Szukaj
Forum dyskusyjne | Delegacje krajowe i zagraniczne

prawo obniżenia kwoty podatku należnego

  • 06.10.2010WSA: Wydanych nagród nie trzeba ewidencjonować w kasie fiskalnej
    Z uzasadnienia: W świetle art. 7 ust. 2 i ust. 3 ustawy o podatku od towarów i usług - w brzmieniu obowiązującym od 1 czerwca 2005 r., nie stanowi dostawy przekazanie przez podatnika bez wynagrodzenia towarów należących do jego przedsiębiorstwa, na cele wiążące się z tym przedsiębiorstwem, nawet jeżeli podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z nabyciem tych towarów. Zatem, czynność nieodpłatnego wydania nagród przez spółkę uczestnikom programu lojalnościowego nie stanowi dostawę towarów i nie ma obowiązku ewidencjonowania jej za pomocą kas rejestrujących.
    • 27.09.2010Brak rejestracji dla potrzeb VAT nie pozbawia odliczenia
      Pytanie podatnika: Działalność firmy rozpoczęta 01.01.2010 r. Rejestracja firmy zlecona została kancelarii prawnej z założeniem, że od pierwszego dnia działalności Spółka jest czynnym podatnikiem VAT. Deklaracje VAT-7 wobec tego za wszystkie okresy miesięczne począwszy od stycznia 2010 zostały złożone do US. Podatek należny po odliczeniu podatku naliczonego został również odprowadzony do US. Właściciel nie był świadomy, że VAT-R nie został złożony do czasu otrzymania pisma z US w maju br. o braku rejestracji. W następstwie czego został złożony VAT-R z określeniem daty rezygnacji ze zwolnienia na dzień 01.01.2010 z prośbą o przywrócenie terminu złożenia rezygnacji ze zwolnienia. Czy można uznać za prawidłowe odliczenie podatku VAT naliczonego w deklaracjach VAT-7 złożonych przed rejestracją w charakterze podatnika VAT czynnego?
      • 23.09.2010Zapłata podatku VAT z faktury na rachunek urzędu skarbowego wykonawcy
        Pytanie podatnika: Czy dopuszczalne jest, aby na wyraźne pisemne wskazanie nowego wykonawcy część jego należności w wysokości podatku VAT wynikającego z obciążających Wnioskodawcę faktur za wykonane roboty budowlane, były kierowane przez Wnioskodawcę - płatnika faktur bezpośrednio na rachunek, właściwego dla dostawcy usługi, urzędu skarbowego jako zapłata podatku VAT za określony okres ze wskazaniami identyfikacji zobowiązania i numerem NIP dostawcy?
        • 21.09.2010WSA: Sprzedaż nakładów a możliwość odliczenia VAT
          Z uzasadnienia: Kontrahent jako właściciel wydzierżawianego gruntu stał się właścicielem z mocy prawa wybudowanego budynku na tym gruncie, to tym samym brak było dostawy towaru podlegającego opodatkowaniu podatkiem VAT, a w rezultacie brak podatku naliczonego, który mógłby podlegać odliczeniu. Nie ulega wątpliwości, że czynność polegająca na zwrocie poniesionych nakładów za zapłatą sumy odpowiadającej ich wartości stanowi w świetle art. 8 ust. 1 ustawy VAT świadczenie usług i podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Jednak odliczenie przez kontrahenta podatku naliczonego wynikającego z faktury dokumentującej świadczenie usługi polegającej na przeniesieniu poniesionych nakładów nie można utożsamiać z prawem odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu budynku, gdyż jak wyżej wskazano nabycie to nastąpiło z mocy prawa.
          • 20.09.2010Rabat powinien być udokumentowany fakturą korygującą
            Z art. 29 ust. 4 ustawy o podatku od towarów i usług oraz § 16 ust. 1 i § 17 ust. 1 rozporządzenia ministra finansów z 25 maja 2005 r. w sprawie wystawiania faktur wynika, że jeżeli podatnik dokonuje obniżenia obrotu z tytułu rabatu udzielonego po wystawieniu faktur, fakt udzielenia takiego rabatu musi zostać przez niego udokumentowany fakturą korygującą. Podstawę obniżenia obrotu na podstawie art. 29 ust. 4 ustawy o VAT stanowią również kwoty wynikające z faktur korygujących wystawionych na podstawie § 17 ust. 1 ww. rozporządzenia, czyli w razie stwierdzenia pomyłki w cenie, stawce lub kwocie podatku bądź w jakiejkolwiek innej pozycji faktury. Jeżeli zatem wypłacanych kontrahentom premii pieniężnych z tytułu osiąganego poziomu udokumentowanych fakturami zakupów podatnik nie traktuje jako formy nagrody za osiągnięte wyniki, lecz jako rabat stanowiący podstawę do obniżenia swojego obrotu, z uwagi na przepis § 16 ust. 1 ww. rozporządzenia udzielenie takiego rabatu podatnik obowiązany jest udokumentować w formie faktury korygującej odnoszącej się do wszystkich faktur stanowiących podstawę udzielenia rabatu – orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
            • 16.09.2010Konieczność posiadania potwierdzenia odbioru faktury korygującej narusza przepisy unijne
              Z uzasadnienia: Art. 29 ust. 4a ustawy o podatku od towarów i usług jest sprzeczny z prawem wspólnotowym. Warunek posiadania potwierdzenia odbioru faktury korygującej przez nabywcę, od którego uzależniona jest możliwość obniżenia podstawy opodatkowania (w konsekwencji obniżenie podatku należnego) stanowi środek krajowy naruszający w nadmiernym stopniu cele i treść Dyrektywy 112. Brak spełnienia tego warunku powoduje obciążenie ciężarem VAT podatnika, niezależnie od jego rzeczywistej sytuacji podatkowej. Stanowi to naruszenie podstawowych zasad podatku VAT takich jak proporcjonalność, neutralność czy opodatkowanie konsumpcji.
