulaminie wynagradzania spółki. Czy art. 32 ustawy o VAT, przewidujący możliwość określenia podstawy opodatkowania przez organy podatkowe zgodnie z wartością rynkową świadczeń, będzie miał zastosowanie do ww. świadczeń odsprzedawanych po niższych cenach? Dodam, że zleceniobiorcy są osobami fizycznymi nieprowadzącymi działalności i niebędącymi podatnikami VAT.
                                                          • 19.03.2014Sprzedaż nieruchomości a źródło przychodów w PIT
                                                            Proste zestawienie unormowań zawartych w art. 10 ust. 1 pkt 3 oraz pkt 8, z regulacją art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie pozwala na skonkretyzowanie uniwersalnego wzorca zachowań podatnika, pozwalającego na jednoznaczne oddzielenie tych z nich, które rozpoznawać należy jako sprzedaż związaną z wykonywaniem pozarolniczej działalności gospodarczej (pkt 3), od zwykłego odpłatnego zbycia (pkt 8). Zatem w każdym przypadku o właściwej kwalifikacji przychodu decydować musi całokształt ustaleń faktycznych, w tym dotyczących zjawisk poprzedzających i towarzyszących zbyciu składników majątkowych (np. lokali mieszkalnych) - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
                                                            • 27.01.2014Podatki 2014: Nowe zasady szacowania podstawy opodatkowania
                                                              Ministerstwo Finansów planuje uelastycznić możliwości wyboru metody szacowania podstawy opodatkowania. W efekcie metody wymienione w art. 23 § 4 Ordynacji podatkowej nie będą już miały pierwszeństwa – organ podatkowy będzie mógł właściwie dowolnie korzystać także z innych metod.
                                                              • 16.01.2014Brak ksiąg podatkowych a szacowanie dochodu
                                                                Tezy: Brak ksiąg podatkowych stanowi nieusuwalną przeszkodę do odstąpienia, na podstawie art. 23 § 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749 ze zm.), od określenia podstawy opodatkowania w drodze oszacowania.
                                                                • 28.11.2013Szacowanie obrotu w podatkowej grupie kapitałowej
                                                                  W sytuacji gdy wynagrodzenie z transakcji między należącymi do podatkowej grupy kapitałowej, w rozumieniu art. 1a ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych - dostawcą towarów lub usługodawcą a nabywcą (usługobiorcą) - odbiega od wartości rynkowej, nie jest wyłączona możliwość stosowania do takich transakcji norm art. 32 ust. 1-4 ustawy z 11 marca 2004 r., o podatku od towarów i usług, gdy podatnicy ci nie mają pełnego prawa do odliczenia podatku od towarów i usług - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
                                                                  • 06.09.2013Sprzedaż przez przedsiębiorcę majątku prywatnego a VAT
                                                                    Z uzasadnienia: Nie można pominąć, że podatnik dokonywał sprzedaży przedmiotów tego samego rodzaju, co ewidencjonowane w ramach działalności gospodarczej. Takie działanie jest dopuszczalne, jednak podatnik winien zadbać o jasne i precyzyjne rozgraniczenie sprzedaży majątku od obrotu przedmiotami tego samego rodzaju, ale mających charakter towarów handlowych.
                                                                    • 22.07.2013Nowe przepisy w sprawie cen transferowych
                                                                      Przepisy ustaw o podatku dochodowym oraz rozporządzenia stanowią podstawę dla określenia dochodów podmiotów powiązanych w drodze oszacowania przez organy podatkowe i organy kontroli skarbowej.
                                                                      • 20.05.2013Podatki 2014: Zmiany ws. podstawy opodatkowania
                                                                        Regulacje dotyczące szacowania podstawy opodatkowania zostaną zmodyfikowane – wynika z projektu założeń do nowelizacji Ordynacji podatkowej, przygotowanego przez resort finansów. Doprecyzowane będą m.in. przepisy ws. szacowania podstawy w przypadku braku ksiąg podatkowych.
                                                                        • 23.11.2012Szacowanie podstawy opodatkowania przez organy podatkowe
                                                                          Podatnicy ustalają podstawę opodatkowania, opierając się na prowadzonej dokumentacji oraz innych dokumentach, które zawierają dane niezbędne do jej ustalenia. Jednakże w określonych sytuacjach organy podatkowe mają prawo do szacowania podstawy opodatkowania.
                                                                          • 17.10.2012Przychody pracownika: Zakwaterowanie podczas oddelegowania
                                                                            Z uzasadnienia: Przychodem poszczególnych pracowników spółki, realizujących projekty w ramach czasowej zmiany miejsca świadczenia pracy, będzie przypadająca na każdego z nich część ceny zakupu usługi z tytułu wynajmowanych miejsc noclegowych. Pracownicy ci uzyskają bowiem konkretną korzyść finansową w wysokości wartości zakupionej przez pracodawcę usługi przypadającej na każdego z nich, za którą nie muszą sami zapłacić, a mają pełne prawo z niej skorzystać.
