prawo obniżenia kwoty podatku należnego

  • 15.09.2009Możliwość rozliczania VAT od najmu wspólnej rzeczy tylko przez jednego małżonka
    Pytanie podatnika: Czy z racji sprawowania przez Wnioskującą zarządu nieruchomością wspólną, przysługuje Jej prawo rozliczania całego VAT z faktur zakupowych dotyczących najmu?
  • 14.09.2009Odliczenia podatku VAT naliczonego (3) – Terminy rozliczania VAT naliczonego
    Niestety, w polskim VAT cały czas istnieje duży formalizm, który przejawia się nie tylko tym, że dla rozliczenia podatku naliczonego konieczne jest, aby podatnik dysponował źródłem takiego podatku (faktura itp., o czym pisałem w poprzednim artykule), ale również tym, że podatnik musi rozliczyć podatek w konkretnych okresach rozliczeniowych (gdyby rozliczył zbyt późno, byłoby to traktowane jako błąd podatkowy).
  • 10.09.2009Odliczenia podatku VAT naliczonego (1) – Prawo do rozliczania podatku naliczonego
    Poprzez regulacje prawa podatkowego dotyczące odliczania podatku naliczonego ustawodawca podatkowy wprowadził do polskiego systemu prawnego – typową dla unijnego VAT – zasadę neutralności (zasada taka realizowana jest również przez zwrot bezpośredni nadwyżki podatku naliczonego nad należnym i podatku naliczonego – zagadnienia te będą przedmiotem odrębnego opracowania). Owa zasada neutralności leży u podstaw nowoczesnego podatku od wartości dodanej i polega na tym, że zarejestrowany podatnik podatku obrotowego, który wykonuje czynności z prawem do rozliczenia, może pomniejszyć podatek należny o naliczony we wcześniejszej fazie obrotu, płacąc tym samym jedynie podatek od własnej wartości dodanej.
  • 31.08.2009Prawo do odliczenia VAT - kolejny spór rozstrzygnięty na korzyść podatnika
    Podatnik miał prawo do odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu usług związanych z wniesieniem aportu. Podatnik mógł odliczyć podatek naliczony z faktur dostawcy, również w przypadku gdy kwoty wykazane na oryginałach faktur różniły się od kwot wykazanych na kopiach – orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Białymstoku.
  • 25.08.2009Orzecznictwo: Dwa główne warunki odliczenia podatku VAT
    Z uzasadnienia: "Koniecznym warunkiem jest i było udokumentowanie rzeczywistych transakcji handlowych za pomocą prawidłowo wystawionych faktur. Prawo do odliczenia przysługuje w przypadku skumulowania dwóch okoliczności: otrzymania faktury stwierdzającej nabycie towaru lub wykonania usługi oraz otrzymanie towaru lub wykonanie usługi. Rozłączne spełnienie omawianych warunków skutkuje brakiem prawa do odliczenia podatku naliczonego. "  
  • 18.08.2009Dostawa nieruchomości w drodze umowy zamiany a zwolnienie z VAT
    Pytanie podatnika: Czy w myśl art. 43 ust. 1 pkt 10a ustawy o VAT dostawa budynku w drodze umowy zamiany będzie podlegała zwolnieniu od podatku od towarów i usług?
  • 17.08.2009Miejsce świadczenia usług pośrednictwa
    Pytanie podatnika: Czy w przypadku przedstawionej kompleksowej usługi pośrednictwa związanego z dostawami towarów, która będzie świadczona przez Spółkę, za miejsce jej świadczenia (opodatkowania), należy uznać, zgodnie z art. 28 ust. 5 pkt 2 lit. c ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług miejsce dokonania dostawy towarów, tj. miejsce, w którym towary znajdują się w momencie rozpoczęcia transportu, a w konsekwencji, w przypadku świadczenia przez Spółkę przedstawionych powyżej usług pośrednictwa, miejscem ich świadczenia (opodatkowania) będzie terytorium państwa, z którego wysyłane będą towary, a w efekcie, usługi te nie będą podlegały opodatkowaniu VAT w Polsce?