              • 16.09.2010Podwyżka VAT: Projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług z dnia 9 września 2010 r. - wykaz zmian
                Najistotniejsze zmiany zawarte w projekcie ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług dotyczą stawek podatku VAT. Od stycznia 2011 r. na nieprzetworzoną żywność oraz książki i czasopisma specjalistyczne wprowadza się najniższą, zezwoloną prawem Unii Europejskiej stawkę VAT w wysokości 5 %. Ponadto, mając na uwadze to, aby przeciętna stawka na żywność nie wzrosła, obniżona zostanie z 7 % do 5 % stawka na podstawowe produkty żywnościowe. Projekt wprowadza również najistotniejszą zmianę w okresie objętym przez ww. Wieloletni Plan Finansowy Państwa, jaką jest tymczasowe (na 3 lata, tj. do 31 grudnia 2013 r.) podwyższenie wszystkich stawek VAT o 1 pkt procentowy z uwagi na obecny stan finansów publicznych i stwierdzony deficyt strukturalny. Wzrost stawek nie obejmie podstawowych produktów żywnościowych, a także książki i czasopisma specjalistyczne. Poniżej przedstawiamy wykaz zmian zawartych w ww. projekcie.
                • 15.09.2010Kiedy sprzedaż samochodu oznacza korektę VAT
                  Pytanie podatnika: Wnioskodawca zakupił samochód, z tytułu nabycia którego odliczył podatek w wysokości 6.000 zł. Samochód został sprzedany w dniu 27 sierpnia 2009 r., zaś przy sprzedaży Wnioskodawca skorzystał ze zwolnienia od podatku VAT. Nabyty przez Wnioskodawcę samochód osobowy, był wykorzystywany ponad pół roku. Wartość samochodu przekraczała 15.000 zł, środek trwały był wykorzystywany na potrzeby prowadzonej działalności, która stanowi działalność opodatkowaną. W związku z tym samochód służył sprzedaży opodatkowanej. Czy jest konieczny zwrot podatku VAT w związku ze sprzedażą samochodu osobowego?
                  • 14.09.2010VAT: Pozostawienie ulepszeń w wynajmowanym lokalu nie jest usługą
                    Pytania podatnika: 1. Czy podatek od towarów i usług odliczony w momencie ponoszenia nakładów powinien zostać skorygowany zgodnie z dyspozycją art. 91 ustawy o VAT? 2. Czy w omawianej sprawie mamy do czynienia z nieodpłatnym przekazaniem poniesionych nakładów na lokal, w związku z tym pozostałą niezamortyzowaną część należy opodatkować VAT należnym?
                    • 09.09.2010Projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług z dnia 9 września 2010 r. – wykaz zmian (część II)
                      Do spisu treści wykazu zmian Do części III 11. Obrót: Kwota należna to także świadczenia należne od osoby trzeciej Zmiana doprecyzowująca, która wskazuje (za dyrektywą 2006/112/WE), iż w kwocie należnej mieszczą się również świadczenia należne od osób trzecich.
                      • 09.09.2010Projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług z dnia 9 września 2010 r. – wykaz zmian (część III)
                        Do spisu treści wykazu zmian 21. Zwrot podatku dla podmiotów zagranicznych (nie)zarejestrowanych na potrzeby podatku VAT Zaproponowana zmiana art. 89 polega na usunięciu zapisu, zgodnie z którym zwrot podatku dla podmiotów zagranicznych w trybie przewidzianym tym przepisem dotyczy wyłącznie podmiotów niezarejestrowanych na potrzeby podatku. Celem tej zmiany jest bardziej precyzyjne odzwierciedlenie przepisów dyrektywy Rady 2008/9/WE z dnia 12 lutego 2008 r., która to dyrektywa nie wiąże prawa do zwrotu z brakiem rejestracji podmiotu zagranicznego dla celów podatku w państwie członkowskim, w którym podmiot ten występuje o zwrot. W tym zakresie dyrektywa wskazuje na spełnienie warunku niedokonywania przez podmiot zagraniczny sprzedaży w tym państwie członkowskim.