                                                                            • 27.09.2012Koszty uzyskania przychodów: Dokumentowanie wydatku wadliwą fakturą
                                                                              Z uzasadnienia: Samo ujawnienie wadliwości dokumentu księgowego, nie daje automatycznie podstaw do eliminacji określonego wydatku jako kosztu uzyskania przychodu. Zakwestionowanie takiego wydatku wymaga przeprowadzenia postępowania wyjaśniającego co do faktu wystąpienia zdarzenia gospodarczego oraz przyczyn wadliwości dokumentu księgowego. O tym, czy dany wydatek jest kosztem uzyskania przychodu decyduje treść art. 22 ust. 1 oraz 23 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
                                                                              • 17.07.2012Ceny transferowe - unikanie podwójnego opodatkowania
                                                                                Ustalenie przez podmioty powiązane wzajemnych cen na poziomie odbiegającym od cen rynkowych wiąże się z ryzykiem dokonania przez organ podatkowy szacowania cen transferowych. Szacunku tego dokona oczywiście organ podatkowy tego państwa, którego podatki zostały w ten sposób uszczuplone. Jednocześnie należy zauważyć, że dochód, który zostanie przez tę administrację „doszacowany” został już wcześniej opodatkowany w drugim państwie. Dokonanie więc szacunku cen transferowych przez administrację podatkową jednego państwa prowadzić może do podwójnego opodatkowania. Na szczęście, podwójnego opodatkowania można uniknąć poprzez dokonanie korekty zobowiązań podatkowych.
                                                                                • 20.09.2011Wydatek z nierzetelnej faktury jako koszt podatkowy
                                                                                  W przypadku, gdy poniesienie wydatku udokumentowanego nierzetelnym dowodem w postaci faktury zostałoby potwierdzone innymi, nie budzącymi wątpliwości dowodami, a wszelkie inne dane dotyczące transakcji odpowiadałyby rzeczywistości, wydatek taki - przy spełnieniu przesłanek z art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - mógłby stanowić koszt uzyskania przychodu - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
                                                                                  • 03.06.2011Wartość udziałów w spółce z o.o. otrzymanych w spadku
                                                                                    Metoda wyceny wartości udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością według wartości skorygowanych aktywów netto pozwala na ustalenie "wartości rynkowej" tych udziałów i mieści się w dyspozycji normy art. 8 ust. 3 i 4 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
                                                                                    • 31.03.2011Analiza porównawcza - narzędzie ograniczające ryzyko szacowania cen transferowych
                                                                                      Dokumentacja podatkowa przygotowana zgodnie z wymogami art. 9a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych nie musi wcale chronić podatnika przed szacowaniem cen dokonanym przez organ podatkowy. W dokumentacji podatnik ma wskazać w jaki sposób ustalono cenę w transakcji z podmiotem powiązanym i jakie czynniki miały wpływ na tę cenę. Nie ma natomiast obowiązku udowodnienia, że cenę ustalono na poziomie rynkowym. Z Ordynacji podatkowej wynika, że to organ podatkowy ma obowiązek udowodnienia, że podatnik jest „winny” a podatnik nie ma obowiązku udowadniania swojej „niewinności”.
                                                                                      • 13.12.2010Kiedy stosować metodę porównywalnej ceny niekontrolowanej w szacowaniu dochodu podmiotów powiązanych?
                                                                                        Jeżeli organ podatkowy stwierdzi, że ustalone między podmiotami powiązanymi warunki transakcji odbiegają od warunków rynkowych i w konsekwencji nastąpiło zaniżenie dochodu do opodatkowania, to może dokonać ustalenia jego wysokości w drodze oszacowania. Szacowanie cen transferowych odbywa się przy zastosowaniu metod wymienionych w ustawach podatkowych (art. 11 ust. 2 ustawy o CIT i art. 25 ust. 2 ustawy o PIT). Sposób oraz tryb szacowania cen i dochodów określa Rozporządzenie Ministra Finansów z 10 września 2009 r. w sprawie sposobu i trybu określania dochodów osób prawnych w drodze oszacowania oraz sposobu i trybu eliminowania podwójnego opodatkowania osób prawnych w przypadku korekty zysków podmiotów powiązanych (Dz. U. Nr 160, poz. 1268).
                                                                                        • 04.11.2010Metody szacowania cen transferowych - jak przygotować kalkulację zysków?