  • 14.08.2009VAT od reprezentacji w kosztach podatkowych
    Pytania podatnika: 1. Czy na gruncie przepisów podatkowych obowiązujących w 2008 r. nieodliczony podatek VAT z faktur dotyczących reprezentacji, dokumentujących w szczególności wydatki na usługi gastronomiczne, noclegowe a także dotyczące organizacji imprez dla klientów, może zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodów? 2. Czy zmiana przepisów ustawy o VAT, która weszła w życie 1 grudnia 2008 r. oraz nowelizacja updop na rok 2009 powodują zmianę w zakresie możliwości zaliczenia w 2009 r. do kosztów uzyskania przychodów kwoty nieodliczonego podatku VAT wynikającego z faktur za usługi noclegowe i gastronomiczne w ramach reprezentacji?
  • 12.08.2009Orzecznictwo: Przekroczenie limitu kosztów wynikającego z kilometrówki a prawo do odliczenia VAT
    Przedmiotem sporu pomiędzy organami a stroną skarżącą były zagadnienia dotyczące prawa do odliczenia podatku naliczonego, w sytuacji nie uwzględnienia poniesionych przez Spółkę wydatków, jako kosztów uzyskania przychodu w podatku dochodowym od osób prawnych.
  • 12.08.2009Korekta podatku VAT w związku ze sprzedażą środka trwałego
    Pytanie podatnika: Czy Spółka prawidłowo dokonała korekty podatku naliczonego, zgodnie z art. 91 ust. 1-5 i 7 ustawy VAT, odliczając cały podatek naliczony w 100% (bez stosowania proporcji) od sprzedaży środka trwałego - rulety w 2008 r., którego wartość wynosiła powyżej 15.000 zł (wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów opodatkowana „0” stawką VAT), tj. w deklaracji podatkowej za okres rozliczeniowy, w którym nastąpiła sprzedaż, od którego pierwotnie Spółka nie odliczyła podatku naliczonego, ze względu na wyłączenie działalności w zakresie gier na automatach i gier na automatach o niskich wygranych poza ustawę VAT?
  • 10.08.2009Zakup, sprzedaż i wniesienie aportem lokalu użytkowego a podatek VAT
    Pytania podatnika: Czy podatnik w związku z transakcją zakupu lokalu użytkowego na cele prowadzonej działalności gospodarczej będzie mógł odliczyć podatek VAT w oparciu o art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług? Czy istnieje możliwość sprzedaży ww. lokalu użytkowego za 10 lat od momentu jego nabycia bez podatku VAT w myśl art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o podatku od towarów i usług? Czy w związku z wniesieniem tegoż lokalu użytkowego aportem do spółki prawa handlowego w okresie 2-3 lat po rozpoczęciu prowadzenia działalności gospodarczej czynność ta będzie podlegała opodatkowaniu?
  • 05.08.2009Orzecznictwo: Nieodpłatne przekazanie towarów w ramach akcji promocyjno-reklamowej
    Z uzasadnienia: "Reasumując, Sąd orzekający w niniejszej sprawie stwierdza, że w myśl art. 7 ust. 2 i ust. 3 ustawy o VAT, w brzmieniu obowiązującym od 1 czerwca 2005 r., nie stanowi dostawy towarów przekazanie przez podatnika bez wynagrodzenia towarów należących do przedsiębiorstwa w ramach akcji promocyjno-reklamowych, na cele wiążące się z tym przedsiębiorstwem, nawet jeżeli podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego w związku z nabyciem tych towarów."