                        • 03.09.2010NSA: Po przedawnieniu nie można wydać decyzji o wysokości podatku
                          W sytuacji, gdy zobowiązanie podatkowe w podatku od towarów i usług wygasło w skutek zapłaty (art. 59 § 1 pkt 1 Ordynacji podatkowej), nie można po upływie terminu przedawnienia określonego w art. 70 § 1 Ordynacji, wbrew interesowi prawnemu podatnika, orzekać o wysokości tego zobowiązania podatkowego.
                          • 01.09.2010Upoważnienie pracownika biura outsourcingowego do wystawiania i odbioru faktur
                            Pytania podatnika: 1. Czy w rozumieniu przepisów o VAT pracownik biura outsourcingowego może być upoważniony do wystawienia faktury VAT dokumentującej dostawę towaru w imieniu dostawcy towaru? 2. Czy w rozumieniu przepisów o VAT pracownik biura outsourcingowego może być upoważniony do odbioru faktury VAT dokumentującej nabycie towaru w imieniu odbiorcy towaru (klienta biura)? 3. Czy w rozumieniu przepisów o VAT, jest możliwe upoważnienie tego samego pracownika biura outsourcingowego do wystawienia faktury VAT dokumentującej dostawę towarów w imieniu dostawcy towaru i jednocześnie do odbioru tej samej faktury w imieniu odbiorcy towaru? 4. Czy w rozumieniu przepisów o VAT pracownik biura outsourcingowego upoważniony do odbioru faktury VAT w imieniu odbiorcy towaru, powinien bezwzględnie odnotować fakt odebrania faktury poprzez jej podpisanie wraz z umieszczeniem daty jej odbioru? 5. Czy sposób odbioru faktury przez pełnomocnika, czyli pracownika biura outsourcingowego (sposób opisany w pkt 4 stanu faktycznego), jest równoznaczny z otrzymaniem przez podatnika faktury z tytułu nabycia towarów w rozumieniu art. 86 ust. 2 pkt 1 lit. a ustawy o VAT?
                            • 30.08.2010Warunki skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania przy sprzedaży lokali mieszkalnych i użytkowych
                              Ustawa o VAT nie pozbawia podatnika prawa do dokonania odliczenia podatku VAT od zakupów poczynionych przed rejestracją, pod warunkiem że występują przesłanki świadczące o tym, że zakupione towary i usługi będą wykorzystywane do bieżącej lub przyszłej działalności opodatkowanej. Ustawodawca narzucił podatnikom chcącym dokonać odliczenia podatku VAT od poczynionych nabyć obowiązek rejestracji jako podatnik VAT czynny. Fakt nieskorzystania przez podatnika z prawa do odliczenia związany z brakiem rejestracji jako podatnika VAT nie może przesądzić o zwolnieniu z opodatkowania przy sprzedaży lokali mieszkalnych i użytkowych – orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku.
                              • 26.08.2010Upominki i prezenty dla kontrahentów, a obowiązki podatkowe w VAT i PIT
                                Skutecznym działaniem mającym na celu wsparcie sprzedaży przedsiębiorcy jest prowadzenie akcji promocyjnych, polegających choćby na bezpłatnym przekazywaniu przez przedsiębiorcę upominków, gadżetów firmowych czy też prezentów dla kontrahentów. Działania takie służą także kształtowaniu pozytywnego wizerunku firmy oraz umacnianiu więzi pomiędzy klientem a firmą poprzez budowanie lojalności klientów wobec danego przedsiębiorcy. Tego typu nieodpłatne przekazania upominków i prezentów powodują szereg konsekwencji podatkowych w zakresie podatku od towarów i usług (dalej: VAT) oraz podatku dochodowego od osób fizycznych (dalej: PIT), w związku z wystąpieniem tzw. nieodpłatnych świadczeń na rzecz kontrahentów.
                                • 24.08.2010Korekta deklaracji VAT i jej skutki w podatku dochodowym
                                  Tezy: Przepis art. 12 ust. 1 pkt 4f ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. nr 54, poz. 654 ze zm.) nakazuje - bez wprowadzania dodatkowych uwarunkowań - zaliczyć do przychodów naliczony podatek VAT, w części uprzednio zaliczonej do kosztów uzyskania przychodów, w przypadku późniejszego obniżenia lub zwrotu tego podatku. Prowadzi to do wniosku, że w każdym przypadku dokonania korekty deklaracji w podatku od towarów i usług, wskutek czego zwrócony zostanie podatek VAT, zaliczony uprzednio do kosztów uzyskania przychodów, podatnik jest obowiązany tenże zwrócony podatek zaliczyć do przychodów. Wyłącza to obowiązek wstecznej korekty deklaracji w podatku dochodowym od osób prawnych, w zakresie kosztów uzyskania przychodów.
                                  • 23.08.2010Nieodpłatne przekazanie drogi gminie a VAT
                                    Z uzasadnienia: Nie można zgodzić się ze stanowiskiem Ministra Finansów, że art. 7 ust. 2 u.p.t.u., w brzmieniu obowiązującym po dniu 1 czerwca 2005 r., obejmuje opodatkowaniem także nieodpłatne przekazanie towarów (w tym wypadku drogi) na cele związane z prowadzonym przedsiębiorstwem. Przepis ten dotyczy opodatkowania towarów przekazanych na cele inne niż związane z prowadzonym przedsiębiorstwem. Z kolei, okoliczność, że infrastruktura drogowa będzie związana z wykonywaniem zadań własnych jednostek samorządu terytorialnego, nie zmienia faktu, że droga będzie wykorzystywana na potrzeby przedsiębiorstwa.