                                                                                          W przypadku dokonywania przez podatników transakcji z podmiotami powiązanymi (lub z podmiotami z tzw. rajów podatkowych) istotne jest określenie cen stosowanych pomiędzy tymi podmiotami (tj. cen transferowych) w wysokości, jaką ustaliłyby między sobą niezależne podmioty, a także właściwe sporządzenie dokumentacji cen transferowych, zapewniających bezpieczeństwo podatkowe podatnikom uczestniczącym w tego typu transakcjach.
                                                                                          • 19.03.2010Ulgi i odliczenia: MF sprawdzi efektywność preferencji podatkowych
                                                                                            Ministerstwo Finansów, przy współpracy Banku Światowego, opracuje raport na temat efektywności systemu ulg, odliczeń, zwolnień i wyłączeń podatkowych w polskim systemie fiskalnym. Punktem odniesienia dla raportu będą najlepsze praktyki i doświadczeni innych krajów – zapowiedział resort. Przygotowanie dokumentu jest częścią działań rządu podejmowanych na rzecz konsolidacji finansów publicznych.
                                                                                            • 15.10.2009Usługi seksualne i szacowanie dochodów
                                                                                              Z uzasadnienia sądu wojewódzkiego: "Końcowo Sąd zauważył, że szacunkowe ustalenie podstawy opodatkowania może mieć miejsce jedynie w przypadkach, gdy brak jest danych niezbędnych do ustalenia rzeczywistej jej wartości. W sprawie ustalono, że dochód wskazywany przez skarżącą, jako pochodzący z nierządu, w części nie udowodnionej nie mógł zostać osiągnięty. Gdyby został przez skarżącą uprawdopodobniony zakres nie uznanej przez organ prostytucji, dopiero wówczas można by było ocenić jego wartość, względnie posłużyć się szacunkiem (art. 23 O.p.). Skoro jednak skarżąca nie była w stanie wskazać konkretnych czynności prostytuowania się w sposób wiarygodny, zachodziły warunki do przyjęcia ich fikcyjności i wyeliminowania wskazanego źródła przychodu (nie było podstaw do szacowania podstawy opodatkowania)."
                                                                                              • 02.07.2009Orzecznictwo: Sądowy finał aukcyjnego handlu
                                                                                                Z uzasadnienia: Zatem organy prawidłowo wskazały, że nie mogły zastosować przy szacowaniu podstawy opodatkowania metody porównawczej wewnętrznej, bowiem skarżący nie prowadził działalności gospodarczej w poprzednich okresach, jak również metody porównawczej zewnętrznej, gdyż warunki prowadzenia przez niego działalności różniły się znacznie od tych podatników, którzy zarejestrowali działalność i w związku z tym ponosili udokumentowane koszty, w tym na nabycie towarów handlowych. Do zastosowania metody remanentowej wymagane były zaś dokumenty na podstawie, których można określić majątek przedsiębiorstwa na początek i koniec okresu, a takich dowodów skarżący w ogóle nie posiadał.
                                                                                                • 30.06.2009Orzecznictwo: Transakcje pomiędzy podmiotami powiązanymi
                                                                                                  Z uzasadnienia: Dyrektor Izby Skarbowej w Ł. podniósł, iż Skarżąca nie kwestionuje istnienia stosunków handlowych z przedsiębiorstwem jej męża. Nie neguje również okoliczności przyjęcia przez organ podatkowy pierwszej instancji wykonywania świadczeń na rzecz męża na korzystniejszych warunków, aniżeli te stosowane wobec innych kontrahentów. Zdaniem organu odwoławczego okoliczność, iż stosowanie tych korzystniejszych warunków sprzedaży w stosunkach handlowych z przedsiębiorstwem męża doprowadziło do wykazania przez Skarżącą niższych dochodów, nie można było racjonalnie uzasadnić, analizując warunki umów stosowane wobec innych podmiotów.
                                                                                                  • 05.02.2009Podatek VAT 2009 – Likwidacja 30% sankcji w VAT
                                                                                                    Do końca listopada 2008 r. w art. 109 ust. 4 ustawy o VAT funkcjonował zapis stanowiący, że w razie stwierdzenia, iż podatnik w złożonej deklaracji podatkowej wykazał kwotę zobowiązania podatkowego niższą od kwoty należnej naczelnik urzędu skarbowego lub organ kontroli skarbowej określa wysokość tego zobowiązania we właściwej wysokości oraz ustala dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości odpowiadającej 30% kwoty zaniżenia tego zobowiązania.
                                                                                                    • 13.03.2008Co z KRUS?
                                                                                                      Interpelacja nr 410 do ministra rolnictwa i rozwoju wsi w sprawie reformy Kasy Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego

                                                                                                    [ 1 ] . [ 2 ] następna strona »