  • 03.08.2009Orzecznictwo: Obowiązki dowodowe organu podatkowego nie są nieograniczone
    Z uzasadnienia: "Odnosząc dotychczasowe rozważania do rozpatrywanej sprawy stwierdzić należy, że organy podatkowe obu instancji uczyniły zadość obowiązkom ciążącym na nich z mocy powołanych wyżej przepisów. W szczególności wyjaśniły one w sposób niebudzący wątpliwości kluczową kwestię sprowadzającą się do odpowiedzi na pytanie, czy faktury wskazane w decyzjach organów odnoszące się do podmiotów A. sp. o.o. oraz PHU B. H. potwierdzają prawdziwe zdarzenia gospodarcze i w związku z czym stanowią podstawę do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony zawarty w nich, ponieważ zgodnie z art.19 u.p.t.u. podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego w związku z nabyciem towarów lub usług a nie w związku z otrzymaniem "pustej" faktury. Na tle zgromadzonego materiału dowodowego w pełni uprawniona była ocena materiału dowodowego, kwestionująca prawdziwość dokonanych transakcji udokumentowanych w spornych fakturach."
  • 30.07.2009Nie można odliczyć straty z funduszy inwestycyjnych od dochodów ze sprzedaży akcji
    Pytanie podatnika: Czy w myśl art. 9 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z 2008 r. Wnioskodawca może pomniejszyć dochód ze sprzedaży akcji o straty ze sprzedaży jednostek uczestnictwa w Towarzystwach Funduszy?
  • 17.07.2009Orzecznictwo podatkowe: Odsetki od kredytu na wypłatę dywidendy są kosztem
    Zaciągnięcie przez spółkę kredytu na wypłatę dywidendy należy taktować, jako wydatek związany z prowadzoną przez nią działalnością gospodarczą w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.), albowiem osiąganie zysku jest zarówno podstawowym celem funkcjonowania spółki akcyjnej, jak i wspólników, których kapitał zaangażowany jest w funkcjonowanie spółki i osiąganie przez nią przychodów.
  • 16.07.2009Odliczenie VAT z faktury wystawionej na kilku nabywców
    Pytanie podatnika: Czy Wnioskodawca ma prawo odliczyć 50% VAT z faktury wystawionej dla dwóch nabywców?
  • 08.07.2009Nie można zmieniać indywidualnych stawek amortyzacji
    Pytanie podatnika: Czy Spółka może dokonać obniżenia indywidualnie ustalonej stawki amortyzacji od 1 stycznia 2010 r. na podstawie art. 16i ust. 5 w związku z art. 16j ustawy o pdop?
  • 06.07.2009Odliczenie VAT od samochodu ciężarowego
    Pytanie podatnika: Czy poniżej opisany wyciąg ze świadectwa homologacji uprawnia Wnioskodawczynię do odliczenia w całości VAT-u naliczonego od zakupu nw. samochodu, jak też od zakupionego paliwa?
  • 02.07.2009Orzecznictwo: Sądowy finał aukcyjnego handlu
    Z uzasadnienia: Zatem organy prawidłowo wskazały, że nie mogły zastosować przy szacowaniu podstawy opodatkowania metody porównawczej wewnętrznej, bowiem skarżący nie prowadził działalności gospodarczej w poprzednich okresach, jak również metody porównawczej zewnętrznej, gdyż warunki prowadzenia przez niego działalności różniły się znacznie od tych podatników, którzy zarejestrowali działalność i w związku z tym ponosili udokumentowane koszty, w tym na nabycie towarów handlowych. Do zastosowania metody remanentowej wymagane były zaś dokumenty na podstawie, których można określić majątek przedsiębiorstwa na początek i koniec okresu, a takich dowodów skarżący w ogóle nie posiadał.