                                    • 23.08.2010Przekazanie produktów spożywczych pracownikom
                                      Pytanie podatnika: Spółka prowadzi działalność wyłącznie opodatkowaną i dokonuje zakupów kawy, herbaty, cukru, mleka, wody mineralnej dla pracowników. Od powyższych czynności Spółka wystawia faktury wewnętrzne, wykazuje podatek należny, a podatek naliczony od tych zakupów odlicza. Czy Spółka prawidłowo wystawia faktury wewnętrzne i wykazuje podatek należny?
                                      • 20.08.2010Darowizna firmowego samochodu na rzecz żony prowadzącej działalność gospodarczą
                                        Pytanie podatnika: Czy po stronie żony, jak i męża powstają jakieś obowiązki na gruncie podatku od towarów i usług?
                                        • 18.08.2010Brak realizacji umowy a opodatkowanie VAT zaliczek wynikających z tej umowy
                                          W sytuacji gdy ostatecznie nie doszło do realizacji umowy (wykonania usługi lub dostawy towaru), kwoty zapłacone tytułem zaliczki (zadatku) na poczet należności wynikających z tejże umowy nie podlegają opodatkowaniu – orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Krakowie.
                                          • 16.08.2010Odliczenie VAT z faktury zaliczkowej przysługuje za miesiąc zapłaty
                                            W świetle art. 86 ust. 10 pkt 1 w zw. z ust. 2 pkt 1 lit. b ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług odliczenie podatku naliczonego z faktury wystawionej na poczet przyszłej zaliczki nie może nastąpić za okres rozliczeniowy wcześniejszy od tego, w którym na podstawie art. 19 ust. 11 u.p.t.u. powstaje obowiązek podatkowy z tytułu otrzymania zaliczki.
                                            • 05.08.2010Wniesienie aportem budynków biurowych a zwrot VAT w terminie 25 dni
                                              Pytania podatnika: 1. Czy założona przez Wnioskodawcę Spółka Komandytowo-Akcyjna (lub inna spółka osobowa) będzie miała prawo do odliczenia VAT naliczonego wykazanego na fakturze VAT wystawionej przez Wnioskodawcę i dokumentującej odpłatną dostawę towarów przez Wnioskodawcę? 2. Czy prawo do odliczenia VAT naliczonego wykazanego na fakturze otrzymanej od Wnioskodawcy przysługuje w rozliczeniu za miesiąc jej otrzymania lub w ciągu kolejnych dwóch miesięcy? 3. Czy Spółka Komandytowo-Akcyjna (lub inna spółka osobowa), która złoży wniosek o wcześniejszy zwrot różnicy podatku VAT, jest uprawniona do otrzymania zwrotu w terminie 25 dni od dnia złożenia rozliczenia (na podstawie art. 87 ust. 6 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, jeżeli kwoty podatku naliczonego wykazane w deklaracji wynikają z faktury dokumentującej aport?
                                              • 03.08.2010Podatek VAT 2011: W przyszłym roku czekają nas spore zmiany
                                                Ministerstwo Finansów opublikowało w biuletynie informacji publicznej projekt założeń do projektu ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o transporcie drogowym. Z lektury założeń wynika, iż w 2011 roku czekają nas spore zmiany – zarówno dotyczące bardzo dużej grupy osób (np. kwestia odliczeń VAT od samochodów), jak i odnoszące się do wąskich grup podatników.
                                                • 28.07.2010Opodatkowanie sprzedaży gruntu zabudowanego
                                                  Pytanie podatnika: Zamierza Pan dokonać dostawy nieruchomości zabudowanej, w skład której wchodzi działka gruntowa wraz z budynkiem biurowym. Czy w myśl art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.) w związku z planowaną w 2010 roku sprzedażą budynku ma Pan prawo do korzystania ze zwolnienia od podatku?
                                                  • 27.07.2010Likwidacja działalności i podatek VAT (1)
                                                    W poprzednich odcinkach omówiliśmy już konsekwencje podatkowe związane z likwidacją działalności prowadzonej samodzielnie w podatku dochodowym od osób fizycznych – zarówno dla osób opłacających go na zasadach ogólnych, jak i w formach zryczałtowanych. Zajmiemy się teraz skutkami podatkowymi likwidacji działalności w podatku VAT. Podatnicy likwidujący działalność i nieznający przepisów dotyczących VAT (lub znający je niewystarczająco) narażają się na dotkliwe skutki finansowe.