  • 23.06.2009Orzecznictwo: Sprawdź, czy nie jesteś podatnikiem VAT
    Skarżący wywodził, iż podatnikiem nie był, a swoje przekonanie w tej kwestii opierał na tym, iż pomimo zarejestrowania działalności gospodarczej w branży remontowo - budowlanej nie świadczył on usług w tym zakresie, a skoro zatem co podkreślał firma ta istniała jedynie "na papierze" nie ciążył też na nim obowiązek rejestracji tej działalności na użytek podatku od towarów i usług w urzędzie skarbowym, jak również nie miał obowiązku prowadzenia stosownej ewidencji, a co za tym idzie obliczania i odprowadzania podatku należnego od osiągniętego obrotu. Ponadto co podkreślał, nabywanie samochodów używanych na terenie państw Wspólnoty Europejskiej, ich import do kraju, a następnie sprzedaż, nawet wielokrotna, jako że nie mieści się w zakresie działalności remontowo - budowlanej, nie może być uznana za czynności podlegające opodatkowaniu, albowiem nie zostały dokonane w ramach profesjonalnej (formalnie zarejestrowanej) działalności handlowej.
  • 18.06.2009Ulga uczniowska w przypadku likwidacji działalności
    Zapytanie nr 3667 do ministra finansów w sprawie możliwości kompensaty ulgi przyznanej przez naczelnika urzędu skarbowego
  • 16.06.2009Kwalifikowalność podatku VAT w ramach POKL
    W okresie programowania 2007-2013 w ramach funduszy strukturalnych i Funduszu Spójności pojawiają się różne trudności u beneficjentów w zakresie kwalifikowalności poniesionych wydatków. Trudności te związane są przede wszystkim z brakiem precyzyjnych przepisów. Szczególną uwagę chciałbym zwrócić na problem kwalifikacji podatku od towarów i usług w ramach Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki (POKL).
  • 05.06.2009Organizacja imprezy integracyjnej a prawo do odliczenia VAT
    Pytania podatnika: 1. Czy z uwagi na zmianę przepisów dokonaną nowelizacją ustawy o VAT z dnia 7 listopada 2008 r. z dniem 1 grudnia 2008 r. Spółka uprawniona jest do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia usług kompleksowej organizacji spotkań integracyjnych niezależnie od faktu, że dla celów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych takie wydatki traktowane są jako koszty reprezentacji i na podstawie art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy tejże ustawy nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodu? 2. Czy nieodpłatne świadczenie usług organizacji spotkań organizacyjnych dla kontrahentów nie podlega opodatkowaniu na podstawie art. 8 ust. 2 ustawy VAT (z uwagi na fakt, że organizowane przez Spółkę imprezy integracyjne związane są z działalnością gospodarcza/przedsiębiorstwem prowadzonym przez Spółkę)?
  • 04.06.2009Moment odliczenia podatku VAT z faktury VAT RR
    Pytanie podatnika: Czy w związku z przekroczeniem umownie ustalonych przez strony, piętnastodniowych terminów płatności za dostarczane przez rolnika ryczałtowego produkty rolne, nabywcy tych produktów przysługuje prawo do zwiększenia kwoty podatku naliczonego o kwotę zryczałtowanego zwrotu podatku oraz czy prawo to przysługuje mu na zasadach ogólnych, tj. w miesiącu, w którym faktycznie dokonano zapłaty?
  • 01.06.2009Orzecznictwo: Organy podatkowe nie mogą lekceważyć dowodów
    Z uzasadnienia: Mając powyższe na względzie, stosownie do wymogów art. 141 § 4 p.p.s.a. Sąd wskazuje, że w dalszym toku postępowania podatkowego organ odwoławczy powinien rozważyć całość zgromadzonego w sprawie materiału dowodowego. W szczególności konieczne jest odniesienie się do tego, czy Spółka dysponowała sprzętem komputerowym wniesionym tytułem aportu jak również, czy z uwagi na rodzaj i zakres prac sprzęt ten umożliwiał realizację zleceń podatnika. Ponadto organ podatkowy winien przesłuchać P.W., G.S. oraz A.C. Dopiero całość tak zgromadzonego materiału dowodowego, pozwoli na ustalenie, które fakty należy uznać za udowodnione, a które nie. Organ powinien mieć przy tym na uwadze konieczność wskazania, które z dowodów uznał za wiarygodne źródło, a którym dowodom odmówił wiarygodności ze wskazaniem, z jakich powodów to uczynił.
  • 27.05.2009Wniesienie aportu a korekta podatku naliczonego
    Co do zasady – na podstawie przepisów wspólnotowych – czynność wniesienia aportu jest opodatkowana; jej dokonanie nie powoduje zmiany prawa do odliczenia w ten sposób, że jej efektem jest konieczność dokonania korekty podatku naliczonego na podstawie art. 91 ust. 7 ustawy o VAT. Skoro bowiem podatnik pierwotnie odliczył całość podatku naliczonego przy nabyciu środków trwałych (gdyż były używane do wykonywania czynności opodatkowanych), a następnie wykorzystał je do wykonania innej czynności opodatkowanej (wniesienia aportu), to zakres prawa do odliczenia w stosunku do tych środków trwałych się nie zmienił. Nie wystąpiła więc przesłanka dokonania korekty określona w art. 91 ust. 7 ustawy o VAT w postaci zmiany prawa do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego – orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Rzeszowie.
  • 27.05.2009Sprzedaż towaru samemu sobie a zwrot VAT
    Pytanie podatnika: Czy Wnioskodawcy należy się zwrot podatku VAT od tej faktury? Czy Urząd Skarbowy miał prawo odrzucić tą fakturę?
  • 20.05.2009Orzecznictwo podatkowe: Postępowanie w sprawie zasadności zwrotu VAT
    Wprawdzie wybór trybu zwrotu podatnikowi nadwyżki podatku od towarów i usług pozostawiono organom podatkowym, które mogą tego dokonać tak w trybie czynności sprawdzających - na podstawie przepisów art. 274b Ordynacji podatkowej w związku z art. 87 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług - jak też w trybie kontroli podatkowej, czy wdrożonego postępowania podatkowego, gdyż te tryby nie są względem siebie konkurencyjne, to jednak w żadnym przypadku, przyjęta przez te organy metoda zwrotu podatku, nie może wiązać się z jakimkolwiek ryzykiem finansowym dla podatnika (vide: orzeczenie ETS z dnia 25 października 2001 r., sygn. akt C-78/00), jak też naruszać zasady zaufania podatnika do organów podatkowych (art. 121 § 1 Ordynacji podatkowej).
  • 20.05.2009Opodatkowanie podatkiem VAT świadczeń z ZFŚS
    Pytanie podatnika: Czy Spółka postępuje prawidłowo przy odsprzedaży pracownikom usług dofinansowywanych z ZFŚS, opodatkowując podatkiem VAT kwotę odpłatności ponoszonej przez pracownika i odliczając część podatku VAT naliczonego zawartego w cenie nabytej usługi odpowiadającą „części opodatkowanej” danej usługi?
  • 19.05.2009Zwrot podatku VAT z tytułu zakupu środków trwałych
    Pytanie podatnika: Czy wyrejestrowując się z podatku VAT Wnioskodawczyni musi zwrócić podatek zwrócony z tytułu zakupu środków trwałych? Czy po podziale gospodarstwa rolnego można scedować zobowiązania w podatku VAT (dot. zwrotu z US) na rzecz męża?
  • 14.05.2009Zmiany w VAT niekorzystne dla techników dentystycznych
    Interpelacja nr 8341 do ministra finansów w sprawie zmian w ustawie o podatku od towarów i usług
  • 14.05.2009Czy nieodpłatne przekazanie towarów powoduje konsekwencje w zakresie podatku VAT?
    Promocja i reklama firmy, zachęcanie do zakupu oferowanych towarów i usług, wszelkie zabiegi, których celem jest pozyskanie i związanie na stałe szerokiego kręgu kontrahentów, to dziś powszechna praktyka większości przedsiębiorców. Podmioty występujące w obrocie gospodarczym korzystają z wszelkich sposobów mogących wpłynąć na zwiększenie prowadzonej sprzedaży. W ramach różnorodnych akcji promocyjno-reklamowych firmy organizują sprzedaż premiową, przekazują swoim partnerom premie rzeczowe i gadżety reklamowe.