                                                    • 14.07.2010Prawo do odliczenia podatku naliczonego na podstawie duplikatu faktury VAT
                                                      Pytanie podatnika: W 2009 r. zakupiła Pani wraz z mężem działki rekreacyjne od Agencji Nieruchomości Rolnych. Działki zostały nabyte w celu budowy w przyszłości małego ośrodka rekreacyjnego, celem prowadzenia w nim działalności gospodarczej, opodatkowanej podatkiem od towarów i usług. Nabycie przedmiotowego gruntu zostało udokumentowane aktem notarialnym, w którym jako nabywcę określono małżonków - małżonkowie nie posiadają rozdzielności majątkowej. Sprzedawca wystawił również fakturę VAT, dokumentującą tę transakcję. Faktury tej nigdy Pani nie otrzymała i nie posiada wiedzy, co się z nią stało. Zakup tego gruntu nie został też zaksięgowany w prowadzonych w związku z działalnością gospodarczą ewidencjach. W związku z zauważonym brakiem złożyła Pani wniosek do sprzedawcy o wystawienie duplikatu przedmiotowej faktury. Czy przysługuje Pani prawo do odliczenia podatku od towarów i usług na podstawie duplikatu faktury?
                                                      • 09.07.2010Prawo odliczenia VAT od wydatków sfinansowanych z ZFŚS
                                                        Pytania podatnika: 1. Czy od wydatków sfinansowanych z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych przysługuje Spółce prawo do odliczenia podatku naliczonego? 2. Czy od wydatków składających się na świadczoną na rzecz pracownika usługę wypoczynku w postaci kosztów utrzymania ośrodka wczasowego, w części finansowanej z ZFŚS przysługuje Spółce pełne odliczenie podatku naliczonego zawartego w tych zakupach?
                                                        • 08.07.2010Prezent dla kontrahentów bez VAT
                                                          Pytanie: Dokonujemy zakupu różnego rodzaju towarów (takich jak pióra, pendrive'y, kalendarze, długopisy, krawaty, apaszki) w celu ich nieodpłatnego przekazania swoim najlepszym i najbardziej strategicznym partnerom handlowym. Towary te zostają przekazane kontrahentom jako prezenty przy okazji różnego rodzaju spotkań biznesowych. Na przedmiotowych prezentach nie znajduje się logo firmy ani inny jej oznacznik. W związku z opisanymi działaniami mamy wątpliwości czy nieodpłatne przekazanie powyższych towarów pociąga za sobą jakiekolwiek skutki podatkowe na gruncie podatku od towarów i usług.
                                                          • 08.07.2010VAT marża: Sprzedaż samochodu osobowego nabytego jako towar zwolniony
                                                            Pytanie podatnika: Czy planowana przez Spółkę dostawa samochodu osobowego, którego nabycie nastąpi na podstawie dostawy zwolnionej, zgodnie z § 8 ust. 1 pkt 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004 r., może zostać opodatkowana z zastosowaniem procedury VAT marża?
                                                            • 07.07.2010Opodatkowanie VAT zwrotu kosztów szkolenia przez pracownika
                                                              Pytania podatnika: Czy spółce która jest podatnikiem VAT i wykonuje w ramach swojej bieżącej działalności czynności opodatkowane, przysługuje prawo odliczenia VAT naliczonego przy opodatkowanych zakupach, stanowiących koszty kwalifikowane? Czy w przypadku obciążenia pracownika kosztami szkolenia w kwocie brutto (zgodnie z zawartą umową lojalnościową) należy wystawić fakturę VAT i rozliczyć VAT należny z tego tytułu?
                                                              • 07.07.2010Nieodpłatne zniesienie współwłasności a utrata prawa do ulgi budowlanej
                                                                Pytanie podatnika: Czy dokonanie działu spadku, poprzez nieodpłatne zniesienie współwłasności nieruchomości, na której to nieruchomości Wnioskodawczyni wspólnie ze zmarłym małżonkiem wznieśli budynek mieszkalny, ponosząc wydatki, które w części (19%) pomniejszały podatek dochodowy Wnioskodawczyni i jej małżonka i przyznanie wyłącznego prawa własności tej nieruchomości jednemu z dzieci Wnioskodawczyni, uprawnionemu do spadku po zmarłym małżonka Wnioskodawczyni (jednemu ze współwłaścicieli nieruchomości), nie będzie skutkować powstaniem przychodu Wnioskodawczyni skutkującego w szczególności utratą uprawnień do wykorzystanej przez nią uprzednio ulgi budowlanej (pomniejszenia podatku dochodowego 19% sumy wydatków poniesionych na budowę budynku mieszkalnego), a tym samym powstania przychodu Wnioskodawczyni w związku ze zbyciem nieruchomości, skutkującego obowiązkiem jego opodatkowania podatkiem dochodowym?
                                                                • 05.07.2010Kompensata wzajemnych wierzytelności a prawo do skróconego zwrotu VAT
                                                                  Dokonywanie lub przyjmowanie płatności związanych z wykonywaną działalnością gospodarczą następuje za pośrednictwem rachunku bankowego w każdym przypadku, gdy stroną transakcji, z której wynika płatność, jest inny przedsiębiorca oraz jednorazowa wartość transakcji, bez względu na liczbę wynikających z niej płatności, przekracza równowartość 15 000 euro. Przymus dokonania rozliczeń w opisanej sytuacji za pośrednictwem rachunku bankowego jednocześnie wyklucza przeprowadzenie tego rodzaju transakcji w formie potrącenia. Istota kompensaty nie polega bowiem na przekazaniu określonej realnej kwoty pieniędzy, lecz na uregulowaniu należności poprzez potrącenie jednej wierzytelności z drugą wierzytelnością, pod warunkiem że przedmiotem obu są pieniądze lub rzeczy tej samej jakości, oznaczone co do gatunku, obie są wymagalne i mogą być dochodzone przez sądem lub innym organem państwowym – orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Łodzi.
                                                                  • 29.06.2010Nieodpłatne przekazanie towarów
                                                                    Część wstępna art. 7 ust. 2 ustawy o VAT odnosi się do takiego przekazania towarów, które nastąpiło wyłącznie na cele inne, niż związane z prowadzonym przez podatnika przedsiębiorstwem, co oznacza, iż przepis ten pomija takie nieodpłatne przekazanie towarów przez podatnika, które zostało dokonane na cele związane z przedsiębiorstwem przez niego prowadzonym. Ustęp 3 tego przepisu po nowelizacji określa tylko rodzaje towarów, których przekazanie wskazane w ustępie 2, czyli na inne cele niż związane z prowadzonym przedsiębiorstwem, zostało wyłączone z zakresu przedmiotowego opodatkowania.
                                                                    • 28.06.2010Prawo do odliczenia VAT od paliwa wykorzystywanego do napędu quada
                                                                      Pytanie podatnika: Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie usług gastronomicznych oraz wypożyczalnię sprzętu rekreacyjnego. Działalność opodatkowana jest na zasadach ogólnych. Na potrzeby działalności gospodarczej zakupiłem dwa pojazdy czterokołowe typu quad. Czy w związku z powyższym przysługuje, czy nie przysługuje prawo odliczenia podatku naliczonego przy zakupie paliwa do ww. pojazdów, tj. quadów?
                                                                      • 28.06.2010Orzecznictwo: Za wcześnie naliczony i zapłacony VAT a odsetki za zwłokę
                                                                        Z uzasadnienia: "Dokonanie tego rodzaju wykładni prowadzi do wniosku, że w okresie od 01.09.2005 do 31.12.2008 r. stosowanie art. 53 § 1 i § 4 Ordynacji podatkowej w kontekście brzmienia art. 73 § 1 pkt 6 tej ustawy wymaga, aby podatnik, który przedwcześnie rozliczył podatek od towarów i usług za dany okres rozliczeniowy wykazując podatek należny z tytułu czynności, odnośnie których obowiązek podatkowy powstał w następnych okresach rozliczeniowych, w wyniku czego w tychże kolejnych okresach rozliczeniowych popadł w zaległość podatkową w tym podatku – nie był obciążany odsetkami za zwłokę od tychże zaległości do wysokości odsetek, które byłby należne od kwoty nadpłaconej."  
                                                                        • 25.06.2010Odliczanie VAT z faktur otrzymanych przed rezygnacją ze zwolnienia
                                                                          Ograniczenie prawa do obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego o jakim mowa w art. 88 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy VAT nie ma charakteru bezwzględnego. Ustawodawca w art. 113 ust. 5 i 7 ustawy VAT przewidział bowiem możliwość odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących zakupy dokonane przed dniem utraty lub rezygnacji ze zwolnienia. Konieczne jest przy tym spełnienie enumeratywnie wymienionych w tym przepisie przesłanek, a więc sporządzenia spisu z natury zapasów tych towarów posiadanych w dniu, w którym nastąpiło przekroczenie kwoty zwolnienia podmiotowego i przedłożenia go w urzędzie skarbowym spisu, a ponadto uzyskanie zgody naczelnika urzędu skarbowego na pomniejszenie podatku należnego - orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku.
                                                                          • 25.06.2010Moment opodatkowania przekazania części budynku na cele osobiste
                                                                            Pytanie podatnika: W którym momencie nastąpi przekazanie na cele osobiste części budynku i wystąpi podatek VAT należny zgodnie z art. 7 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług - czy w miesiącu lutym 2010 r. (w momencie złożenia wniosku), czy w miesiącu kwietniu 2010 r. tj. w momencie otrzymania decyzji zmieniającej ze starostwa, a może dopiero po dokonanym odbiorze technicznym?
                                                                            • 21.06.2010Odliczanie VAT przez małego podatnika rozliczającego się metodą kasową
                                                                              Pytania podatnika: 1. Czy Spółka nabywając w przyszłości usługi, których nabycie zostało udokumentowane fakturą VAT - a należność zostanie zapłacona w ratach - ma prawo pomniejszyć podatek należny za dany miesiąc rozliczeniowy, o podatek naliczony obliczony proporcjonalnie do kwoty zapłaconej raty za nabytą usługę? 2. Czy zwrócone przez klientów na rachunek bankowy lub do kasy Spółki wydatki, które zostały opłacane w ich imieniu i na ich rzecz przez spółkę, między innymi z tytułu należnych w danym postępowaniu opłat skarbowych od pełnomocnictw składanych w postępowaniach podatkowych, administracyjnych oraz sądowo-administracyjnych, opłat za wydanie interpretacji indywidualnych, wpisów sądowych, opłat kancelaryjnych za sporządzenie pisemnego uzasadnienia wyroku, opłat kancelaryjnych za wydanie odpisu wyroku sądowego oraz innych należnych opłat sądowych oraz publicznoprawnych, winny być uznane przez Spółkę za usługę podlegającą opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług według stawki podatkowej w wysokości 22%, która to usługa winna być udokumentowana fakturą VAT?