  • 14.05.2009Orzecznictwo: Odliczenie z faktury VAT wystawionej przez podmiot jeszcze niezarejestrowany
    Z uzasadnienia: Przedmiotem sporu w rozpatrywanej sprawie, na tle stanu faktycznego przedstawionego we wniosku o udzielenie interpretacji, jest kwestia dotycząca realizacji przez Skarżącą prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony wynikający z faktur wystawionych przez podmiot, który w chwili dokonywania sprzedaży towarów potwierdzonej tymi fakturami, nie był zarejestrowanym podatnikiem VAT - w rozumieniu art. 96 u.p.t.u.
  • 13.05.2009Orzecznictwo: Odliczenie podatku VAT z faktur otrzymanych przed rejestracją
    W rozpoznanej sprawie Skarżąca złożyła wniosek o wydanie pisemnej interpretacji wnosząc o potwierdzenie stanowiska, że przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT z faktur dokumentujących zakupy towarów dokonane przed dniem zarejestrowania się dla celów podatku VAT.
  • 06.05.2009Prawo do odliczenia VAT z tytułu nabycia udziału we współwłasności nieruchomości
    Pytanie podatnika: Czy Spółka A będzie miała prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu nabycia udziału we współwłasności Nieruchomości od Spółki B?
  • 04.05.2009Nie ma faktury, nie ma odliczenia VAT
    Pytanie podatnika: W jaki sposób A powinna zaksięgować obecnie po upływie prawie 4 lat fakturę, której fizycznie nie posiada (firma B odmówiła przesłania duplikatu) a faktura naszym zdaniem powinna być obciążona stawką VAT 7%?
  • 27.04.2009Składki na ubezpieczenie zdrowotne w innym kraju UE uprawniają do ulgi w polskim podatku
    Europejski Trybunał Sprawiedliwości orzekł w ubiegłym tygodniu, że prawo wspólnotowe sprzeciwia się odmowie obniżenia podatku dochodowego o kwotę składek na ubezpieczenie zdrowotne zapłaconych w innym państwie członkowskim. ETS ogłosił wyrok w sprawie Niemca osiadłego w Polsce, który walczy o prawo odliczania składek na niemieckie ubezpieczenie zdrowotne od podatku płaconego w kraju zamieszkania. Zgodnie z polskimi przepisami tylko składki na ubezpieczenie zdrowotne zapłacone na rzecz polskiej instytucji ubezpieczeniowej mogą być odliczone od podatku dochodowego.
  • 24.04.2009Zwolnienie od podatku VAT sprzedaży nieruchomości używanej
    Pytanie: Jestem czynnym podatnikiem VAT prowadzącym działalność gospodarczą. W dniu 26 września 2002 r. nabyłem na wyłączną własność budynek wybudowany w na początku 2002 r., którego ostatecznie nie wprowadziłem do firmy. Nie odliczyłem też podatku naliczonego z tytułu jego nabycia. Budynek był wynajmowany i z tego tytułu był naliczany podatek VAT. Obecnie zamierzam go sprzedać. Czy sprzedaż wspomnianej nieruchomości będzie zwolniona z podatku VAT? Dodam, że w trakcie użytkowania tego budynku nie ponosiłem nakładów na jego ulepszenie stanowiące co najmniej 30% wartości początkowej.
  • 21.04.2009Darowizna sprzętu komputerowego
    Pytanie: Zamierzam przekazać używany sprzęt komputerowy mojemu pracownikowi w formie darowizny. Czy podstawę opodatkowania będzie stanowić w takim przypadku cena nabycia, za którą kupiłam komputer do firmy, czy cena rynkowa określona na moment realizacji nieodpłatnej dostawy? Dodam, że w momencie nabycia sprzętu komputerowego odliczyłam podatek VAT.