                                                                              • 17.06.2010NSA: Odliczysz VAT z faktury przesłanej e-mailem
                                                                                Z uzasadnienia: Zasadny jest zarzut dotyczący błędnej wykładni art. 106 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, przepis ten w ogóle nie odnosi się bowiem do kwestii formy, w jakiej powinny być wystawiane faktury. Zasadne są również zarzuty błędnego zastosowania w sprawie § 1, § 2, § 4 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie wystawiania oraz przesyłania faktur w formie elektronicznej. Przepisy te bowiem regulują te sytuacje występujące w obrocie gospodarczym, w których zarówno sporządzenie, jak i przesłanie oraz przechowywanie faktur występuje w formie elektronicznej, tymczasem w nie budzącym wątpliwości stanie faktycznym wskazanym przez Stronę dochodzi do sytuacji, gdy faktury sporządzone i przesłane w formie elektronicznej są następnie drukowane i przechowywane w formie papierowej przez obie strony transakcji.
                                                                                • 15.06.2010Odliczanie VAT w przypadku czynności opodatkowanych oraz niepodlegających podatkowi
                                                                                  W przypadku podatku związanego tylko z czynnościami opodatkowanymi oraz z czynnościami niepodlegaiacymi podatkowi, podatnik nie stosuje odliczenia częściowego wedle proporcji, lecz odliczenie pełne. Wartość czynności niepodlegających w ogóle opodatkowaniu nie wchodzi bowiem do sumy wartości obrotów ustalanych dla potrzeb liczenia proporcji sprzedaży. W przypadku, gdy podatnik wykonuje wyłącznie czynności opodatkowane oraz czynności niepodlegające podatkowi, nie ma obowiązku stosowania odliczenia częściowego (gdyby ewentualnie chciał ustalać proporcję sprzedaży dla celów odliczenia, to wyniesie ona 100%). W świetle art. 86 ustawy o VAT, czynności niepodlegające opodatkowaniu VAT nie powinny być wliczane do mianownika współczynnika sprzedaży określanego na podstawie art. 90 ust. 1-3 ustawy o VAT - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
                                                                                  • 15.06.2010Nota rabatowa stanowi podstawę do obniżenia obrotu
                                                                                    Przepis art. 29 ust. 4 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm. - w brzmieniu obowiązującym do 30 listopada 2008 r.) należy interpretować w ten sposób, że udzielenie przez podatnika rabatu cenowego, nie bezpośredniemu jego kontrahentowi, lecz kolejnemu odbiorcy w łańcuchu dystrybucji jego towaru, stanowi dla tego podatnika podstawę do obniżenia swojego obrotu o kwotę udzielonego rabatu, jeżeli jest on udokumentowany dowodem księgowym w rozumieniu przepisów ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. Nr 152, poz. 1223 ze zm.), np. notą księgową.
                                                                                    • 08.06.2010NSA: Przewody opodatkowane jak budowla
                                                                                      Sieć uzbrojenia terenu w postaci telekomunikacyjnych linii kablowych stanowi budowlę w rozumieniu art. 3 pkt 3 ustawy z 7 lipca 1994 r. Prawo budowlane, a przez to i art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy z 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych. Wobec brzmienia art. 3 pkt 3 ustawy - Prawo budowlane i art. 2 pkt 11 ustawa z dnia 17 maja 1989 r. Prawo geodezyjne i kartograficzne, nie ma żadnego znaczenia okoliczność faktyczna, czy dana sieć uzbrojenia terenu ułożona jest bezpośrednio w ziemi, czy też w odpowiedniej kanalizacji kablowej, ponieważ ww. przepisy w tym przedmiocie nie stanowią. Obiektami budowlanymi, o których mowa w art. 3 pkt 1 lit. b ustawy - Prawo budowlane, w zależności od konkretnego stanu faktycznego, mogą być: 1. budowle (art. 3 pkt 3 ustawy - Prawo budowlane), 2. budowle wraz z instalacjami i urządzeniami (art. 3 pkt 3 i art. 3 pkt 9 ustawy - Prawo budowlane) oraz 3. traktowane jako jeden obiekt budowlany różne budowle - pozostające w funkcjonalnym związku i tworzące w nim całość techniczno - użytkową (art. 3 pkt 1 lit. b i art. 3 pkt 3 ustawy - Prawo budowlane).
                                                                                      • 07.06.2010VAT: Sprzedaż prawa użytkowania wieczystego gruntu zabudowanego
                                                                                        Pytanie podatnika: Czy sprzedaż prawa użytkowania wieczystego gruntu z posadowionymi na tym gruncie budynkami będzie korzystała ze zwolnienia od podatku VAT?