  • 20.04.2009Rozliczenie w podatku VAT czynności darowizny przedsiębiorstwa
    Pytanie podatnika: Jak powinno przebiegać rozliczenie czynności darowizny w zakresie podatku VAT i czy w przypadku darowizny przedsiębiorstwa istnieje obowiązek korekty VAT rozliczeniowego na podstawie art. 91 ustawy o VAT?
  • 17.04.2009Orzecznictwo podatkowe: Przekazywanie towarów z logo firmy na cele promocji i reklamy
    W świetle art. 7 ust. 2 i 3 ustawy o ptu, w brzmieniu obowiązującym od 1 czerwca 2005 r., nie stanowi dostawy towarów przekazanie przez podatnika bez wynagrodzenia towarów należących do jego przedsiębiorstwa, na cele wiążące się z tym przedsiębiorstwem, nawet jeżeli podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z nabyciem tych towarów. Czynienie w tej sytuacji wykładni celowościowej art. 7 ust. 2 i 3 u.p.t.u., prowadzącej do rozszerzenia zakresu przedmiotowego opodatkowania (obowiązku podatkowego) w oparciu o treść przepisu ustępu 3, poza zakres pomieszczony w normie ustępu 2, wynikający z zastosowania do niej wykładni gramatycznej - uznać należy za niedopuszczalne.
  • 15.04.2009Orzecznictwo podatkowe: Odliczanie VAT przy zakupie paliwa do samochodów użytkowanych przez firmy
    W konsekwencji przekroczenia z dniem 1 maja 2004 r. przez państwo polskie granic dopuszczalnych ograniczeń wyznaczonych przez art. 17 ust. 6 akapit drugi Szóstej Dyrektywy, od tego dnia nie mają zastosowania wszelkie określone w prawie krajowym ograniczenia w odliczaniu podatku naliczonego zawartym w zakupach dotyczących wydatków na nabycie paliwa do samochodów wykorzystywanych w działalności opodatkowanej podatkiem od towarów i usług. W szczególności nie ma w całości zastosowania obowiązujący obecnie (tj. w brzmieniu od 22 sierpnia 2005 r.) art. 88 ust. 1 pkt 3 w zw. z art. 86 ust. 3 ustawy o VAT.
  • 15.04.2009Kiedy rozliczyć VAT po korekcie faktury
    Pytanie podatnika: Czy w związku z wystawieniem faktur korygujących do faktur wewnętrznych, zmniejszających kwotę VAT należnego, Spółka będzie uprawniona do obniżenia kwoty podatku należnego w deklaracji VAT za okres, w którym wystawione zostaną faktury korygujące?
  • 10.04.2009Orzecznictwo podatkowe: Zwolnienie podmiotowe w podatku od towarów i usług
    Kwota 45.700 zł uprawniająca do zwolnienia od podatku od towarów i usług w roku 2004 dotyczyła przewidywanej przez podatnika wartości sprzedaży, liczonej w proporcji do okresu prowadzonej sprzedaży. Natomiast, kwota ta (wynosząca już 50.000 zł), począwszy od dnia 1 stycznia 2009 r., dotyczy przewidywanej przez podatnika wartości sprzedaży, liczonej w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym. A zatem, dopiero z dniem 1 stycznia 2009 r. kwotę tę liczyć należy w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej, a nie do okresu prowadzonej sprzedaży.
  • 10.04.2009Obowiązki podatkowe związane z wystawieniem faktur korygujących
    Pytanie podatnika: Czy należy korygować deklarację VAT-7, Informację podsumowującą i Intrastat za miesiąc/kwartał w którym ujęto fakturę pierwotną czy za miesiąc/kwartał w którym wystawiono fakturę korygującą?
  • 09.04.2009Orzecznictwo: Nieodpłatne przekazanie i VAT
    Z uzasadnienia: "Jeżeli norma prawa krajowego odbiega od treści normy dyrektywy w sposób, który zdaniem jednostki godzi w jej interesy a nieimplementowany lub niewłaściwie implementowany przepis dyrektywy, jeżeli chodzi o jego treść, jest bezwarunkowy i dostatecznie precyzyjny, obywatel może się powoływać na jego postanowienia przeciwko jakimkolwiek przepisowi prawa krajowego, który jest sprzeczny z dyrektywą, lub w takim zakresie, w jakim przepisy dyrektywy określają, jakich praw jednostki mogą dochodzić od państwa (por. wyrok ETS z 19 stycznia 1982 r. w sprawie C-8/81 Ursula Becker przeciwko Finanzamt Munster-Innenstadt). W takiej sytuacji Sąd krajowy ma obowiązek, w interesie obywatela, zastosować normę dyrektywy z pominięciem wadliwego unormowania krajowego."
  • 03.04.2009Orzecznictwo podatkowe: Odliczenie VAT od zakupu gruntu
    O przeznaczeniu danego terenu pod zabudowę bądź każdy inny cel, decydują obiektywne kryteria, nie zaś subiektywne przekonanie i zamiar sprzedawcy lub nabywcy takiego terenu.
  • 27.03.2009Orzecznictwo podatkowe: Zwrot podatku VAT po likwidacji spółki cywilnej
    Dla potrzeb związanych z rozliczeniem podatkowym, w związku z zakończeniem działalności opodatkowanej podatkiem od towarów i usług spółki cywilnej lub osobowej prawodawca ustanowił w art. 14 ustawy fikcję prawną polegającą na przyjęciu dalszego istnienia spółki, mimo utraty przez nią w wyniku rozwiązania bytu prawnego. Tym samym spółka taka (podatnik) zobowiązana jest zarówno do zapłaty podatku likwidacyjnego jak i uprawniona do otrzymania zwrotu nadwyżki podatku naliczonego nad należnym. Skoro prawodawca uznał potrzebę dalszego istnienia spółki w zakresie rozliczenia podatku od towarów i usług z okresu likwidacji (art. 14 ustawy VAT), to tym bardziej w ramach wykładni należy przyjąć prawną możliwość rozliczenia podatku VAT z okresu prowadzenia przez spółkę aktywnej działalności gospodarczej. Jeśli zatem pomimo utraty bytu prawnego spółka nieposiadająca osobowości prawnej ma prawo do zwrotu różnicy podatku naliczonego nad należnym, to tym bardziej - posługując się wnioskowaniem a maiori ad minus - winna mieć prawo do zwrotu różnicy podatku za okres rozliczeniowy, podczas którego była czynnym podatnikiem podatku od wartości dodanej.
  • 27.03.2009Z firmy do majątku prywatnego
    Pytania podatnika: 1. Czy przekazanie samochodu osobowego na cele osobiste będzie korzystało ze zwolnienia z VAT? 2. Czy konieczna będzie korekta odliczonego podatku VAT w związku z jego wyłączeniem z majątku firmy w okresie korekty?
  • 09.03.2009Podatkowe sposoby na kryzys
    Globalny kryzys dociera również do Polski. W styczniu przybyło ponad 160 tys. bezrobotnych, firmy, dążąc do redukcji kosztów, zwalniają pracowników. Tymczasem redukcję kosztów zatrudnienia można osiągnąć bez zwolnień pracowników czy obniżania wynagrodzeń. Wymierne korzyści można osiągnąć, wykorzystując możliwości podatkowej optymalizacji wynagrodzeń. Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych daje możliwości zmniejszenia wydatków związanych z zatrudnieniem bez zmniejszania wynagrodzeń lub zwiększenia wynagrodzeń pracowników bez zwiększania funduszu płac. Odpowiednio wykorzystując zwolnienia podatkowe, można zmniejszyć wysokość przychodu, natomiast wykorzystując możliwości zwiększenia pracowniczych kosztów uzyskania przychodu, zmniejszymy podstawę opodatkowania, a co za tym idzie wysokość należnego podatku.

« poprzednia strona | następna strona »