                                                                                        • 02.06.2010VAT: Sprzedaż budynku wybudowanego na cudzym gruncie
                                                                                          Pytanie podatnika: W październiku 2002 r. Wnioskodawca oddał do użytkowania wytworzony we własnym zakresie budynek stacji dializ posadowiony na cudzym (dzierżawionym) gruncie należącym do szpitala. Czy do sprzedaży opisanego budynku Wnioskodawca może zastosować zwolnienie na podstawie art. 43 pkt 10 i czy w związku ze sprzedażą winien skorygować VAT naliczony, o który obniżył VAT należny w okresie budowy proporcjonalnie do okresu jaki pozostał do upływu 10 lat? Czy też sprzedaży tej nie należy uznać za dostawę towaru, lecz za usługę polegającą na sprzedaży nakładów i opodatkować 22% stawką VAT?
                                                                                          • 01.06.2010Czasowe udostępnianie kontrahentom składników majątkowych a VAT
                                                                                            Pytanie podatnika: Czy Spółka powinna traktować udostępnianie urządzeń kontrahentom jako transakcję podlegającą opodatkowaniu na gruncie ustawy o podatku od towarów i usług?
                                                                                            • 31.05.2010Orzecznictwo: Można odliczyć VAT naliczony przy wydatkach na reprezentację 
                                                                                              Z uzasadnienia: W świetle przedstawionego stanu faktycznego podatek naliczony, zawarty w cenie towarów i usług zakupionych przez podatnika na cele reprezentacji, w sytuacji gdy dokonany został w związku z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą, może pomniejszyć podatek należny. Wobec tego, zgodnie z treścią przepisu art. 23 ust. 1 pkt 43 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów podatku od towarów i usług, gdyż podatek naliczony obniża kwotę podatku od towarów, mimo, iż zgodnie z treścią art. 23 ust. 1 pkt 23 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków na reprezentację.
                                                                                              • 25.05.2010Orzecznictwo: Faktury korygujące a odliczanie VAT metodą proporcji
                                                                                                Z uzasadnienia: W sytuacji, gdy nie została zrealizowana umowa przedwstępna, to wygasło zobowiązanie podatkowe wynikające z otrzymania zaliczki na poczet dostawy wynikającej z niezrealizowanej ostatecznie umowy. Opodatkowaniu VAT co do zasady podlegają bowiem dostawy towarów i świadczenie usług, a nie płatności dokonane z tytułu tych transakcji. Z dniem zamknięcia systemu konsorcjum wystąpił obowiązek skorygowania faktur zaliczkowych. Wygasła bowiem podstawa faktyczna do ich wystawienia. Obrót, o którym mowa w art. 29 ust. 2 ustawy o VAT, udokumentowany pierwotnymi fakturami zaliczkowymi, należało zatem skorygować.
                                                                                                • 18.05.2010Szkolenie sfinansowane z dotacji a odliczenie VAT
                                                                                                  Pytania podatnika: Czy dotacja, którą Podatnik otrzymał w ramach programu operacyjnego Kapitał ludzki stanowi obrót opodatkowany podatkiem VAT w rozumieniu art. 29 ust. 1 ustawy VAT? Czy Spółka jest uprawniona na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy VAT do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z nabyciem towarów i usług związanych ze szkoleniami finansowanymi dotacją?
                                                                                                  • 14.05.2010Prawo do odliczenia VAT z faktur otrzymanych przed wykonaniem usługi
                                                                                                    Pytanie podatnika: Czy prawo do odliczenia podatku od towarów i usług z ww. faktur przysługuje Spółce już w miesiącu otrzymania faktury lub dwóch kolejnych miesiącach, czy dopiero po wykonaniu usługi, tj. w miesiącu kwietniu 2011 r.? Jeżeli prawo do odliczenia, zgodnie z art. 86 ust. 12 ustawy o podatku od towarów i usług, przysługuje dopiero po wykonaniu usługi to w jaki sposób należy rozliczyć naliczony podatek od towarów i usług, czy w deklaracji za miesiąc kwiecień 2011 r., czy poprzez korektę deklaracji za miesiąc otrzymania faktury, tj. październik i listopad 2009 r.?
                                                                                                    • 13.05.2010MF: Podstawa opodatkowania nieodpłatnego przekazania sprzętu pracownikowi
                                                                                                      Pytania podatnika: Czy podstawą opodatkowania podatkiem VAT w przypadku przekazywania nieodpłatnie pracownikowi telefonu komórkowego nabytego przez Spółkę za 1 zł netto, a którego wartość rynkowa w momencie przekazania przekroczyła 5 zł powinna być kwota, za którą Spółka nabyła telefon komórkowy tj. 1 zł? Czy podstawą opodatkowania podatkiem VAT w przypadku przekazania nieodpłatnie sprzętu komputerowego nabytego przez Spółkę za 2 500 zł, a którego wartość rynkowa w momencie przekazania przekroczyła 5 zł powinna być kwota, za którą Spółka nabyła przekazany sprzęt komputerowy?

                                                                                                    « poprzednia strona [ 1 ] ... [ 25 ] . [ 26 ] . [ 27 ] . [ 28 ] . [ 29 ] . [ 30 ] . [ 31 ] . [ 32 ] . [ 33 ] . [ 34 ] ... [ 37 ] następna strona »